财务报表分析的含义和目的
来源：听讼网整理 2018-12-02 05:03
财政报告是指企业对外供给的反映企业某一特定日期的财政状况和某一管帐期间的运营效果、现金流量等管帐信息的文件。那么财政报表剖析的意义和意图是什么？下面听讼网小编为你回答，期望对你有所协助。
一、财政报表剖析的内容
不同的报表运用者?因为其对财政信息的需求不同?因而相应地财政报表剖析的内容也不同。但归纳起来?财政报表剖析的内容首要包含以下几个方面：
1、本钱结构剖析
企业在出产运营过程中周转运用的资金?包含从债款人借人和企业自有两部分?是以不同的形状分配和运用。本钱结构的树立和合理与否?直接联系到企业经济实力的充沛和运营根底的安稳与否。剖析本钱结构对企业的运营者、出资者或债款人都具有十分重要的意义。
2,偿债才能剖析
企业在出产运营过程中?为了补偿自有资金的缺乏?常常经过举债筹措部分出产运营资金。因而企业运营者经过财政报表剖析?测定企业的偿债才能?有利于作出正确的筹措决议方案。而对债款人来说?偿债才能的强弱是其作出借款决议方案的根本依据。
3、获利才能剖析
获取赢利是企业的终究意图?也是出资者出资的根本意图。获利才能的巨细显现着企业运营办理的胜败和企业未来远景的好坏。
4、资金运用功率剖析
资金运用功率的凹凸直接联系到企业获利才能巨细?预示着企业未来的开展远景?是企业运营者和出资者财政报表剖析的一项重要内容。
5,财政状况改变剖析
财政状况改变剖析首要是经过财政状况改变表或现金流量表的各项意图研讨和点评?了解企业当期内资金流人的数量及其途径?资金流出的数量及其用处?期初和期末比较企业资金添加或削减了多少?是什么原因引起的?然后正确点评企业的偿债才能和付出才能?为决议方案供给充沛的依据。
6、本钱费用剖析
在商场经济条件下?产品的价格是商场决议的。企业如果能降低本钱?削减费用?就会获得较高的赢利?然后在商场竞争中处于有利的位置因为有关本钱、费用的报表归于企业内部运用报表?出资者、债款人一般无法获得?因而本钱费用的剖析是企业运营者财政报表剖析的重要内容。
二、财政报表剖析的意义和意图：
财政报表是总括地反映企业在一守时期内的财政状况和运营效果等信息的书面文件?其内容有两方面：一是企业运营效果?包含企业运营收人、本钱操控和费用节约状况、赢利的多少和出资者获得的盈余等;二是企业财政状况的好坏?包含资金供给、偿债才能和企业的开展潜力等。财政报表剖析又称财政剖析?以财政报表和其他材料为依据和起点?选用专门办法?系统剖析和点评企业的曩昔和现在的运营效果、财政状况及其改变?意图是了解曩昔、点评现在和猜测将来?协助利益联系集团改善决议方案。财政剖析的最根本功用是将许多的报表数据转化成对特定决议方案有用的信息?削减决议方案的不确认性。
企业对外发布的财政报表?是依据整体运用人的一般要求规划的?关于不同的运用人?他们的剖析的意图不完全相同：
出资人：为决议是否出资?剖析企业的财物和盈余才能;为决议是否转让股翰?剖析盈余状况?股份改变和开展远景;为调查运营者成果?要剖析财物盈余水平、破产危险和才能;为决议股利分配方针?要剖析筹资状况。
债款人：为决议是否给企业借款?要剖析借款的酬劳和危险;为了解债款人的短期偿债才能?要剖析其活动状况;为了解债款人的长时间偿债才能?要剖析其盈余状况;为决议是否出让债款?要点评其价值。
司理人员：为改善财政决议方案而进行财政剖析?触及的内容最广泛?简直包含外部运用人关怀的所有间题。政府：要经过财政剖析了解企业交税状况;恪守政府法规和商场秩序的状况?职工收入和工作状况。
剖析财政报表的一般意图能够归纳为：点评曩昔的运运营绩?衡量现在财政状况?猜测未来的开展趋势。
三、财政报表剖析的办法
