高新技术企业怎么进行会计核算
来源：听讼网整理 2018-06-02 20:11
高新技能企业是指在《国家重点支撑的高新技能领域》内，继续进行研讨开发与技能成果转化，构成企业中心自主常识产权，并以此为根底展开经营活动的居民企业。下面听讼网小编就带我们去了解高新技能企业的管帐处理。
一、自购克己方法的核算(本钱核算流程)
1、原资料的购进企业在购进原资料时应该填制资料入库单，将原资料入库。
单到货到：
借：原资料 (购货发票)
贷：银行存款 (支票根或电汇单)
在货到发票账单未到的状况下，月末应该按合同价格或许计划本钱填制入库单暂估入账，到下月初用红字做与暂估入账相同的管帐凭证冲回，发票账单到后按正常的资料入库处理。
货到单未到，月末时：
按合同价格或许计划本钱暂估入账：
借：原资料(暂估入账) (入库单)
贷：应付账款——暂付应付账款
次月初：
借：原资料(红字)
贷：应付帐款(红字)
单到后付款时：
借：原资料 (购货发票)
贷：银行存款 (支票根或电汇单)
2、原资料的领用领用原资料时填制资料出库单，依据资料的用处，按实践本钱记入相应的管帐科目。
领用资料时：
借：出产本钱 、制造费用、办理费用等 (出库单)
贷：原资料
3、资料、费用的归集和分配出产本钱包含：(1)直接资料。(2)直接人工费包含直接参与出产的人员的薪酬和计提的福利费。(3)其他直接费用。(4)制造费用是指为出产产品和供给劳务而发作的各种直接费用。包含薪酬和福利费、折旧费、修补费、办公费、水电费、机物料耗费、劳作保护费、季节性和修补期间的罢工丢失等。
留意：制造费用、经营费用、办理费用的区别：办理费用是企业行政办理部门为安排和办理出产经营活动而发作的办理费用。
经营费用是在出售产品过程中发作的费用。
4、汇总出产本钱，在竣工产品和在产品之间进行分配。
5、竣工产品入库入库时要填写产制品入库单。
6、产品出售时结转出售本钱出售时要填制出库单。
出产本钱包含：①直接人工。②直接资料。③其他直接费。④制造费用。
借：产制品 (本钱分配表)
贷：出产本钱产
制品入库：
借：库存产品 (入库单)
贷：产制品
出售产品：
借：银行存款、应收账款等 (进账单等)
贷：主经营务收入 (出售发票)
月末结转本钱：
借：主经营务本钱 (本钱出库清单)
贷：库存产品
二、托付加工方法的核算
1、托付加薪酬料的宣布在宣布资料时要有宣布托付加薪酬料清单，设置“托付加工物资”科目核算。
借：托付加工物资
贷：原资料或库存产品 (宣布托付加薪酬料清单)
2、结算加工费、税金、及运杂费等结算加工费和应担负的运杂费等，添加托付加工物资的本钱，付出加工费的增值税，可作为进项税额抵扣，即：
借：托付加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
3、加工完成后回收物资检验入库加工后回收物资时，按回收物资的实践本钱和剩余物资的实践本钱，借：库存产品贷：托付加工物资。
三、研讨开发费的核算
企业实践发作的研制费，应在“办理费用”中设子科目“研讨开发费用”，借：办理费用-研讨开发费用贷：银行存款等研讨开发费用包含：资料费、研制人员薪酬、研制设备折旧费、会议费、差旅费等。
研讨开发费用应按研制组织人员薪酬，研制人员差旅费、研制设备折旧费等明细设置三级科目。
研制人员薪酬：是指研制部门(技能中心)人员薪酬以及专为开发项目延聘的专家等人员的劳务费。
研制人员差旅费：是指研制部门(技能中心)人员的差旅费用和用于科研技能交流为意图的相关人员的差旅费用开销。
研制设备折旧费：包含研制部门(技能中心)的研讨开发和中心实验设备的折旧，关于与出产共用的设备，可按获益台班(或许工时)核算折旧后，将用于研讨开发和中心实验方面的折旧额计入。
