股权转让中个人所得税中会遇到什么问题

跟着我国社会财富的不断添加，国内的出资热心实践上非常高涨。可是，由于国内股市继续低迷，房地产商场走向不行明亮，而原油、黄金、期货等大宗产品出资危险又过于巨大，导致国内部分本钱开端理性地流向优质的实体企业，经过购买企业股权的办法获取分红或许操控公司。
关于转让股权的个人而言，我国法令规则个人的股权转让应依照转让所得交纳20%的个人所得税。听讼网小编仅就此进行打开，从律师的视点要点解读股权转让中个人所得税的几个常见问题。
一、简介
股权转让中的个人所得税是指：转让股权的个人，需求依照股权转让价减去股权本钱价以及相关费用后所得的差额向当地税务机关依照20%的税率交纳个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其施行法令的规则，关于自然人股东获得股权转让所得，应按“产业转让所得”项目征收个人所得税，适用税率为20%。产业转让所得以个人每次转让产业获得的收入额减除产业原值和合理费用后的余额为应交税所得额。详细计税公式为：应交税所得额=产业转让收入-产业原值-转让中发作的合理费用;应缴个人所得税=应交税所得额×20%。
二、股权转让中个人所得税常见问题解答
问：《股权转让协议》中列明的转让价款低于实践付款会有什么影响?
答：现实生活中，个人股东在股权转让进程中平价、折价或贱价转让，以此躲避或下降交税(扣缴)责任等现象仍然广泛存在，税务机关关于这种贱价、平价或折价转让股权的行为会有所重视，并将根据详细状况对转让价格显着偏低且无正当理由的股权转让依法进行核定，根据核定后的价款差额进行交税。关于不依法交交税款的，税务机关会作出行政处罚决议，要求转让方补交税款、滞纳金及罚款。
实践上，税务机关在核定的进程有许多问题没有处理。比方，《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税处理的告诉》规则:对申报的计税根据显着偏低且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净财物或个人股东享有的股权比例所对应的净财物比例核定。但这一规则中所称的“净财物”究竟是账面净财物仍是经过评价的净财物呢?对这一细节性的问题就没有进行详细的表述。再比方，《告诉》要求把税务部分出具相关证明作为工商改变的前置条件，企图以操控股东改变的办法来把控税收。但依照《行政许可法》的规则，当地性法规和省级人民政府规章不得设定企业或其他安排的设立挂号及其前置性行政许可。所以，《告诉》中关于股东股权改变挂号程序的规则现在短少法令根据，工商与税务两部分之间的对接的确存在不少问题。
问：何种状况下税务机关将确定股权转让价格显着偏低?
答：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税处理办法(试行)>的布告》(国家税务总局布告2014年第67号)第十二条的规则，契合下列景象之一，视为股权转让收入显着偏低：
(1)申报的股权转让收入低于股权对应的净财物比例的。其间，被出资企业具有土地使用权、房子、房地产企业未出售房产、常识产权、探矿权、采矿权、股权等财物的，申报的股权转让收入低于股权对应的净财物公允价值比例的;
(2)申报的股权转让收入低于初始出本钱钱或低于获得该股权所付出的价款及相关税费的;
(3)申报的股权转让收入低于相同或相似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;
(4)申报的股权转让收入低于相同或相似条件下同类职业的企业股权转让收入的;
(5)不具合理性的无偿让渡股权或股份;
(6)主管税务机关确定的其他景象。
问：被税务机关确定为股权转让价格显着偏低且无正当理由的，怎么从头核定股权转让收入?
答：《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税根据核定问题的布告》第三条规则，对申报的计税根据显着偏低且无正当理由的，可采纳以下核定办法：
(1)参照每股净财物或交税人享有的股权比例所对应的净财物比例核定股权转让收入。对常识产权、土地使用权、房子、探矿权、采矿权、股权等算计占财物总额比例达50%以上的企业，净财物额须经中介组织评价核实。(2)参照相同或相似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。(3)参照相同或相似条件下同类职业的企业股权转让价格核定股权转让收入。(4)交税人对主管税务机关采纳的上述核定办法有贰言的，应当供给相关根据，主管税务机关确定事实后，可采纳其他合理的核定办法。
问：出让人不认可税务机关的核定成果怎么办?
