影响企业税负的主要因素有哪些

在商场经济活动中，企业依据逐利性的实质，下降出产和税务本钱，进步商场占有率是企业出产运营的必然选择。在这一过程中，企业除了进步出产功率之外，往往经过下降税负的方法，节省本钱。那么，除了企业出产规模、销售额在决议着企业税负之外，还有哪几项要素关于企业的交税数额发作较大影响呢?华税依据多年税务法令服务经历，总结出影响企业税负的六大要素：
榜首， 法定税负率
我国现行有18个税种，依照征收目标的不同能够分为以下五类：
(1)流通税，以商品出产流通额和非出产流通额为课税目标征收的一类税，包含增值税、消费税、营业税和关税;
(2)所得税，是指以各种所得额为课税目标的一类税，包含企业所得税、个人所得税;
(3)工业、行为税，是对工业的价值或某种行为征收的一类税，包含房产税、车船税、印花税和契税;
(4)资源税，是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税，包含资源税、土地增值税和乡镇土地使用税;
(5)特定意图税，是为了某些特定目标和特定行为发挥特定调节效果而开征的一类税、包含筵席税、城市保护建造税、车辆购置税、犁地占用税和烟叶税。据美国《福布斯》杂志研讨显现，2005年至2011年，我国内地的“税负苦楚指数”稳居前列，其间2009年和2011年位居全球第二。以房地产职业为例，购买土地到项目清算，面对多达11种不同的税种，在预征阶段，各项税负已达销售额的8%～12%;项目完毕进行清算，则遍及高达 15%～25%，一线城市会到达25%以上。
第二， 企业组织方式
依据商场经济的要求，现代企业的组织方式依照工业的组织方式和所承当的法令责任区分，能够为个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业，这些不同的组织方式也会导致交税人税负的不同，首要体现在所得税税负上。
如依据税法相关规则，个体工商户和个人独资企业交纳个人所得税;合伙企业出产运营所得和其他所得采纳“先分后税”的准则，合伙企业以每一个合伙人为交税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，对比个人所得税法的“个体工商户的出产运营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超量累进税率，核算征收个人所得税，交纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，交纳企业所得税;公司制企业依照25%的税率交纳企业所得税，其间非居民企业在我国境内未建立组织、场所的，或许虽建立组织、场所但获得的所得与其所设组织、场所没有实践联络的，其来源于我国境内的所得适用10%的税率，别的子公司归于法人企业交纳企业所得税，分公司为不合法人组织，与总公司兼并交纳企业所得税，关于长时间亏本的分公司可与总部盈亏互补。
第三， 税收优惠方针
税收优惠，亦称“税收鼓舞”，是指国家为了到达特定意图，针对某些特定的课税目标和交税人或区域给予各种税收鼓舞和照料方法的总称，体现为政府在遍及课税的基础上，结合税收严肃性与商场经济的灵活性，有针对性的给予特定课税目标、交税人及区域有差异的税收照料方法。
《中华人民共和国企业所得税法》中第四章规则了，对要点扶持和鼓舞开展的工业和项目，给予企业所得税优惠。如对契合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;国家需求要点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
在我国实践上绝大多数税收立法施行托付立法，现行税收优惠的首要法令依据来源于行政法规、部门规章、当地性法规等税法规则。如为带动包含重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆出产建造兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区在内的西部区域的开展，国家施行第二轮西部大开发战略，财务部、海关总署、国家税务总局于2011年联合发布《关于深化施行西部大开发战略有关税收方针问题的告诉》，规则契合《西部区域鼓舞类工业目录》和《告诉》中相关条件的企业，能够享用按15%的税率征收企业所得税等税收优惠。
