如何应对“免、抵、退”政策管理中存在的一些问题
来源：听讼网整理 2019-01-03 03:12
一、现行“免、抵、退”方针存在问题
1.新“免、抵、退”税核算进程杂乱，核算公式多
新“免、抵、退”中的《免抵退申报汇总表》，一共触及21栏项目，核算进程杂乱，触及核算公式较多。特别是进料加工的出口企业，不只要核算免抵退出口货品出售额乘以征退率差，还要核算“免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”。当进口料件组成讦税价格大于免抵退出口货品出售额时，“免抵退不好免征和抵扣税额”为零;一起，差额部分核算“结转下期免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”，而结转的这个数据无法在《增值税交税申报表》中表现。因而这些数据对进料加工企业在交税申报时不只很简单被忽视和遗失，而且交税机制也难于审阅这些数据的精确性，一起也影响到增值税交税申报表期末留抵税额的精确性。
2.新“免、抵、退”税方针影响新办企业的正常出产运营
新免抵退方针规则，新办的出口企业自首笔出口事务之日起12个月内不予核算应退税额，当期免抵税额=当期免抵退税额。该规则表面貌能够避免新办企业骗得出口退税，但企业假如不按出口退税规则处理，简单发作以下几个问题：
①12个月不予退税，必然会构成留抵税额的无限增大，12个月期满后很长一段时刻内还难于彻底消化留抵税额，这必然会占用企业许多资金，从某种程度了解企业正常的出产运营和资金周转。
②某些企业会选用滞后申报出口出售额、进项税额等方法来躲避企业的资金占用，特别在出口单证申报方面，假如企业成心延迟出口核销的核销日期，例如，2002年6月份首笔出口，2003年4月非的出口的事务，假如在7月就能收齐单证并作申报，但企业能够延迟到2003年9月份才核销并申报，这样等12月期满后企业就开端处理出口退税，选用这种做法，企业就能够提早完结出口退税额。
3.出口单证不能及时收回，构成征退税脱节
①企业内部事务部分和财政部分作业联接不畅。企业内部对出口单证的传递没有构成一套紧密的准则和手续，各种出口单证往往由事务部分操作，而事务人员对单证及时收回重要性知道缺乏，乃至单个事务人员责任心不强，呈现丢掉出口单证的现象，需从头补办各种单证手续，影响了企业单证的的及时收回。
②署理公司退证慢。现在许多出口企业都托付署理公司处理各项出口手续，由于署理费或海运费的付出不及时等原因，署理公司往往不能准时将出口单证退给出口企业，构成单证收回缓慢。
③海关、商检、外管等职能部分签批单证时刻过长，使企业的出口单证不能及时核销，也影响了单证的收回速度。
4.方针规则扣减国内购进免税原资料与实践操作不相称
免抵退税额的核算公式中，免抵退税额=出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货品退税率-免抵退税额抵减额，其间免抵退税额抵减额不但要扣减免税购进的进口料件，而且要扣减从国内购进的免税原资料，但在具体操作即在核算免抵退税的各种报表中，从国内购进的免税原资料都没有相关的栏次可表现，应怎么核算扣减也没有具体操作方法及相关阐明，构成方针规则与具体操作不相对称，即在实践操作中暂时未对国内购进的免税原资料进行扣减，所以部分有触及从国内购进免税原资料的出产企业，其产品在自营出口后，一向忧虑方针的变化会影响其运营状况，大部分产品不敢自营出口，而经过外贸收买出口。
5.进口资料申报不及时，影响当期征退税额
新免抵退税以“购进法”核算当期免税进口料件组成计税价格，在此条件下，其进口料件的组成计税价格多少直接影响到企业当期应退税额和免抵税额。有些企业在实践申报进口料件时，未按规则进程序和时限进行申报，或多或少存在滞后现象。即先进行增值税交税申报，进料加工交易免税证明在进行免抵退税申报时一起申报批阅，这样往往会构成增值税交税申报时未按税务机关批阅的数据进行，而呈现数据与免抵退申报时不符，大大影响了免抵退税作业的质量和作用。再者，企业供给的进口报关单是复印件，其真实性和合法性难于承认，有或许存在重复申报抵扣的现象。
6.二期网络版在实践操作中还存在一些问题