答：假如交税人(出让人)不认可税务机关采纳的核定办法或核定成果，应当将相关根据提交给税务机关，待确定事实后，再另行核定。也可以直接向税务机关提出贰言。
虽然税务机关根据《征管法》、《个人所得税法》相关规则，对自然人股权转让价格显着偏低又无正当理由的，有权进行核定应交税所得额。但实践上，税务机关对自然人股权转让价格是否合理短少判别根据，一起由于股权作价的杂乱性，税务部分怎么妥善地核定转让所得在实践中有必定难度。
问：必须由股权出让方去税务机关交交税款吗?
答：国家税务总局《关于加强股权转让所得征收个人所得税处理的告诉》(国税函〔2009〕285号)规则，股权买卖各方在签定股权转让协议并完结股权转让买卖今后至企业改变股权挂号之前，负有交税责任或代扣代缴责任的转让方或受让方，应到主管税务机关处理交税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得交纳个人所得税完税凭据或免税、不交税证明，到工商行政处理部分处理股权改变挂号手续。可见，负有交税责任的出让方及负有代扣代缴责任的受让方都可以去税务机关交交税款。
问：将股权转让给直系亲属能否减免税款?
答：关于直系亲属间的股权转让是否交纳个税，国务院财税部分尚无清晰规则。根据2014年《股权转让所得个人所得税处理办法(试行)》第十三条规则，契合下列条件之一的股权转让收入显着偏低，视为有正当理由：(1)能出具有用文件，证明被出资企业因国家方针调整，生产运营遭到严峻影响，导致贱价转让股权;(2)承继或将股权转让给其能供给具有法令效力身份联系证明的爱人、爸爸妈妈、子女、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承当直接抚育或许奉养责任的抚育人或许奉养人;(3)相关法令、政府文件或企业规章规则，并有相关材料充分证明转让价格合理且实在的本企业职工持有的不能对外转让股权的内部转让;(4)股权转让两边可以供给有用根据证明其合理性的其他合理景象。
该处理办法清晰界定将股权转让给爱人、爸爸妈妈、子女、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承当直接抚育或许奉养责任的抚育人或许奉养人，归于计税根据显着偏低的正当理由。假如转让方计税根据低至零，则归于直系亲属间股权无偿转让或赠予的景象，不需求交纳个人所得税。
虽然直系亲属间股权赠予不需求缴个税，但交税人也需求留意部分当地税务机关的征管规则。比方河北省当地税务局《转发国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税处理的告诉》(冀地税函〔2009〕119号)对无偿转让股权行为作出了规则：关于承继、遗产处置、直系亲属之间无偿赠予股权的状况，对当事两边不征收个人所得税。交税人需求供给公证组织出具的赠与人和受赠人亲属联系的公证书、抚育联系或奉养联系公证书(或乡镇政府或街道办事处出具的抚育联系或奉养联系证明)、《承继公证书》等相关证明，并填写提交《个人股东变化状况陈述表》，税务部分应仔细审阅并留存复印件。
可见，关于直系亲属间转让股权的个人所得税问题需求结合当地实践状况进行详细统筹安排。
问：养子女受让股权是否归于有正当理由的贱价转让?
答：归于。根据《收养法》规则，养子与亲生子女具有相同的权力与责任，按要求供给具有法令效力身份联系证明，税务机关答应贱价转让股权，不需求核定股权转让收入。
问：以股权对外出资是否触及个人所得税?
