资产重组内涵以及税务规划的法律依据
来源：听讼网整理 2019-01-23 13:39
一、财物重组的内在
所谓的财物重组，是指企业财物的具有者、控制者与企业外部的经济主体进行的，对企业财物的散布状况进行重新组合、调整、装备的进程，或对设在企业财物上的权力进行重新装备的进程。包含企业兼并和分立、财物剥离或所具有股权出售、财物置换等公司财物(含股权、债款等)与公司外部财物或股权交换的活动。基于此剖析，财物重组从法令方法上看有四种：兼并、分立、出售、置换。其间兼并和分立的详细内在剖析如下：
(一)兼并
兼并，是指一家或多家企业(以下称为被兼并企业)将其悉数财物和负债转让给另一家现存或新设企业(以下称为兼并企业)，被兼并企业股东交换兼并企业的股权或非股权付出，完成两个或两个以上企业的依法兼并。兼并可分为吸收兼并和新设兼并两种方法。吸收兼并是指两个以上的企业兼并时，其间一个企业吸收了其他企业而存续(对此类企业以下简称“存续企业”)，被吸收的企业闭幕。
例如：A公司系股东X公司出资建立的有限责任公司，现将悉数财物和负债转让给B公司，B公司付出A公司股东X公司银行存款500万元作为对价，A公司闭幕。在该吸收兼并中，A公司为被兼并企业，B公司为兼并企业，且为存续企业。新设兼并是指两个以上企业并为一个新企业，兼并各方闭幕。例如：现有A公司和B公司均为X公司控股下的子公司，现A公司和B公司将悉数财物和负债转让给C公司，C公司向X公司付出30%股权作为对价。兼并完成后，A公司和B公司均闭幕。在该新设兼并中，A公司和B公司为被兼并企业，C公司为兼并企业。
(二)分立
分立，是指一家企业(以下称为被分立企业)将部分或悉数财物别离转让给现存或新设的企业(以下称为分立企业)，被分立企业股东交换分立企业的股权或非股权付出，完成企业的依法分立。分立能够采纳存续分立和新设分立两种方法。存续分立是指被分立企业存续，而其一部分分出建立为一个或数个新的企业。
例如：A公司将部分财物剥离，转让给B公司，一起为A公司股东交换B公司100%股权，A公司持续运营。在该分立重组中，A公司为被分立企业，B公司为分立企业。新设分立是指被分立企业闭幕，分立出的各方别离建立为新的企业。例如：A公司将悉数财物别离转让给新建立B公司，一起为A公司股东交换B公司100%股权，A公司闭幕。
二、财物重组税务规划的法令根据
(一)财物重组不征增值税的法令根据。
《国家税务总局关于交税人财物重组有关增值税问题的布告》(国家税务总局布告2011年第13号)规则：“交税人在财物重组进程中，经过兼并、分立、出售、置换等方法，将悉数或许部分什物财物以及与其相关联的债款、负债和劳作力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的交税规模，其间触及的货品转让，不征收增值税。”
(二)财物重组不征营业税的法令根据。
《国家税务总局关于交税人财物重组有关营业税问题的布告》(国家税务总局布告2011年第51号)规则：“自2011年10月1日起，交税人在财物重组进程中，经过兼并、分立、出售、置换等方法，将悉数或许部分什物财物以及与其相关联的债款、债款和劳作力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收规模，其间触及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
(三)财物重组免征契税或折半征收契税的法令根据。
《财政部、国家税务总局关于关于企业事业单位改制重组契税方针的告诉》(财税[2012]4号)规则：“自2012年1月1日至2014年12月31日止，公司在股权(股份)转让中，单位、个人接受公司股权(股份)，公司土地、房子权属不发作搬运，不征收契税。”一起第三条规则：“两个或两个以上的公司，根据法令规则、合同约好，兼并为一个公司，且原出资主体存续的，对其兼并后的公司接受原兼并各方的土地、房子权属，免征契税。”第四条规则：“公司依照法令规则、合同约好分设为两个或两个以上与原公司出资主体相同的公司，对派生方、新设方接受原企业土地、房子权属，免征契税。”第五条规则：“国有、集体企业全体出售，被出售企业法人予以刊出，而且买受人依照《中华人民共和国劳作法》等国家有关法令法规方针妥善安置原企业悉数员工，与原企业悉数员工签定服务年限不少于三年的劳作用工合同的，对其接受所购企业的土地、房子权属，免征契税;与原企业超越30%的员工签定服务年限不少于三年的劳作用工合同的，折半征收契税。”
三、税务规划计划
一是要享用免增值税、营业税优惠方针，在发作兼并、分立、出售、置换时，必须将悉数或许部分什物财物以及与其相关联的债款、负债和劳作力一并转让给受收买企业和兼并企业。
二是企业在发作兼并、分立、出售、置换时，必须向当地的税务机关提交兼并、分立、出售、置换的书面存案材料，不然，没有资历享用税收优惠方针。
三是财物收买和股权收买符号财税[2009]59号规则的特殊性税务处理的5个条件，特别是收买企业购买的股权不低于被收买企业悉数股权的75%，且收买企业在该股权收买发作时的股权付出金额不低于其买卖付出总额的85%，使股权付出对应的股权转让所得暂不征收企业所得税。