财政报表剖析的办法许多?根本办法有趋势剖析、结构剖析、财政目标剖析、比较剖析和要素剖析等几种。
1、趋势剖析法
趋势剖析法是经过调查接连数期的财政报表?比较各期的有关项目金额?剖析某些目标的增减改变状况?在此根底上判别其开展趋势?然后对未来或许呈现的成果作出猜测的一种剖析办法运用趋势剖析法?报表运用者能够了解有关项目改变的根本趋势?判别这种趋势是否有利并对企业的未来开展作出猜测。
(2)将各期项目数和前期数目比较较?核算出趋势百分比?即环比。表3为1一6月份的环比。
从表3能够看出?出售本钱逐月增加?而且增加速度是递加的;出售收人尽管都在增加?但增加速度较慢?其成果是出售赢利尽管逐月在增加?但增加速度在递减?而且到6月份增加率仅为111%0
2、结构剖析法
所谓结构剖析法是指将财政报表中某一要害项意图数字作为基数(即为100%)?再核算该项目各个组成部分占整体的百分比?以剖析整体构成的改变?然后提醒出财政报表中各项意图相对位置和整体结构联系。
3、时比剖析法
比照剖析法是将财政报表中的某些项目或比率与其他的相关材料比照来确认数量差异?以阐明和点评企业的财政状况和运营成果的一种报表剖析办法。依照彼此比照的两边能够分为以下几个方面：
(1)本期的实践数据与前期(上月、上季、上年等)的数据比较较?以反映出产运营活动的开展状况?调查且改善状况。
(2)本企业的数据与同职业其他企业或全职业的平均水平、先进水平比较较?以发现企业同先进水平的距离?找出潜力之地点。
(3)本期的实践发作数与方案数、预管用比较较?查看方案完结状况?给进一步剖析供给方向。
(4)期末数与期初数比较较?阐明本期出产运营和财政状况的最新改变。
总归?经过企业财政数据的比照?能够提醒企业获得的成果和存在的距离?发现问题?为进一步剖析原因、挖掘潜力指明方向或供给线索。
4、要素剖析法
要素剖析法是经过剖析影响财政目标的各项要素及其对目标的影响程度?阐明本期实践与方案或基期比较较发作改变的首要原因以及各改变要素对财政目标改变的影响程度的一种剖析办法。
假定B公司，有关数据如下：
权益净利率二财物净利率x权益年数
第一年14.93%二7.39%x2.02
第二年12.12%二6%x2.02
经过分化能够看出?权益净利率的下降不在于本钱结构?而是财物运用或本钱操控发作了问题?形成净财物利率下降。
例如又能够对财物净利率进行分化：
财物净利率=出售净利率x财物周转率
第一年7.39%=4.53%x1.6304
第二年6%=3%x2
经过分化能够看出?财物的运用功率提高了?但由此带来的收益缺乏以抵补出售净利率下降形成的丢失。
运用要素剖析法的一般程序是?首要清晰某项财政目标受哪些要素的影响;其次确认各种要素与该目标之间的数量联系?是加减联系仍是乘除联系?在此根底上?列成一个剖析核算式;再次核算确认各种要素影响财政目标改变程度的数额。
5、比率剖析法
比率剖析是在同一张财政报表的不同项目或不同类别之间?或在不同财政报表的有关项目之间?用比率来反映它们相互之间的联系?据以点评企业的财政状况和运运营绩?并找出运营中存在的问题和解决办法。
财政比率能够分为以下四类：
(1)变现才能比率?如活动比率、速动比率。
(2)财物办理比率?如存货周转率、活动财物周转率、总财物周转率、应收帐款周转率等。
(3)负债比率?如财物负债率、产权比率、有形净值债款率和已获利息倍数等。
(4)盈余才能比率?如出售净利率、财物净利率和净财物收益率。
各种不同的比率阐明着不同的联系?因为报表运用者不同?剖析比率的着眼点、用处、意图不同?因而比较的规范也有所不同。别的?因为每一个比率只触及企业出产运营过程中的一种联系?而企业出产运营活动本是扑朔迷离的?因而应当把各种比率的剖析定论有机地结合起来?把比率剖析和趋势剖析、结构剖析等结合起来?以得出正确定论。
