股权转让印花税政策解读

摘要：
股权转让印花税方针中规则需求依照产权搬运数据贴花，贴花金额是产权搬运金额的万分之五(即100万*0.0005%=500元)，交纳人应是书立产权搬运合同的两边(B和C各需贴花500元)印花税交纳地址税法没有明确规则实践履行中一般归于哪个税务所统辖，就在哪个税务所领购印花并贴花。
股权转让印花税方针
一、方针规则
(一)、国税发[2000]60号文件规则：“持股个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人获得该股份时实践付出的费用开销和合理转让费用后的余额，按“产业转让所得”项目计征个人所得税。对员工个人以股份方式获得的企业量化财物参加企业分配而获得的股息、盈利，应按“利息、股息、盈利项目征收个人所得税(产业转让、利息、股息、盈利税率都为20%)”。
(二)、国税函[2009]285号文规则：“股权买卖各方在签定股权转让协议并完结股权转让买卖今后至企业改变股权挂号之前，负有交税责任或代扣代缴责任的转让方或受让方，应到主管税务机关处理交税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得交纳个人所得税完税凭据或免税、不交税证明，到工商行政管理部门处理股权改变挂号手续。税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评价和审阅。对扣缴责任人或交税人申报的股权转让所得相关材料应仔细审阅，判别股权转让行为是否契合独立买卖准则，是否契合合理性经济行为及实践状况。对申报的计税依据显着偏低(如平价和贱价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净财物或个人股东享有的股权比例所对应的净财物比例核定。”
(三)、国税2010年第27号布告规则：“一、自然人转让所出资企业股权(份)(以下简称股权转让)获得所得，依照公正买卖价格核算并确认计税依据。计税依据显着偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本布告罗列的办法核定。
(四)计税依据显着偏低且无正当理由的断定办法：
契合下列景象之一且无正当理由的，可视为计税依据显着偏低：1.申报的股权转让价格低于初始出资本钱或低于获得该股权所付出的价款及相关税费的;2.申报的股权转让价格低于对应的净财物比例的;3.申报的股权转让价格低于相同或相似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的;4.申报的股权转让价格低于相同或相似条件下同类职业的企业股权转让价格的;5.经主管税务机关确定的其他景象。
(五)本条第一项所称正当理由，是指以下景象：1.所出资企业接连三年以上(含三年)亏本;2.因国家方针调整的原因此贱价转让股权;3.将股权转让给爱人、爸爸妈妈、子女、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承当直接抚育或许奉养责任的抚育人或许奉养人;4.经主管税务机关确定的其他合理景象。
(六)对申报的计税依据显着偏低且无正当理由的，可采纳以下核定办法：参照每股净财物或交税人享有的股权比例所对应的净财物比例核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房子、探矿权、采矿权、股权等算计占财物总额比例达50%以上的企业，净财物额须经中介机构评价核实。交税人再次转让所受让的股权的，股权转让的本钱为前次转让的买卖价格及买方担负的相关税费。”
二、方针解读
(一)、对国税发[2000]60号文件的解读
1、员工个人转让所持股份时，其转让收入减除员工获得该股份时实践付出的费用开销和合理转让费用(即：获得该股份时付出的相关税费)后的余额为计缴个人所得税的所得额。
2、计缴个人所得税的所得额按20%个人所得税税率交纳个人所得税。(二)、对国税函[2009]285号文的解读
1、员工个人股权买卖在股权改变挂号之前需自行到主管税务机关处理交税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得交纳个人所得税完税凭据或免税、不交税证明到集团公司持股委员会处理股权改变挂号手续。
2、员工个人股权买卖价格显着偏低且无正当理由的，主管税务机关可参照所持股权发行公司每股净财物额进行核定(依据攀东地税瓜通[2012]82号税务事项通知书要求：“股权买卖时，如每股财物转让价格低于每股净财物的比例，按上季度末每股净财物比例作为每股转让价格核定”)。
(三)、对国税2010年第27号布告的解读
1、税务机关以为股权买卖价格显着偏低有正当理由的景象为：①.所出资企业接连三年以上(含三年)亏本;②.因国家方针调整的原因此贱价转让股权;③.将股权转让给爱人、爸爸妈妈、子女、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承当直接抚育或许奉养责任的抚育人或许奉养人;④.经主管税务机关确定的其他合理景象。
2、本次购买股份的员工再次转让本次购买的股份时，其转让本钱为本次转让的买卖价格及购买时交纳的相关税费。
三、交税流程
(一)触及的税目1、卖方：
触及增值部份交纳20%个人所得税、协议金额万分之五印花税2、买方：触及交纳协议金额万分之五印花税。
(二)交税流程
地税局税务所担任税款的征收作业。
(三)交税、申报材料
1、个人股东变化状况陈述表;
2、股东会(或董事会)抉择;
3、股东股权转让协议;
4、股权原值凭据(或出资证明书);
5、费用凭据上;
6、个人所得税交税申报表或扣缴个人所得税申报表;
7、转让股权个人的身份证件。