二期网络版的施行，整体来说正面作用是显着的，作用是活跃的，但咱们在实践作业中感觉到一些外部要素不同程度地影响了二期网络版的正常运作，比方：体系电子信息没有离境日期、到岸价格、非美元成交的外币金额等;没有来料加工海关信息;海关手册、进料报关单信息滞后;最新的产品码库与海关信息不一致，导致退税率不一致;没有总局署理出口证明电子信息等等。从软件自身来看，许多功用模块规划的还不尽老练，不行人性化，以往经过手艺很简单调整的一些事务在软件里难以操作，令审阅人员十分苦恼;一些模块如清算查看、统计分析等深层次功用还未充沛发掘出来，不管税务仍是企业经办人员都得花费许多的精力去敷衍很多重复的报表，也不便于对免抵退税状况进行有用的监控和盯梢。从企业方面看，出口退税信息化的日新月异，作为申报数据源头的企业经办人、管帐并没有更新换代，他们绝大多数对新的事务、信息化的东西承受能力较差，或底子难以承受，遍及存在着管帐和电脑操作员彼此别离的现象，极大程度上削减了申报、审阅功率。
二、加强“免、抵、退”办理的几点对策
1.一致办理和协调出口货品退税申报，把增值税交税申报和出口货品“免、抵、退”税申报有机结合起来。
现在出产企业一起实施增值税交税申报与出口货品“免、抵、退”税申报，不只给企业和税务机关添加了许多的作业量，也不利于正确遵循税收方针。应该把“免抵退”税的申报、审阅和汇总、清算与增值税一致起来，在报表准则、核算依据的确认和核算结果的确定上一致方法。要以标准、一致为条件，真实完结两套申报方法的兼并。要以一致的思路从头规划《增值税交税申报表》、《出产企业自营(托付)出口货品“免、抵、退”税汇总申报表》，两套方法合而为一，每月一致申报交税。年末将交税清算与“免抵退”税清算一致办理，把增值税清算表与《出产企业“免、抵、退”税年度清算表》合二为一。并在《增值税交税申报表》上添加出口退税一些相关目标，比方：在《增值税交税申报表》“免抵退不得免抵和抵扣税额”栏中相应添加“上期结转免抵退不得免抵和抵扣税额抵减额”和“结转下期免抵退不得免抵和抵扣税额抵减额”、“进口料件组成计税价格”和“免抵退不得免抵和抵扣税额抵减额”四项目标，便于交税机关精确审阅交税申报，从底子上“免抵退”税办理归入增值税的办理结构中，然后有用减轻企业和税务机关的作业量，有利于进步出口退税审阅作业功率。
2.加强对新办企业的办理，大力宣扬免抵退税收方针
对新办企业要严厉核实企业的实践出产能力和税负状况，对税负低于正常峰值或反常申报的企业进行审阅评税，真实把出口退税归入增值税日常管征结构中。
3.加强对出口事务的监控办理，采纳有用办法及时催收单证
①加强对出口事务的监控，催促企业及时收收回单证。税务机关树立出口发票台帐，对出口企业运用的出口发票进行监控，依据企业开具发票状况，查看企业出口货品的入帐状况，了解企业的出口状况，催促企业准时记帐，赶快进行“免、抵、退”税申报。
②加强出口企业内部办理。一方面，主张企业清晰各部分、各岗位的作业责任，在企业事务、财政各部分、各岗位之间树立一套紧密的单证交代手续，对事务制单、出售及财政的记帐核算、单证收回状况进行严厉考核，对不能准时完结作业任务的，给予必定经济处分，以加速单证收回速度。另一方面，要求企业将事务素质高、作业责任心强、有必定核算机技术的且了解“免、抵、退”税事务操作技术的人员调整到办税员岗位上，并坚持办税员的相对固定。
③加强部分协作，构成管征合力，特别加强与海关、外管部分的联络和信息沟通，加速海关、外管电子信息的发送、传输速度，便于对出口退税的日常审阅和监管。
4.撤销“免、抵、退”税核算时扣减国内购进免税原资料这一方针规则
国内免征增值税的项目多而冗杂，不但要逐个核对免税购进原资料出产出口货品所耗用的份额，而且还要审阅免征增值税的时刻边界，其购进的价格审阅也是难于掌握的，它不同于出口料件，由于进料加工免税进口料件的价格清晰为组成计税价格，进口料件简直百分之百加工出产出口货品，百分之百出口，而且承受海关监控核实;从国内购进的免税原资料或许有出产内销货品、出口货品、运用不同份额的货品等，这样在核定产制品所耗用的份额应抵减的数额上就很难掌握;再者，出产企业从国内购进的免税原资料出产的出口货品自营出口时需扣减，而经过外贸企业收买出口的，却没有扣减，这样，凡有从国内购进免税原资料出产企业都会转为经过外贸企业收买出口，不利于公平竞争，不利于开辟国际市场，所以应撤销免抵退税核算时扣减国内购进免税原资料这一方针规则。