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一、财政报表剖析的内容
不同的报表运用者?因为其对财政信息的需求不同?因而相应地财政报表剖析的内容也不同。但归纳起来?财政报表剖析的内容首要包含以下几个方面：
1、本钱结构剖析
企业在出产运营过程中周转运用的资金?包含从债款人借人和企业自有两部分?是以不同的形状分配和运用。本钱结构的树立和合理与否?直接联系到企业经济实力的充沛和运营根底的安稳与否。剖析本钱结构对企业的运营者、出资者或债款人都具有十分重要的意义。
2,偿债才能剖析
企业在出产运营过程中?为了补偿自有资金的缺乏?常常经过举债筹措部分出产运营资金。因而企业运营者经过财政报表剖析?测定企业的偿债才能?有利于作出正确的筹措决议方案。而对债款人来说?偿债才能的强弱是其作出借款决议方案的根本依据。
3、获利才能剖析
获取赢利是企业的终究意图?也是出资者出资的根本意图。获利才能的巨细显现着企业运营办理的胜败和企业未来远景的好坏。
4、资金运用功率剖析
资金运用功率的凹凸直接联系到企业获利才能巨细?预示着企业未来的开展远景?是企业运营者和出资者财政报表剖析的一项重要内容。
5,财政状况改变剖析
财政状况改变剖析首要是经过财政状况改变表或现金流量表的各项意图研讨和点评?了解企业当期内资金流人的数量及其途径?资金流出的数量及其用处?期初和期末比较企业资金添加或削减了多少?是什么原因引起的?然后正确点评企业的偿债才能和付出才能?为决议方案供给充沛的依据。
6、本钱费用剖析
在商场经济条件下?产品的价格是商场决议的。企业如果能降低本钱?削减费用?就会获得较高的赢利?然后在商场竞争中处于有利的位置因为有关本钱、费用的报表归于企业内部运用报表?出资者、债款人一般无法获得?因而本钱费用的剖析是企业运营者财政报表剖析的重要内容。
二、财政报表剖析的意义和意图：
财政报表是总括地反映企业在一守时期内的财政状况和运营效果等信息的书面文件?其内容有两方面：一是企业运营效果?包含企业运营收人、本钱操控和费用节约状况、赢利的多少和出资者获得的盈余等;二是企业财政状况的好坏?包含资金供给、偿债才能和企业的开展潜力等。财政报表剖析又称财政剖析?以财政报表和其他材料为依据和起点?选用专门办法?系统剖析和点评企业的曩昔和现在的运营效果、财政状况及其改变?意图是了解曩昔、点评现在和猜测将来?协助利益联系集团改善决议方案。财政剖析的最根本功用是将许多的报表数据转化成对特定决议方案有用的信息?削减决议方案的不确认性。
企业对外发布的财政报表?是依据整体运用人的一般要求规划的?关于不同的运用人?他们的剖析的意图不完全相同：
出资人：为决议是否出资?剖析企业的财物和盈余才能;为决议是否转让股翰?剖析盈余状况?股份改变和开展远景;为调查运营者成果?要剖析财物盈余水平、破产危险和才能;为决议股利分配方针?要剖析筹资状况。
债款人：为决议是否给企业借款?要剖析借款的酬劳和危险;为了解债款人的短期偿债才能?要剖析其活动状况;为了解债款人的长时间偿债才能?要剖析其盈余状况;为决议是否出让债款?要点评其价值。
司理人员：为改善财政决议方案而进行财政剖析?触及的内容最广泛?简直包含外部运用人关怀的所有间题。政府：要经过财政剖析了解企业交税状况;恪守政府法规和商场秩序的状况?职工收入和工作状况。
剖析财政报表的一般意图能够归纳为：点评曩昔的运运营绩?衡量现在财政状况?猜测未来的开展趋势。
三、财政报表剖析的办法
财政报表剖析的办法许多?根本办法有趋势剖析、结构剖析、财政目标剖析、比较剖析和要素剖析等几种。
1、趋势剖析法