四、补助收入
企业获得国家财政性补助收入和其他补助收入以及企业获得的返还减免流转税收入，内资企业记入“补助收入”科目，外资企业记入“经营外收入”科目。本科目既包含应税补助收入，又包含免税补助收入。
税收规则：企业获得的免税补助收入，有必要有国务院、财政部和国家税务总局明确规则，凡不能供给的，一概不得免税。
软件企业出产的软件产品，对实践税负超越3%的部分实施即征即退的增值税的退税款，企业用于扩大再出产和研讨开发软件产品，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
园区管委会的返还税款记入补助收入，应并入实践收到该补助收入年度的应交税所得额。
五、以前年度损益调整的税收、管帐处理
在某些状况下，企业或许在本期发现前一期或前几期管帐过失。这类过失可归结为两类：一类为不影响损益的核算;另一类为影响损益的调整，需要在发现时调整损益。关于前一类直接调整相应科目即可;对后一类问题，税法规则：管帐过失不管严重与非严重，均在“以前年度损益调整”科目反映。
别的税法规则，企业年终申报交税前发作的资产负债表日后事项，所触及的应纳所得税调整，应作为管帐报告年度的交税调整;企业年终申报交税汇算清缴后发作的资产负债表日后事项，所触及的应纳所得税调整，应作为本年度的交税调整。
关于“以前年度损益调整”科意图交税处理：因为新申报表现已没有以前年度损益调整的项目，交税人要在交税申报时剖析处理。一般状况下“以前年度损益调整”科目中以前年度应扣未扣各类项意图借方发作额，因为税法规则不得在今后年度扣除，不能在申报表中的扣减项目中反映：“以前年度损益调整”科意图贷方发作额归于应计未计的收益应独自补交所得税后，将应补交税款在《企业所得税交税申报表》第七十六行(期初多缴所得税额)用负数填列，实践上交数在第七十七行(实践上交所得税额)填列。
关于交税人自查或税务机关检查出的以前年度应补税的各类问题，应独自核算补税。一方面交税申报表事项应反映对交税所属期税款的核算;另一方面将以前年度的各类收益并入当期，有或许冲抵当期亏本。
六、税收优惠的管帐处理
1、税率式减免所得税的管帐处理税率式优惠即直接减低适用税率，例如：关于国家高新技能开发区内的高新技能企业，其适用税率减按15%的税率征收企业所得税。
税率式优惠归于法定减免，并且在申报表中不直接反映减免的所得税额，一般不作减免所得税的管帐处理，只需依照实践应缴税额计提并交纳所得税。
2、税额式减免所得税的管帐处理税额式优惠即直接削减应纳所得税额，如：关于乡镇企业减征应交税款的10%，用于补助社会性开销;技能改造国产设备出资的40%能够从当年新增的企业所得税中抵免以及在必定年度内免征、减征企业所得税。
3、税基式减免所得税的管帐处理税基式优惠即直接削减应交税所得额，例如技能开发费比上年增加10%以上，答应再按技能开发费实践发作额的50%抵扣当年度的应交税所得额等。
4、混合式减免所得税的管帐处理混合式优惠即上述三种优惠的组合，例如税率式优惠与税基式优惠的组合、税率式优惠与税额式优惠的组合等。
关于上述2、3、4种状况的减免的税额应记入“本钱公积——减免所得税”科目。
假如不依照上述准则减免所得税的管帐处理，就会呈现企业在“所得税”科目只记载实践应交纳的所得税费用，无形中添加了税后净赢利，使少记载的所得税费用转化为可供企业分配的税后净赢利，税后净赢利既有或许转增本钱(股本)，更有或许直接分配给出资者，当然也有或许补偿以前年度亏本，因而有必要对减免的所得税进行标准的管帐处理，将减免的所得税用于转增本钱(股本)或补偿亏本，避免用于分配现金股利或赢利。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
