服务外包企业可享受的税收优惠的梳理

近年来，为了促进服务外包工业的良性和快速开展,我国先后出台了很多的扶持方针，尤其是今年初，国务院发布了促进服务外包工业开展的综合性方针，从财务、税收、劳作工时、人才训练、金融、电信、知识产权维护、海关监管等多个方面临服务外包企业给予方针支撑。可是，一些服务企业对其接受服务外包事务时能够享用哪些税收优惠方针并不非常清楚。笔者对服务外包企业可享用的税收优惠作了整理。
兴办服务外包企业可享用的税收优惠
减征企业所得税。在江苏姑苏工业园区税收试点的基础上，国家沿用了技能先进型服务企业这一概念，拟定了标准一致的先进型服务事务的详细适用范围，如分为信息技能外包服务(ITO)、技能性事务流程外包服务(BPO)和技能性知识流程外包服务(KPO)，将到达确认条件的服务外包企业归入技能先进型服务企业领域，并获得了与高新技能企业的平等优惠待遇。《国务院办公厅关于促进服务外包工业开展问题的复函》(国办函〔2009〕9号)和《财务部、国家开展和变革委员会、国家税务总局、科学技能部、商务部关于技能先进型服务企业有关税收方针问题的告诉》(财税〔2009〕63号)规则，对经确认的技能先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。因而，经国家确认的服务外包基地城市和演示园区内的外包企业被确认为技能先进型服务企业，自2009年1月1日起五个年度内享用15%的所得税优惠税率，未归入北京、天津、上海等20个我国服务外包演示城市就只能按25%交纳企业所得税。
减免营业税。服务外包企业触及营业税优惠有三个方面：一是离岸服务外包收入免营业税。国办函〔2009〕9号文件和财税〔2009〕63号文件规则，对经确认的技能先进型服务企业离岸服务外包事务收入免征营业税。二是其他事务收入免营业税，如租金收入。《财务部、国家税务总局关于调整住宅租借商场税收方针的告诉》(财税〔2000〕125号)规则，对服务外包企业按政府规则价格租借的公有住宅和廉租住宅，向员工租借的单位自有住宅免征营业税。三是出售不动产方面。《财务部、国家税务总局关于营业税若干方针问题的告诉》(财税〔2003〕16号)规则，服务外包企业出售或转让其置办的不动产或受让的土地使用权，以悉数收入减去不动产或土地使用权的置办或受让原价后的余额为营业额。服务外包企业出售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以悉数收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
员工教育费列支份额大幅进步。《企业所得税法施行法令》第四十二条规则，除国务院财务、税务主管部门还有规则外，企业发作的员工教育经费支出，不超越薪酬、薪水总额2.5%的部分，准予扣除;超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。依据国办函〔2009〕9号文件和财税〔2009〕63号文件规则，经确认的技能先进型服务企业，其发作的员工教育经费按不超越企业薪酬总额8%的份额据真实企业所得税税前扣除超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。例如，某服务企业年企业薪酬总额为1000万元，按一般规则能够据实列支员工教育经费25万元，确认为技能先进型服务企业后，员工教育经费列支进步到80万元，这关于企业加大教育训练的投入无疑有着愈加活跃的推进效果。
减免乡镇土地使用税和房产税。依据《乡镇土地使用税暂行法令》和《房产税暂行法令》的相关规则，对交纳乡镇土地使用税确有困难的服务外包企业，由省、自治区、直辖市税务机关审阅后，可减征或免征乡镇土地使用税。而服务外包企业交纳房产税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确认，定时减征或许免征房产税。
服务外包企业还享用其他税收优惠
除享用上述税收优惠之外，契合必定条件的服务外包企业还能够依据现行税法的规则，在出产、研制、重组、技能转让等环节享用乡镇土地使用税、房产税、企业所得税、营业税等其他方面的税收优惠。