企业年终结账税务如何处理

每年年末都是企业财务人员也进入最繁忙的时期。务决算预算、年终报表、所得税申报及汇缴等作业都要展开了。本文首要总结了有关企业年终结账税务处理的关键，供交税人参阅。
一、对企业财务全面核对
财务核算既是流转税应交税额核算与承认的根底，也是企业所得税征收与汇缴的根底，必定程度上关系到企业的涉税危险。一是收入、本钱费用的核算要清楚，该计收入的要计收入，能够享用的税收优惠政策充沛享用，应调整的作好调整。二是触及减免税或其他涉税批阅事项要及时提出申请，比方，交税人发作的财物盘亏、毁损及永久性或实质性危害、作废净丢失、坏账丢失，以及遭受自然灾害等构成的十分丢失等时都应当及时向主管税务机关报送相关材料，按规则的程序和要求进行税前列支，以防止多缴税款。三是企业获得的不合法凭据不能作为税前扣除根据，为此应对前期已处理的费用、反常账务进行复核，看看是否存在遗失或不当之处，对能调整和更正的账务及时进行处理。
二、核对清楚来往账目
年终结账前，应对本年度应收、敷衍来往账项余额核对清楚，尤其是常年来往买卖额比较大的账项，年末结账前科目发作额及余额应要点重视。一起，还应特别重视相关方事务来往，这对企业所得税汇算来说是一项十分重要的作业。比方，对相关企业告贷利息，税收政策规则相关方债务性出资与其权益性出资份额为2∶1，在2∶1之内的相关方告贷实践付出的利息，没有超越同期银行贷款利息的能够据实列支，超越份额之外如无其他依据证明相关买卖是契合独立买卖性准则或实践税负不高于境内相关方的，其超越部分不得在发作当期和今后各期扣除，应作交税调增处理。
三、预提待摊费用的处理
关于待摊费用直接按规则摊销入本钱费用的，可在所得税前扣除，按权责发作制承认的预提费用也能够扣除。但实务中应留意以下方面：一是未能及时获得发票的费用，《关于企业所得税若干问题的布告》(国家税务总局布告〔2011〕34号)清晰，企业当年度实践发作的相关本钱、费用，因为各种原因未能及时获得该本钱、费用的有用凭据，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发作金额进行核算;但在汇算清缴时，应弥补供给该本钱、费用的有用凭据。二是除国家还有规则外，提取预备金或其他预提方法发作的费用均不得在税前扣除。因而，对交税人依照管帐制度预提的费用余额，在申报交税时应作交税调整。三是交税人某一交税年度应申报的可扣除费用不得提早或滞后申报扣除，也就是说本钱费用只能在所属年度扣除，不能提早或结转到今后年度扣除。
四、所得税税前扣除要合规
一是留意扣除份额。比方，事务招待费选用按实践发作额60%，但最高不得超越当年出售(经营)收入的5‰的部分扣除;广告费和事务宣传费扣除规范一般为当年出售(经营)收入的15%，并能够向今后年度无限期结转扣除;公益捐献计提基数为年度管帐赢利总额的12%可扣除;弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费别离不超越员工薪酬总额的5%答应扣除等。二是留意详细政策规则。如员工福利费、员工教育经费和高危职业企业安全生产费等，应先冲减曾经规则年度累计计提但没有实践使用的相关费用余额，缺乏部分按税法规则扣除。三是留意管帐与税法差异。如非公益、救助性捐献、罚款开销等，财务制度规则计入本钱费用科目，税法规则不得税前扣除;财务制度规则能够提取短期出资贬价预备、长时间出资减值预备、存货贬价预备、坏账预备、固定财物减值预备、无形财物减值预备和在建工程减值预备等，税法规则不契合国务院财务、税务主管部门规则的各项财物减值预备和危险预备等预备金开销不得在税前扣除等。
五、区别存货丢失处理
一是存货贬价丢失处理。企业的各项财物，包含固定财物、生物财物、无形财物、长时间待摊费用、出资财物和存货等，以前史本钱为计税根底，即以企业获得该项财物时实践发作的开销为计税根底。企业持有各项财物期间财物增值或许减值，除国务院财务、税务主管部门规则能够承认损益外，不得调整该财物的计税根底。也就是说，按税法规则，财物的减值在转化为实质性丢失之前，不答应税前扣除。二是存货盘盈(亏)处理。关于正常的存货丢失可在本年赢利中直接扣除。关于非正常丢失的存货，增值税方面，企业发作非正常丢失的购进货品，其进项税额不得抵扣。假如企业在货品发作非正常丢失之前，已将该购进货品的增值税进项税额实践申报抵扣，则应当在该批货品发作非正常丢失的当期，将进项税额予以转出。所得税方面，关于企业非正常丢失的存货，其账面价值扣除残值及稳妥补偿或职责补偿后的余额部分，应按规则的程序向主管税务机关申报后方能扣除。企业发作的存货盘盈，应当计入当期损益，增加当期应交税所得额。
六、技能开发费项目加计扣除
企业为开发新技能、新产品、新工艺发作的研讨开发费用，未构成无形财物计入当期损益的，在依照规则据实扣除的根底上，依照研讨开发费用的50%加计扣除;构成无形财物的，依照无形财物本钱的150%摊销。操作上，企业在一个交税年度实践发作的下列技能开发费项目：包含新产品设计费，工艺规程拟定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技能图书数据费，未归入国家计划的中心买验费，研讨机构人员的薪酬，用于研讨开发的仪器、设备的折旧，托付其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技能研讨直接相关的其他费用，在按规则实施100%扣除根底上，答应再按当年实践发作额的50%在企业所得税税前加计扣除。《企业研讨开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2010〕116号)对研讨开发活动、创造性运用科学技能新知识，或实质性改善技能、工艺、产品(服务)进一步作了清晰，这儿要留意详细的操作要求和有必要报送的有关材料的规则。