出口货物运输费发票应怎样正确处理
来源：听讼网整理 2018-09-10 20:20
网友发问：
我公司是一般纳税人，是对外承揽工程公司，国内主要为国外购买、发运设备物资，国内无出售业务。我单位视同外贸企业享用出口退税方针。
问题1、我公司在请求退税时，出口的货品依据税法规则的相应的退税率，有的货品(这种货品每月很少)出口退税率有零，还有的货品出口是免征增值税，我公司这种退税办法是归于税法规则的哪一种?
2、我公司获得的世界、国内运送业专用发票是否必需要进行认证?认证后是否“都”能抵扣?假如不能，我公司是否能够直接获得增值税(运送业)普通发票?
3、这些专票在认证之后，在申报增值税时，怎样在主表以及附表中反映?是放在“待抵扣进项税额”中，仍是做“进项税额转出”?
律师回答：
1、《财政部、国家税务总局关于出口货品劳务增值税和消费税方针的告诉》(财税〔2012〕39号)第二条规则，增值税退(免)税办法：
适用增值税退(免)税方针的出口货品劳务，依照下列规则实施增值税免抵退税或免退税办法。
(一)免抵退税办法。出产企业出口自产货品和视同自产货品(视同自产货品的详细规模见附件4)及对外供给加工修补修配劳务，以及列名出产企业(详细规模见附件5)出口非自产货品，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包含适用增值税即征即退、先征撤退方针的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以交还。
(二)免退税办法。不具有出产能力的出口企业(以下称外贸企业)或其他单位出口货品劳务，免征增值税，相应的进项税额予以交还。
第六条规则，适用增值税免税方针的出口货品劳务
对契合下列条件的出口货品劳务，除适用本告诉第七条规则外，按下列规则实施免征增值税(以下称增值税免税)方针：
(一)适用规模。
适用增值税免税方针的出口货品劳务，是指：
1.出口企业或其他单位出口规则的货品，详细是指：
(11)外贸企业获得普通发票、废旧物资收买凭据、农产品收买发票、政府非税收入收据的货品。
第七条规则，适用增值税纳税方针的出口货品劳务
下列出口货品劳务，不适用增值税退(免)税和免税方针，按下列规则及视同内销货品纳税的其他规则征收增值税(以下称增值税纳税)：
(一)适用规模。
适用增值税纳税方针的出口货品劳务，是指：
1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局依据国务院决议清晰的撤销出口退(免)税的货品〔不包含来料加工复出口货品、中标机电产品、列名原材料、输入特别区域的水电气、海洋工程结构物〕。
依据上述规则，贵公司增值税退(免)税适用免退税办法。出口货品退税率为零的，贵公司应视同内销货品交纳增值税。假如出口货品为免税货品，贵公司获得增值税普通发票的，适用免征增值税方针。
2、《国家税务总局关于启用货品运送业增值税专用发票的布告》(国家税务总局布告2011年第74号)第一条规则，货品运送业增值税专用发票，是增值税一般纳税人供给货品运送服务(暂不包含铁路运送服务)开具的专用发票，其法律效力、根本用处、根本运用规则及安全处理要求等与现有增值税专用发票共同。
《国家税务总局关于调整增值税扣税凭据抵扣期限有关问题的告诉》(国税函〔2009〕617号)第一条规则，增值税一般纳税人获得2010年1月1日今后开具的增值税专用发票、公路内河货品运送业统一发票和机动车出售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关处理认证，并在认证经过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
因而，贵公司获得运送增值税专用发票应在开具之日起180日内到税务机关处理认证。
《财政部、国家税务总局关于在全国展开交通运送业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收方针的告诉》(财税〔2013〕37号)附件2《交通运送业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规则》第二条规则，原增值税纳税人〔指依照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《增值税暂行条例》)交纳增值税的纳税人〕有关方针
5.原增值税一般纳税人承受试点纳税人供给的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)用于简易计税办法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费，其间触及的专利技能、非专利技能、商誉、商标、著作权、有形动产租借，仅指专用于上述项目的专利技能、非专利技能、商誉、商标、著作权、有形动产租借。
(2)承受的旅客运送服务。
(3)与非正常丢失的购进货品相关的交通运送业服务。
(4)与非正常丢失的在产品、产制品所耗用购进货品相关的交通运送业服务。
上述非增值税应税项目，是指《增值税暂行条例》第十条所称的非增值税应税项目，但不包含《应税服务规模注释》所列项目。
《财政部、国家税务总局关于增值税若干方针的告诉》(财税〔2005〕165号)规则，一般纳税人获得的世界货品运送署理业发票和世界货品运送发票，不得核算抵扣进项税额。
因而，贵公司获得的国内运送专用发票除用于不得抵扣规模外，其进项税额准予抵扣。国外运送专用发票不得用于抵扣。
3、贵公司的运费专用发票认证后，在认证经过的次月申报期内，将其进项税额反映在《增值税申报表》主表第12栏“进项税额”中。一起在第14栏“进项税额转出”中反映国外运送专用发票进项税额以及不得抵扣的国内运送进项税额。
我公司是一般纳税人，是对外承揽工程公司，国内主要为国外购买、发运设备物资，国内无出售业务。我单位视同外贸企业享用出口退税方针。
问题1、我公司在请求退税时，出口的货品依据税法规则的相应的退税率，有的货品(这种货品每月很少)出口退税率有零，还有的货品出口是免征增值税，我公司这种退税办法是归于税法规则的哪一种?