一、自购克己方法的核算(本钱核算流程)
1、原资料的购进企业在购进原资料时应该填制资料入库单，将原资料入库。
单到货到：
借：原资料 (购货发票)
贷：银行存款 (支票根或电汇单)
在货到发票账单未到的状况下，月末应该按合同价格或许计划本钱填制入库单暂估入账，到下月初用红字做与暂估入账相同的管帐凭证冲回，发票账单到后按正常的资料入库处理。
货到单未到，月末时：
按合同价格或许计划本钱暂估入账：
借：原资料(暂估入账) (入库单)
贷：应付账款——暂付应付账款
次月初：
借：原资料(红字)
贷：应付帐款(红字)
单到后付款时：
借：原资料 (购货发票)
贷：银行存款 (支票根或电汇单)
2、原资料的领用领用原资料时填制资料出库单，依据资料的用处，按实践本钱记入相应的管帐科目。
领用资料时：
借：出产本钱 、制造费用、办理费用等 (出库单)
贷：原资料
3、资料、费用的归集和分配出产本钱包含：(1)直接资料。(2)直接人工费包含直接参与出产的人员的薪酬和计提的福利费。(3)其他直接费用。(4)制造费用是指为出产产品和供给劳务而发作的各种直接费用。包含薪酬和福利费、折旧费、修补费、办公费、水电费、机物料耗费、劳作保护费、季节性和修补期间的罢工丢失等。
留意：制造费用、经营费用、办理费用的区别：办理费用是企业行政办理部门为安排和办理出产经营活动而发作的办理费用。
经营费用是在出售产品过程中发作的费用。
4、汇总出产本钱，在竣工产品和在产品之间进行分配。
5、竣工产品入库入库时要填写产制品入库单。
6、产品出售时结转出售本钱出售时要填制出库单。
出产本钱包含：①直接人工。②直接资料。③其他直接费。④制造费用。
借：产制品 (本钱分配表)
贷：出产本钱产
制品入库：
借：库存产品 (入库单)
贷：产制品
出售产品：
借：银行存款、应收账款等 (进账单等)
贷：主经营务收入 (出售发票)
月末结转本钱：
借：主经营务本钱 (本钱出库清单)
贷：库存产品
二、托付加工方法的核算
1、托付加薪酬料的宣布在宣布资料时要有宣布托付加薪酬料清单，设置“托付加工物资”科目核算。
借：托付加工物资
贷：原资料或库存产品 (宣布托付加薪酬料清单)
2、结算加工费、税金、及运杂费等结算加工费和应担负的运杂费等，添加托付加工物资的本钱，付出加工费的增值税，可作为进项税额抵扣，即：
借：托付加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
3、加工完成后回收物资检验入库加工后回收物资时，按回收物资的实践本钱和剩余物资的实践本钱，借：库存产品贷：托付加工物资。
三、研讨开发费的核算
企业实践发作的研制费，应在“办理费用”中设子科目“研讨开发费用”，借：办理费用-研讨开发费用贷：银行存款等研讨开发费用包含：资料费、研制人员薪酬、研制设备折旧费、会议费、差旅费等。
研讨开发费用应按研制组织人员薪酬，研制人员差旅费、研制设备折旧费等明细设置三级科目。
研制人员薪酬：是指研制部门(技能中心)人员薪酬以及专为开发项目延聘的专家等人员的劳务费。
研制人员差旅费：是指研制部门(技能中心)人员的差旅费用和用于科研技能交流为意图的相关人员的差旅费用开销。
研制设备折旧费：包含研制部门(技能中心)的研讨开发和中心实验设备的折旧，关于与出产共用的设备，可按获益台班(或许工时)核算折旧后，将用于研讨开发和中心实验方面的折旧额计入。
四、补助收入