别的，依据上述上位法的规则，新疆、西藏、宁夏、广西、青海等地还出台了自治区层面以及市级或区域级的招商引资税收优惠方针。税收优惠方针首要会集在文明及高新技术工业、基础设施、房地产、建筑安装、咨询服务、金融出资、教育卫生、旅行等范畴。
高新技术工业：依据西藏自治区最新下发的藏政发[2014]51号文件规则，经国家确定为高新技术企业，自被确定之日起，可免征企业所得税;上述企业发作的产品研制费用，加计扣除的比率，比《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法施行法令》规则的比率更高。而在拉萨经济技术开发区，国家高新、自治区高新自运营之日别离免征企业所得税10年、8年，期满后，5年内折半征收。
金融、出资：藏政发[1999]33号规则：国外出资者和港、澳、台出资者直接在区内出资兴办的企业减按10%的税率征收企业所得税，藏政发[2000]35号规则：外国企业在西藏未建立组织、场所，而有获得的来自本区的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或许虽建立组织、场所，但所得与其没有实践联络的，减按7%征收企业所得税。
第四， 财务返还方针
财务返仍是政府采纳先征后返(退)、即征即退等方法向企业返还税款，归于以税收优惠方式给予的一种政府补助。现在有18个税种依照必定份额在中心和当地之间进行分红，关于中心当地同享税种当地留成的部分以及当地税种，当地政府有财务支配权，拟定税收返还方针对强化税收征管、支撑当地经济起到必定的促进效果，对一些企业也起到了帮扶的效果。
上述新疆、西藏、江西、广西、青海、宁夏等西部区域除了税收优惠方针，也存在各式各样的当地财务返还的方针。如在拉萨经济开发区，企业在开发区年交纳所得税到达必定数额可享用方针扶持，详细比率为：100万元以下(含100万元)，扶持比率为30%;100万元至200万元(含200万元)，扶持比率为35%;200万元至400万元(含400万元)，扶持比率为40%;400万元以上，扶持比率为45%。企业在开发区年交纳流通税(指增值税、营业税)到达必定数额可享用方针扶持，详细比率为：50万元至100万元(含100万元)，扶持比率为15%;100万元至300万元(含300万元)，扶持比率为20%;300万元至500万元(含500万元)，扶持比率为25%;500万元至700万元(含700万元)，扶持比率为30%;700万元以上，扶持比率为35%。
第五， 企业税务架构
企业依据税务优化对企业运营结构做出组织，这种比如都不罕见。其间苹果公司的爱尔兰荷兰三明治架构较为典型，其原理是使用不同国家和区域间的税法规则和税负之间的差异规划的税务架构，到达将赢利留在税负最低的国家和区域的意图，以下降税收本钱。除苹果之外，特斯拉千兆工厂和汉堡王也都依据相同的原理，成功进行税收谋划。
相同，因为前述西部区域均存在很多的税收优惠和财务返还方针，这种导向性方针形成了境内不同区域的税负差异，企业能够使用这种税负差，在有用操控税务危险的基础上合理规划税收本钱，有用地对企业运营架构作出组织。
第六， 税收谋划才干
因为存在以上影响税负的要素，为企业供给了税收谋划的空间。企业在此基础上对其运营、出资等做出合理的组织，能够下降经济买卖的税收本钱，到达不交税款、少缴税款或许拖延交税的意图。
但税收谋划决不仅只触及到税务，而是一项触及运营、商场等公司战略，合同签定及办理、财务准则、内审准则等公司办理准则方面，是一项综合性、杂乱的活动。这要求谋划者要具有对税法的精深了解和极为丰厚的税务谋划经历。别的，税收谋划在谋划阶段和实操阶段都会触及各种危险，如相关买卖被交税调整危险、税收方针改变及政府实现危险、税务请求、存案、备检资料不合规危险、避税行为引发的行政及刑事危险等。这些都关乎税收谋划计划的执行力，只要合理合规的税收谋划计划才干够为企业带来必定的经济利益。
在现有的法治环境下，跟着税收法治建造的不断完善，企业在谋划节税的过程中，跟着预期节税额的添加，其行为或许触及法令底线的危险也逐渐加大。如果因短期的经济利益而不顾及税法危险的防备，企业也必然会“因小失大”。因而，华税律师主张，企业在进行税务谋划的过程中，应将税收法令危险的防备放在首位。税务谋划需全面考虑以上六项要素，在活跃进步税法遵照度的一起，经过合理的税务谋划以下降企业的税务本钱，进步商场竞争力。