5.严厉按有关规则的程序和时限申报、审阅批阅进口料件加工交易免税证明等有关资料
首要对有进口加工的企业进口料件的申报批阅应严厉进行，应该在增值税交税申报前完结这一作业，然后企业依据税务机关审阅后核签的证明，进行增值税交税申报和免抵退税申报有关进口料件的有关数据，确保申报数据的精确性，进一步进步作业质量。其次对进口报关单应按出口报关单的方法，增设一联税务联或出口退税专用联，以避免企业重复抵扣，凭进口报关单原件申报免税进口料件。这样既能让企业在获得进口报关单(出口退税专用联)后及时按月抵扣，又能加强企业对征退税正确核算和出口退税办理。
6.为减轻企业担负，便利企业申报(包含各类电子数据的报送)，进步审阅功率，进一步加速出口退税网络化进程，完结信息同享。要加强对出口退税凭据的有用办理，在全国范围内组成各级收据核算机办理机构，完结收据信息同享，加强穿插稽核力度。我国出口退税核算机的使用应朝着网络化方向开展，完结退税机关与海关、外管、银行、工商、技监、外贸主管部分以及交税机关之间的核算机联网，构成电子政府暨电子口岸法律办理体系，实施资源同享(包含报关单信息、核销单信息、专用发票信息、专用税票信息)。要进一步标准并完善出口退税电子化办理体系，要使网络二期版在有利于退税办理方面进行进一步完善，软件规划及时弥补有关功用，如新出台的方针操作、查看、清算功用等，在能有用防备骗税的条件下，尽或许简化出口退税操作手续。在税务部分内部应加强出口退税人力资源配置，各部分更应通力协作、信息同享，加强对出口货品的控管，谨防骗税发作。如树立协调会议准则、信息传递准则等。一起开设对外的退税网站(能够经过租借空间的方法)，内容能够包括有用的进出口税收方针、答疑解惑、数据传递、信息查询、日常办理信息的发布等等，出口企业想了解、咨询进出口方面的方针、问题或许向税务机关报送电子数据，均能够在网站上轻松完结。此举若能得以推广，必将遭到各个出口企业的大力欢迎，一起也把出口办理退税作业面向科技办理的更高水平。
1.新“免、抵、退”税核算进程杂乱，核算公式多
新“免、抵、退”中的《免抵退申报汇总表》，一共触及21栏项目，核算进程杂乱，触及核算公式较多。特别是进料加工的出口企业，不只要核算免抵退出口货品出售额乘以征退率差，还要核算“免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”。当进口料件组成讦税价格大于免抵退出口货品出售额时，“免抵退不好免征和抵扣税额”为零;一起，差额部分核算“结转下期免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”，而结转的这个数据无法在《增值税交税申报表》中表现。因而这些数据对进料加工企业在交税申报时不只很简单被忽视和遗失，而且交税机制也难于审阅这些数据的精确性，一起也影响到增值税交税申报表期末留抵税额的精确性。
2.新“免、抵、退”税方针影响新办企业的正常出产运营
新免抵退方针规则，新办的出口企业自首笔出口事务之日起12个月内不予核算应退税额，当期免抵税额=当期免抵退税额。该规则表面貌能够避免新办企业骗得出口退税，但企业假如不按出口退税规则处理，简单发作以下几个问题：
①12个月不予退税，必然会构成留抵税额的无限增大，12个月期满后很长一段时刻内还难于彻底消化留抵税额，这必然会占用企业许多资金，从某种程度了解企业正常的出产运营和资金周转。
②某些企业会选用滞后申报出口出售额、进项税额等方法来躲避企业的资金占用，特别在出口单证申报方面，假如企业成心延迟出口核销的核销日期，例如，2002年6月份首笔出口，2003年4月非的出口的事务，假如在7月就能收齐单证并作申报，但企业能够延迟到2003年9月份才核销并申报，这样等12月期满后企业就开端处理出口退税，选用这种做法，企业就能够提早完结出口退税额。
3.出口单证不能及时收回，构成征退税脱节