企业获得国家财政性补助收入和其他补助收入以及企业获得的返还减免流转税收入，内资企业记入“补助收入”科目，外资企业记入“经营外收入”科目。本科目既包含应税补助收入，又包含免税补助收入。
税收规则：企业获得的免税补助收入，有必要有国务院、财政部和国家税务总局明确规则，凡不能供给的，一概不得免税。
软件企业出产的软件产品，对实践税负超越3%的部分实施即征即退的增值税的退税款，企业用于扩大再出产和研讨开发软件产品，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
园区管委会的返还税款记入补助收入，应并入实践收到该补助收入年度的应交税所得额。
五、以前年度损益调整的税收、管帐处理
在某些状况下，企业或许在本期发现前一期或前几期管帐过失。这类过失可归结为两类：一类为不影响损益的核算;另一类为影响损益的调整，需要在发现时调整损益。关于前一类直接调整相应科目即可;对后一类问题，税法规则：管帐过失不管严重与非严重，均在“以前年度损益调整”科目反映。
别的税法规则，企业年终申报交税前发作的资产负债表日后事项，所触及的应纳所得税调整，应作为管帐报告年度的交税调整;企业年终申报交税汇算清缴后发作的资产负债表日后事项，所触及的应纳所得税调整，应作为本年度的交税调整。
关于“以前年度损益调整”科意图交税处理：因为新申报表现已没有以前年度损益调整的项目，交税人要在交税申报时剖析处理。一般状况下“以前年度损益调整”科目中以前年度应扣未扣各类项意图借方发作额，因为税法规则不得在今后年度扣除，不能在申报表中的扣减项目中反映：“以前年度损益调整”科意图贷方发作额归于应计未计的收益应独自补交所得税后，将应补交税款在《企业所得税交税申报表》第七十六行(期初多缴所得税额)用负数填列，实践上交数在第七十七行(实践上交所得税额)填列。
关于交税人自查或税务机关检查出的以前年度应补税的各类问题，应独自核算补税。一方面交税申报表事项应反映对交税所属期税款的核算;另一方面将以前年度的各类收益并入当期，有或许冲抵当期亏本。
六、税收优惠的管帐处理
1、税率式减免所得税的管帐处理税率式优惠即直接减低适用税率，例如：关于国家高新技能开发区内的高新技能企业，其适用税率减按15%的税率征收企业所得税。
税率式优惠归于法定减免，并且在申报表中不直接反映减免的所得税额，一般不作减免所得税的管帐处理，只需依照实践应缴税额计提并交纳所得税。
2、税额式减免所得税的管帐处理税额式优惠即直接削减应纳所得税额，如：关于乡镇企业减征应交税款的10%，用于补助社会性开销;技能改造国产设备出资的40%能够从当年新增的企业所得税中抵免以及在必定年度内免征、减征企业所得税。
3、税基式减免所得税的管帐处理税基式优惠即直接削减应交税所得额，例如技能开发费比上年增加10%以上，答应再按技能开发费实践发作额的50%抵扣当年度的应交税所得额等。
4、混合式减免所得税的管帐处理混合式优惠即上述三种优惠的组合，例如税率式优惠与税基式优惠的组合、税率式优惠与税额式优惠的组合等。
关于上述2、3、4种状况的减免的税额应记入“本钱公积——减免所得税”科目。
假如不依照上述准则减免所得税的管帐处理，就会呈现企业在“所得税”科目只记载实践应交纳的所得税费用，无形中添加了税后净赢利，使少记载的所得税费用转化为可供企业分配的税后净赢利，税后净赢利既有或许转增本钱(股本)，更有或许直接分配给出资者，当然也有或许补偿以前年度亏本，因而有必要对减免的所得税进行标准的管帐处理，将减免的所得税用于转增本钱(股本)或补偿亏本，避免用于分配现金股利或赢利。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。