所谓的财物重组，是指企业财物的具有者、控制者与企业外部的经济主体进行的，对企业财物的散布状况进行重新组合、调整、装备的进程，或对设在企业财物上的权力进行重新装备的进程。包含企业兼并和分立、财物剥离或所具有股权出售、财物置换等公司财物(含股权、债款等)与公司外部财物或股权交换的活动。基于此剖析，财物重组从法令方法上看有四种：兼并、分立、出售、置换。其间兼并和分立的详细内在剖析如下：
(一)兼并
兼并，是指一家或多家企业(以下称为被兼并企业)将其悉数财物和负债转让给另一家现存或新设企业(以下称为兼并企业)，被兼并企业股东交换兼并企业的股权或非股权付出，完成两个或两个以上企业的依法兼并。兼并可分为吸收兼并和新设兼并两种方法。吸收兼并是指两个以上的企业兼并时，其间一个企业吸收了其他企业而存续(对此类企业以下简称“存续企业”)，被吸收的企业闭幕。
例如：A公司系股东X公司出资建立的有限责任公司，现将悉数财物和负债转让给B公司，B公司付出A公司股东X公司银行存款500万元作为对价，A公司闭幕。在该吸收兼并中，A公司为被兼并企业，B公司为兼并企业，且为存续企业。新设兼并是指两个以上企业并为一个新企业，兼并各方闭幕。例如：现有A公司和B公司均为X公司控股下的子公司，现A公司和B公司将悉数财物和负债转让给C公司，C公司向X公司付出30%股权作为对价。兼并完成后，A公司和B公司均闭幕。在该新设兼并中，A公司和B公司为被兼并企业，C公司为兼并企业。
(二)分立
分立，是指一家企业(以下称为被分立企业)将部分或悉数财物别离转让给现存或新设的企业(以下称为分立企业)，被分立企业股东交换分立企业的股权或非股权付出，完成企业的依法分立。分立能够采纳存续分立和新设分立两种方法。存续分立是指被分立企业存续，而其一部分分出建立为一个或数个新的企业。
例如：A公司将部分财物剥离，转让给B公司，一起为A公司股东交换B公司100%股权，A公司持续运营。在该分立重组中，A公司为被分立企业，B公司为分立企业。新设分立是指被分立企业闭幕，分立出的各方别离建立为新的企业。例如：A公司将悉数财物别离转让给新建立B公司，一起为A公司股东交换B公司100%股权，A公司闭幕。
二、财物重组税务规划的法令根据
(一)财物重组不征增值税的法令根据。
《国家税务总局关于交税人财物重组有关增值税问题的布告》(国家税务总局布告2011年第13号)规则：“交税人在财物重组进程中，经过兼并、分立、出售、置换等方法，将悉数或许部分什物财物以及与其相关联的债款、负债和劳作力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的交税规模，其间触及的货品转让，不征收增值税。”
(二)财物重组不征营业税的法令根据。
《国家税务总局关于交税人财物重组有关营业税问题的布告》(国家税务总局布告2011年第51号)规则：“自2011年10月1日起，交税人在财物重组进程中，经过兼并、分立、出售、置换等方法，将悉数或许部分什物财物以及与其相关联的债款、债款和劳作力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收规模，其间触及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
(三)财物重组免征契税或折半征收契税的法令根据。
《财政部、国家税务总局关于关于企业事业单位改制重组契税方针的告诉》(财税[2012]4号)规则：“自2012年1月1日至2014年12月31日止，公司在股权(股份)转让中，单位、个人接受公司股权(股份)，公司土地、房子权属不发作搬运，不征收契税。”一起第三条规则：“两个或两个以上的公司，根据法令规则、合同约好，兼并为一个公司，且原出资主体存续的，对其兼并后的公司接受原兼并各方的土地、房子权属，免征契税。”第四条规则：“公司依照法令规则、合同约好分设为两个或两个以上与原公司出资主体相同的公司，对派生方、新设方接受原企业土地、房子权属，免征契税。”第五条规则：“国有、集体企业全体出售，被出售企业法人予以刊出，而且买受人依照《中华人民共和国劳作法》等国家有关法令法规方针妥善安置原企业悉数员工，与原企业悉数员工签定服务年限不少于三年的劳作用工合同的，对其接受所购企业的土地、房子权属，免征契税;与原企业超越30%的员工签定服务年限不少于三年的劳作用工合同的，折半征收契税。”
三、税务规划计划
一是要享用免增值税、营业税优惠方针，在发作兼并、分立、出售、置换时，必须将悉数或许部分什物财物以及与其相关联的债款、负债和劳作力一并转让给受收买企业和兼并企业。
二是企业在发作兼并、分立、出售、置换时，必须向当地的税务机关提交兼并、分立、出售、置换的书面存案材料，不然，没有资历享用税收优惠方针。
三是财物收买和股权收买符号财税[2009]59号规则的特殊性税务处理的5个条件，特别是收买企业购买的股权不低于被收买企业悉数股权的75%，且收买企业在该股权收买发作时的股权付出金额不低于其买卖付出总额的85%，使股权付出对应的股权转让所得暂不征收企业所得税。