北京市财政局转发财政部、国家税务总局关于加强商业环节增值税征

发布部分:北京市财政局发布文号:京财税[1998]135号各区县财政局：现将财政部、国家税务总局财税字(1998)4号文件《关于加强商业环节增值税征收办理的告诉》转发给你们，请依照履行。财政部、国家税务总局关于加强商业环节增值税征收办理的告诉(财税字(1998)4号　一九九八年一月九日)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、新疆生产建设兵团：1994年实施新的增值税制以来，对商业环节一般交税人的征管稽察，一直是增值税征管稽察作业的一个难点和薄弱环节。几年来，在商业环节增值税征管中首要反映出四个方面的杰出问题：1．商业环节增值税担负率逐年下降。依据全国税收查询材料供给的数据，1994年、1995年、1996年三年商业批发环节增值税均匀担负率分别为1．13％、1．07％、1．02％；商业零售环节增值税均匀担负率分别为1．97％、1．72％、1．66％。2．商业环节增值税收入增幅呈逐年下降趋势。全国1994年、1995年、1996年商业环节增值税收入增幅分别为23．6％、16．3％、13．9％。3．商业企业一般交税人的增值税申报中存在着很多的负税负申报、零税负申报和低税负申报等反常现象。4．自实施新税制以来，虚开、假开增值税专用发票(以下简称专用发票)案子屡次发作。而这些案子大多数发作在小型商业企业一般交税人身上。上述问题发作的严重后果：一是造成了商业环节增值税的丢失。二是专用发票违法活动虽屡经冲击，案子仍不断发作，严重威胁着增值税准则的正常运转。呈现上述问题的首要原因，有以下几个方面：1．增值税是按增值额交税，因为商业零售一般不需要开具发票，因而，采纳隐秘税基的方法偷税比其他职业更简单，一般也很难查验。2．与工业企业比较，商业企业具有面广户多，运营品种冗杂，买卖次数频频，现金买卖比严重，私营、个别企业、挂靠企业、承揽或租借企业多，许多商业企业会计核算不健全，资金体外循环、帐外运营现象遍及以及许多购买者(顾客和个别户)不需索要增值税专用发票等特色，因而，对其征管稽察较之工业企业要困难的多。3．近年来，商业企业竞赛日趋激烈，运营者为了加快资金周转和扩展出售，往往低利乃至微利出售，也有的商业企业与生产单位勾结，采纳进销价持平，躲避税款，然后由运营者向生产者返利的做法。因而，虽然出售额添加，但毛利率下降，增值率也相应下降。商业企业的税收并未随出售额的添加而同步增长，税收担负率也随之下降。咱们以为，现在商业环节增值税中呈现的问题，首要是征管方面的问题，而不是增值税准则自身的问题，因而，处理这些问题，应在坚持现行增值税根本准则的前提下，经过加强征管处理。依据增值税暂行条例第 十四 条和增值税暂行条例实施细则第 第十四条和增值税暂行条例第 十四 条和增值税暂行条例实施细则第 实施细则第 二十四条规则，现行对增值税一般交税人的确定有两个规范：一是依照年出售额区分，年应税出售额在180万元以上的，为增值税一般交税人；年出售额在180万元以下的，为小规模交税人。二是小规模交税人会计核算健全，能够供给精确税务材料的，经主管税务机关同意，也能够视为一般交税人。因财政核算是否健全在实际操作中很难衡量和掌握，很多的小型商业企业以财政核算健全为规范被确定为一般交税人，添加了税收办理的难度。鉴于商业环节反常交税申报绝大部分发作在小型商业企业的一般交税人中，为便于征收办理，削减收入丢失，主管税务机关应严厉对一般交税人的检查，对出售额达不到规则规范的小型商业企业原则上不要以财政核算健全为由确定为一般交税人，而应按小规模交税人交税。采纳上述办法，有利于确保增值税准则在商业企业的实施，有利于加强对专用发票的办理，也可添加税收收入。