趋势剖析法是经过调查接连数期的财政报表?比较各期的有关项目金额?剖析某些目标的增减改变状况?在此根底上判别其开展趋势?然后对未来或许呈现的成果作出猜测的一种剖析办法运用趋势剖析法?报表运用者能够了解有关项目改变的根本趋势?判别这种趋势是否有利并对企业的未来开展作出猜测。
(2)将各期项目数和前期数目比较较?核算出趋势百分比?即环比。表3为1一6月份的环比。
从表3能够看出?出售本钱逐月增加?而且增加速度是递加的;出售收人尽管都在增加?但增加速度较慢?其成果是出售赢利尽管逐月在增加?但增加速度在递减?而且到6月份增加率仅为111%0
2、结构剖析法
所谓结构剖析法是指将财政报表中某一要害项意图数字作为基数(即为100%)?再核算该项目各个组成部分占整体的百分比?以剖析整体构成的改变?然后提醒出财政报表中各项意图相对位置和整体结构联系。
3、时比剖析法
比照剖析法是将财政报表中的某些项目或比率与其他的相关材料比照来确认数量差异?以阐明和点评企业的财政状况和运营成果的一种报表剖析办法。依照彼此比照的两边能够分为以下几个方面：
(1)本期的实践数据与前期(上月、上季、上年等)的数据比较较?以反映出产运营活动的开展状况?调查且改善状况。
(2)本企业的数据与同职业其他企业或全职业的平均水平、先进水平比较较?以发现企业同先进水平的距离?找出潜力之地点。
(3)本期的实践发作数与方案数、预管用比较较?查看方案完结状况?给进一步剖析供给方向。
(4)期末数与期初数比较较?阐明本期出产运营和财政状况的最新改变。
总归?经过企业财政数据的比照?能够提醒企业获得的成果和存在的距离?发现问题?为进一步剖析原因、挖掘潜力指明方向或供给线索。
4、要素剖析法
要素剖析法是经过剖析影响财政目标的各项要素及其对目标的影响程度?阐明本期实践与方案或基期比较较发作改变的首要原因以及各改变要素对财政目标改变的影响程度的一种剖析办法。
假定B公司，有关数据如下：
权益净利率二财物净利率x权益年数
第一年14.93%二7.39%x2.02
第二年12.12%二6%x2.02
经过分化能够看出?权益净利率的下降不在于本钱结构?而是财物运用或本钱操控发作了问题?形成净财物利率下降。
例如又能够对财物净利率进行分化：
财物净利率=出售净利率x财物周转率
第一年7.39%=4.53%x1.6304
第二年6%=3%x2
经过分化能够看出?财物的运用功率提高了?但由此带来的收益缺乏以抵补出售净利率下降形成的丢失。
运用要素剖析法的一般程序是?首要清晰某项财政目标受哪些要素的影响;其次确认各种要素与该目标之间的数量联系?是加减联系仍是乘除联系?在此根底上?列成一个剖析核算式;再次核算确认各种要素影响财政目标改变程度的数额。
5、比率剖析法
比率剖析是在同一张财政报表的不同项目或不同类别之间?或在不同财政报表的有关项目之间?用比率来反映它们相互之间的联系?据以点评企业的财政状况和运运营绩?并找出运营中存在的问题和解决办法。
财政比率能够分为以下四类：
(1)变现才能比率?如活动比率、速动比率。
(2)财物办理比率?如存货周转率、活动财物周转率、总财物周转率、应收帐款周转率等。
(3)负债比率?如财物负债率、产权比率、有形净值债款率和已获利息倍数等。
(4)盈余才能比率?如出售净利率、财物净利率和净财物收益率。
各种不同的比率阐明着不同的联系?因为报表运用者不同?剖析比率的着眼点、用处、意图不同?因而比较的规范也有所不同。别的?因为每一个比率只触及企业出产运营过程中的一种联系?而企业出产运营活动本是扑朔迷离的?因而应当把各种比率的剖析定论有机地结合起来?把比率剖析和趋势剖析、结构剖析等结合起来?以得出正确定论。
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