①企业内部事务部分和财政部分作业联接不畅。企业内部对出口单证的传递没有构成一套紧密的准则和手续，各种出口单证往往由事务部分操作，而事务人员对单证及时收回重要性知道缺乏，乃至单个事务人员责任心不强，呈现丢掉出口单证的现象，需从头补办各种单证手续，影响了企业单证的的及时收回。
②署理公司退证慢。现在许多出口企业都托付署理公司处理各项出口手续，由于署理费或海运费的付出不及时等原因，署理公司往往不能准时将出口单证退给出口企业，构成单证收回缓慢。
③海关、商检、外管等职能部分签批单证时刻过长，使企业的出口单证不能及时核销，也影响了单证的收回速度。
4.方针规则扣减国内购进免税原资料与实践操作不相称
免抵退税额的核算公式中，免抵退税额=出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货品退税率-免抵退税额抵减额，其间免抵退税额抵减额不但要扣减免税购进的进口料件，而且要扣减从国内购进的免税原资料，但在具体操作即在核算免抵退税的各种报表中，从国内购进的免税原资料都没有相关的栏次可表现，应怎么核算扣减也没有具体操作方法及相关阐明，构成方针规则与具体操作不相对称，即在实践操作中暂时未对国内购进的免税原资料进行扣减，所以部分有触及从国内购进免税原资料的出产企业，其产品在自营出口后，一向忧虑方针的变化会影响其运营状况，大部分产品不敢自营出口，而经过外贸收买出口。
5.进口资料申报不及时，影响当期征退税额
新免抵退税以“购进法”核算当期免税进口料件组成计税价格，在此条件下，其进口料件的组成计税价格多少直接影响到企业当期应退税额和免抵税额。有些企业在实践申报进口料件时，未按规则进程序和时限进行申报，或多或少存在滞后现象。即先进行增值税交税申报，进料加工交易免税证明在进行免抵退税申报时一起申报批阅，这样往往会构成增值税交税申报时未按税务机关批阅的数据进行，而呈现数据与免抵退申报时不符，大大影响了免抵退税作业的质量和作用。再者，企业供给的进口报关单是复印件，其真实性和合法性难于承认，有或许存在重复申报抵扣的现象。
6.二期网络版在实践操作中还存在一些问题
二期网络版的施行，整体来说正面作用是显着的，作用是活跃的，但咱们在实践作业中感觉到一些外部要素不同程度地影响了二期网络版的正常运作，比方：体系电子信息没有离境日期、到岸价格、非美元成交的外币金额等;没有来料加工海关信息;海关手册、进料报关单信息滞后;最新的产品码库与海关信息不一致，导致退税率不一致;没有总局署理出口证明电子信息等等。从软件自身来看，许多功用模块规划的还不尽老练，不行人性化，以往经过手艺很简单调整的一些事务在软件里难以操作，令审阅人员十分苦恼;一些模块如清算查看、统计分析等深层次功用还未充沛发掘出来，不管税务仍是企业经办人员都得花费许多的精力去敷衍很多重复的报表，也不便于对免抵退税状况进行有用的监控和盯梢。从企业方面看，出口退税信息化的日新月异，作为申报数据源头的企业经办人、管帐并没有更新换代，他们绝大多数对新的事务、信息化的东西承受能力较差，或底子难以承受，遍及存在着管帐和电脑操作员彼此别离的现象，极大程度上削减了申报、审阅功率。
二、加强“免、抵、退”办理的几点对策
1.一致办理和协调出口货品退税申报，把增值税交税申报和出口货品“免、抵、退”税申报有机结合起来。
现在出产企业一起实施增值税交税申报与出口货品“免、抵、退”税申报，不只给企业和税务机关添加了许多的作业量，也不利于正确遵循税收方针。应该把“免抵退”税的申报、审阅和汇总、清算与增值税一致起来，在报表准则、核算依据的确认和核算结果的确定上一致方法。要以标准、一致为条件，真实完结两套申报方法的兼并。要以一致的思路从头规划《增值税交税申报表》、《出产企业自营(托付)出口货品“免、抵、退”税汇总申报表》，两套方法合而为一，每月一致申报交税。年末将交税清算与“免抵退”税清算一致办理，把增值税清算表与《出产企业“免、抵、退”税年度清算表》合二为一。并在《增值税交税申报表》上添加出口退税一些相关目标，比方：在《增值税交税申报表》“免抵退不得免抵和抵扣税额”栏中相应添加“上期结转免抵退不得免抵和抵扣税额抵减额”和“结转下期免抵退不得免抵和抵扣税额抵减额”、“进口料件组成计税价格”和“免抵退不得免抵和抵扣税额抵减额”四项目标，便于交税机关精确审阅交税申报，从底子上“免抵退”税办理归入增值税的办理结构中，然后有用减轻企业和税务机关的作业量，有利于进步出口退税审阅作业功率。