答：虽然以股权对外出资归于非钱银买卖，但《股权转让个人所得税处理办法(试行)》清晰股权对外出资归于股权转让的领域，应当交税。例如：王某以其持有的甲公司100%股权算计作价1 00万元出资到乙公司。假定王某持有甲公司股权的原值为10万元，则该笔买卖的应交税所得额为1 00万元-10万元=90万元(不计其他费用)，应交纳个人所得税90万元×20%=18万元。
问：股权转让时发生的评价费、拍卖费等费用是否可以扣除?
答：在股权转让进程中，由于被出资企业有房子、土地使用权等财物且占比例大，依法需求评价，所以会发生评价费;经过拍卖方法的股权转让，转让两边或许付出拍卖手续费。根据《股权转让所得个人所得税处理办法(试行)》的规则，“获得股权直接相关的合理税费”归于可以扣除的领域。因而，关于上述这些费用可以在计税时予以扣除。
问：律师能否为股权转让供给避税计划?
答：税务机关对股权转让征收个人所得税归于行政行为的领域。十八届四中全会经过的《中共中央关于全面推动依法治国若干严峻问题的决议》清晰提出，要“深化推动依法行政，加速建造法治政府”。税收当然也不破例，税务机关应当坚持法无授权不可为，坚持依法行政。只要在法令清晰规则的景象下，税务机关才干依照履行，进行交税。咱们以为，所谓的避税也应当是在恪守我国法令的规则这一大的前提下进行合理的税务谋划。
经过前文的论说可以知道，平价或折价转让股权无需交纳个人所得税，但溢价转让股权则要以溢价的差额为基数交纳个人所得税。只要进行合理的税务谋划来下降这个差额，才干到达下降税负的意图。笔者试举一例对合理的税务谋划进行扼要阐明。
例：甲公司成立于2010年，注册本钱100万元。两股东王某和张某别离持股60%、40%。2016年，张某欲将自己的悉数股权以300万元的价格转让给刘某(假定股权转让进程中的其他费用合计3000元固定不变)。
刘某应缴个人所得税金额为(3000000-1000000×40%-3000)×20%=519400元。
假定甲公司在2010年至2016年运营期间，为了公司开展的需求，股东王某和张某连续为公司弥补资金100万元，并将此列入公司财物负债表中的“实收本钱”科目。根据咱们的一般了解，此种状况下刘某购买张某的股权应交税额为(3000000-2000000×40%-3000)×20%=439400元。
但这种核算办法是过错的，税务机关仍然会按519400元对刘某征收税款。
这是由于，甲公司将100万元的股东出资计入实收本钱违反了《公司注册本钱挂号处理规则》及《小企业会计准则》的规则，地税局只能根据具有法令效力的公司注册本钱进行计税。
刘某若想下降自己的个人所得税，可以要求甲公司依照财务准则将超越注册本钱的比例计入“本钱公积”并将其部分转增注册本钱，以添加产业原值的办法下降个人所得税。
实践上，根据股权转让两边及企业的不同状况，可以做出的税务谋划计划是多种多样的，如合理使用认缴制进步股权原值、合理使用核定转让价款清晰产业比例、合理使用国家方针贱价转让以及合理使用代扣准则助力股转商洽位置等等，需求律师深化企业了解股权转让的详细状况，才干作出较为妥善的谋划计划。
跋文
合理的税务谋划可以协助出让方在合法合规的前提下减轻税务担负，但选用违法手法下降税负则不归于税务谋划的领域，而是归于偷逃税款的违法行为，严峻的还将构成逃税罪遭到惩罚的制裁。所以，主张股权转让两边在律师或许税务师、会计师等专业人员的辅佐下进行合理的税务谋划，以免除不必要的费事。
个人所得税相关法令法规拜见《中华人民共和国个人所得税法》、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税处理的告诉》(国税函〔2009〕285号)、《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税根据核定问题的布告》(国家税务总局布告〔2010〕27号)《股权转让所得个人所得税处理办法》、《股权转让所得个人所得税处理办法(试行)》、《税收征收处理法》及其《施行细则》等。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法令问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。