2、我公司获得的世界、国内运送业专用发票是否必需要进行认证?认证后是否“都”能抵扣?假如不能，我公司是否能够直接获得增值税(运送业)普通发票?
3、这些专票在认证之后，在申报增值税时，怎样在主表以及附表中反映?是放在“待抵扣进项税额”中，仍是做“进项税额转出”?
律师回答：
1、《财政部、国家税务总局关于出口货品劳务增值税和消费税方针的告诉》(财税〔2012〕39号)第二条规则，增值税退(免)税办法：
适用增值税退(免)税方针的出口货品劳务，依照下列规则实施增值税免抵退税或免退税办法。
(一)免抵退税办法。出产企业出口自产货品和视同自产货品(视同自产货品的详细规模见附件4)及对外供给加工修补修配劳务，以及列名出产企业(详细规模见附件5)出口非自产货品，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包含适用增值税即征即退、先征撤退方针的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以交还。
(二)免退税办法。不具有出产能力的出口企业(以下称外贸企业)或其他单位出口货品劳务，免征增值税，相应的进项税额予以交还。
第六条规则，适用增值税免税方针的出口货品劳务
对契合下列条件的出口货品劳务，除适用本告诉第七条规则外，按下列规则实施免征增值税(以下称增值税免税)方针：
(一)适用规模。
适用增值税免税方针的出口货品劳务，是指：
1.出口企业或其他单位出口规则的货品，详细是指：
(11)外贸企业获得普通发票、废旧物资收买凭据、农产品收买发票、政府非税收入收据的货品。
第七条规则，适用增值税纳税方针的出口货品劳务
下列出口货品劳务，不适用增值税退(免)税和免税方针，按下列规则及视同内销货品纳税的其他规则征收增值税(以下称增值税纳税)：
(一)适用规模。
适用增值税纳税方针的出口货品劳务，是指：
1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局依据国务院决议清晰的撤销出口退(免)税的货品〔不包含来料加工复出口货品、中标机电产品、列名原材料、输入特别区域的水电气、海洋工程结构物〕。
依据上述规则，贵公司增值税退(免)税适用免退税办法。出口货品退税率为零的，贵公司应视同内销货品交纳增值税。假如出口货品为免税货品，贵公司获得增值税普通发票的，适用免征增值税方针。
2、《国家税务总局关于启用货品运送业增值税专用发票的布告》(国家税务总局布告2011年第74号)第一条规则，货品运送业增值税专用发票，是增值税一般纳税人供给货品运送服务(暂不包含铁路运送服务)开具的专用发票，其法律效力、根本用处、根本运用规则及安全处理要求等与现有增值税专用发票共同。
《国家税务总局关于调整增值税扣税凭据抵扣期限有关问题的告诉》(国税函〔2009〕617号)第一条规则，增值税一般纳税人获得2010年1月1日今后开具的增值税专用发票、公路内河货品运送业统一发票和机动车出售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关处理认证，并在认证经过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
因而，贵公司获得运送增值税专用发票应在开具之日起180日内到税务机关处理认证。
《财政部、国家税务总局关于在全国展开交通运送业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收方针的告诉》(财税〔2013〕37号)附件2《交通运送业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规则》第二条规则，原增值税纳税人〔指依照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《增值税暂行条例》)交纳增值税的纳税人〕有关方针
5.原增值税一般纳税人承受试点纳税人供给的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)用于简易计税办法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费，其间触及的专利技能、非专利技能、商誉、商标、著作权、有形动产租借，仅指专用于上述项目的专利技能、非专利技能、商誉、商标、著作权、有形动产租借。
(2)承受的旅客运送服务。
(3)与非正常丢失的购进货品相关的交通运送业服务。
(4)与非正常丢失的在产品、产制品所耗用购进货品相关的交通运送业服务。
上述非增值税应税项目，是指《增值税暂行条例》第十条所称的非增值税应税项目，但不包含《应税服务规模注释》所列项目。
《财政部、国家税务总局关于增值税若干方针的告诉》(财税〔2005〕165号)规则，一般纳税人获得的世界货品运送署理业发票和世界货品运送发票，不得核算抵扣进项税额。
因而，贵公司获得的国内运送专用发票除用于不得抵扣规模外，其进项税额准予抵扣。国外运送专用发票不得用于抵扣。
3、贵公司的运费专用发票认证后，在认证经过的次月申报期内，将其进项税额反映在《增值税申报表》主表第12栏“进项税额”中。一起在第14栏“进项税额转出”中反映国外运送专用发票进项税额以及不得抵扣的国内运送进项税额。