2.加强对新办企业的办理，大力宣扬免抵退税收方针
对新办企业要严厉核实企业的实践出产能力和税负状况，对税负低于正常峰值或反常申报的企业进行审阅评税，真实把出口退税归入增值税日常管征结构中。
3.加强对出口事务的监控办理，采纳有用办法及时催收单证
①加强对出口事务的监控，催促企业及时收收回单证。税务机关树立出口发票台帐，对出口企业运用的出口发票进行监控，依据企业开具发票状况，查看企业出口货品的入帐状况，了解企业的出口状况，催促企业准时记帐，赶快进行“免、抵、退”税申报。
②加强出口企业内部办理。一方面，主张企业清晰各部分、各岗位的作业责任，在企业事务、财政各部分、各岗位之间树立一套紧密的单证交代手续，对事务制单、出售及财政的记帐核算、单证收回状况进行严厉考核，对不能准时完结作业任务的，给予必定经济处分，以加速单证收回速度。另一方面，要求企业将事务素质高、作业责任心强、有必定核算机技术的且了解“免、抵、退”税事务操作技术的人员调整到办税员岗位上，并坚持办税员的相对固定。
③加强部分协作，构成管征合力，特别加强与海关、外管部分的联络和信息沟通，加速海关、外管电子信息的发送、传输速度，便于对出口退税的日常审阅和监管。
4.撤销“免、抵、退”税核算时扣减国内购进免税原资料这一方针规则
国内免征增值税的项目多而冗杂，不但要逐个核对免税购进原资料出产出口货品所耗用的份额，而且还要审阅免征增值税的时刻边界，其购进的价格审阅也是难于掌握的，它不同于出口料件，由于进料加工免税进口料件的价格清晰为组成计税价格，进口料件简直百分之百加工出产出口货品，百分之百出口，而且承受海关监控核实;从国内购进的免税原资料或许有出产内销货品、出口货品、运用不同份额的货品等，这样在核定产制品所耗用的份额应抵减的数额上就很难掌握;再者，出产企业从国内购进的免税原资料出产的出口货品自营出口时需扣减，而经过外贸企业收买出口的，却没有扣减，这样，凡有从国内购进免税原资料出产企业都会转为经过外贸企业收买出口，不利于公平竞争，不利于开辟国际市场，所以应撤销免抵退税核算时扣减国内购进免税原资料这一方针规则。
5.严厉按有关规则的程序和时限申报、审阅批阅进口料件加工交易免税证明等有关资料
首要对有进口加工的企业进口料件的申报批阅应严厉进行，应该在增值税交税申报前完结这一作业，然后企业依据税务机关审阅后核签的证明，进行增值税交税申报和免抵退税申报有关进口料件的有关数据，确保申报数据的精确性，进一步进步作业质量。其次对进口报关单应按出口报关单的方法，增设一联税务联或出口退税专用联，以避免企业重复抵扣，凭进口报关单原件申报免税进口料件。这样既能让企业在获得进口报关单(出口退税专用联)后及时按月抵扣，又能加强企业对征退税正确核算和出口退税办理。
6.为减轻企业担负，便利企业申报(包含各类电子数据的报送)，进步审阅功率，进一步加速出口退税网络化进程，完结信息同享。要加强对出口退税凭据的有用办理，在全国范围内组成各级收据核算机办理机构，完结收据信息同享，加强穿插稽核力度。我国出口退税核算机的使用应朝着网络化方向开展，完结退税机关与海关、外管、银行、工商、技监、外贸主管部分以及交税机关之间的核算机联网，构成电子政府暨电子口岸法律办理体系，实施资源同享(包含报关单信息、核销单信息、专用发票信息、专用税票信息)。要进一步标准并完善出口退税电子化办理体系，要使网络二期版在有利于退税办理方面进行进一步完善，软件规划及时弥补有关功用，如新出台的方针操作、查看、清算功用等，在能有用防备骗税的条件下，尽或许简化出口退税操作手续。在税务部分内部应加强出口退税人力资源配置，各部分更应通力协作、信息同享，加强对出口货品的控管，谨防骗税发作。如树立协调会议准则、信息传递准则等。一起开设对外的退税网站(能够经过租借空间的方法)，内容能够包括有用的进出口税收方针、答疑解惑、数据传递、信息查询、日常办理信息的发布等等，出口企业想了解、咨询进出口方面的方针、问题或许向税务机关报送电子数据，均能够在网站上轻松完结。此举若能得以推广，必将遭到各个出口企业的大力欢迎，一起也把出口办理退税作业面向科技办理的更高水平。