企业亏损的税收筹划如何实施

在企业的草创阶段，每个企业都无法保证百分之百的获利。关于企业来说一旦亏本发作了，怎么扭亏为赢是要害。可是一起，亏本也能够成为企业的一个手法，经过合理的税收谋划能够削减往后年度出资的危险，减轻企业税收担负，添加企业收益，保证亏本能在规则期限内赶快得到补偿。
一、根据《企业所得税暂行条例》 规则，交税年度发作年度亏本的，能够用下一交税年度的所得补偿;下一交税年度的所得缺乏补偿的，能够逐年连续补偿，可是连续补偿期最长不得超越5年。企业所得税、外商出资企业和外国企业所得税中都有亏本补偿的方针规则，所以亏本补偿的交税人规模既包含内资企业又包含外资企业。这为企业进行亏本补偿税收谋划供给了方针根据。
对外资企业来说，除与内资企业相同可享用亏本补偿优惠方针外，还可从开端获利年度起，享用“两免三减”、“五免五减”等税收免、减的优惠方针。关于“开端获利年度”的承认，是外资企业进行税收谋划的要害，需求留意的是，外资企业假如在开业当年就盈余，并且在年度中心开业，实践生产运营期缺乏6个月时，可选择从下一年度起核算免征、减征所得税期限，此刻，对外资企业来说，“开端获利年度”的承认，直接关系到往后享用免、减税优惠方针，从而影响到企业的税负，所以，外资企业应将亏本补偿优惠方针与其它优惠方针结合起来运用。
二、汇总、吞并交税的成员企业发作亏本，母公司可直接冲抵其他成员企业的所得额或并入母公司的亏本额，不需求用本企业往后年度所得补偿。被吞并企业若不再具有独立的交税人资历。其被吞并前没有补偿的运营亏本，可由吞并企业用往后年度的所得补偿，所以，对一些长时间处于高盈余状况的企业，能够考虑吞并一些亏本企业，以削减其应交税所得额，到达节税意图。关于一些集团企业，采纳汇总、吞并交税方法，用盈余企业所得冲抵亏本企业亏本额，也能够削减应纳所得税额，获得最大的交税补偿收益。
三、《技术改造国产设备出资抵免所得税审阅管理办法》[(2000)13号]第五条规则，“同一技术改造项目分年度置办设备的出资，均以每一年度设备出资总额核算应抵免的出资额，以设备置办前一年抵免企业所得税前完成的应缴企业所得税为基数，核算每一交税年度可抵免的企业所得税额，在规则的期限内抵免。”
例如：九江新光技术发展有限公司企业2000年度新批技术改造出资项目，出资期两年，项目总出资额800万元，答应抵免的设备置办金额500万元，其间，2000年购买国产设备金额200万元(以下称第一次置办)，2001年度购买的国产设备金额300万元(以下称第2次置办)。
按规则，2000年购买的设备200万元答应在2000-2004年的五年时间内抵免企业所得税80万元(200×40%)，2001年购买的设备300万元答应在2001-2005年的五年时间内抵免企业所得税120万元(300×40%)。
若1999年、2000年、2001年、2002年该企业完成的企业所得税额(不考虑税务机关查补数)分别为100万元、70万元、50万元、200万元。
[剖析阐明]
现将该企业2000年-2002年各年应纳企业所得税额核算如下：
2000年：
因为2000年度完成的所得税款为70万元，与1999年(第一次置办前一年)度完成的所得税100万元比较，没有新增的所得税。故2000年度置办的设备当年不得抵免，2000年应纳企业所得税70万元。
2001年：
因为2001年完成的所得税为50万元，故2000年和2001年置办的设备都不得享用抵免。2001年应纳企业所得税为50万元。
2002年：
①先核算抵免2000年第一次置办设备的抵免额。
2002年完成税款比1999年(第一次置办前一年)新增税款100万元(200-100=100>80)。因而，能够抵免第一次置办设备应抵的80万元。
②核算抵免2001年置办设备的抵免额。2002年完成的所得税款比2000年(第2次置办前一年)新增税款130万元(200-70=130>120)。因而，能够抵免第2次置办设备应抵的120万元。
这样，抵免后2002年度应纳企业所得税为：
200-80-120=0(万元)
[比较剖析]
另一种状况：假如2001年度置办的设备金额为400万元，那么，2001年-2005年答应的金额为160万元(400×40%)。因为2002年完成的税款比每二次置办前一年新增税款只要130万元，按规则能够在2002年抵免企业所得税130万元，但抵免后2002年应纳企业所得税额为：
200-80-130=-10(万元)，故这儿只能抵免企业所得税120万元，剩余的40万元(160-120)留下2003年至2005年的三年内抵扣。
享用悉数抵免后，该企业2002年应纳企业所得税额为0.