企业所得税缴纳的会计处理

企业所得税应按季度的实践赢利额进行预缴
近来，税务部分在对一出资企业的股权转让行为进行审阅时发现?该企业2014年6月完结一股权改动手续并获得收入600万元?但企业在2季度申报时?未将该笔收入计入季度收入总额预缴企业所得税。本来该企业财务人员考虑到下半年将无大笔收入发作，若将600万元收入在2季度核算预缴，那么企业2 季度税负较重，一起年终汇算清缴时会呈现应交税款小于已预缴税款的状况。因而将该笔收入在年度汇算清缴的时分再计入收入总额核算税款，税务人员指出这样的处理是不正确的。
依据《企业所得税法施行法令》的规则，企业所得税分月或许分季预缴，由税务机关详细核定。企业依据企业所得税法第五十四条规则分月或许分季预缴企业所得税时，应当依照月度或许季度的实践赢利额预缴;依照月度或许季度的实践赢利额预缴有困难的，能够依照上一交税年度应交税所得额的月度或许季度平均额预缴，或许依照经税务机关认可的其他办法预缴。预缴办法一经承认，该交税年度内不得随意改动。由于上述企业事前并未向税务机关请求其他预缴办法，因而应按季度的实践赢利额，进行企业所得税预缴。
而年度汇缴清缴时，全年应缴企业所得税税款小于已预缴税款的，多缴税款能够请求退税，也能够抵减今后年度税款。
总、分支机构就地预缴有规矩
江宁某市政混凝土集团公司这几年跟着商场向周边的辐射，先后在省内外建立了16家分公司，财务经理钟先生为了集团总、分支机构的企业所得税申报处理问题常常搞不清在哪申报，为此经常到税务局请教。
像钟先生遇到的状况具有必定普遍性。依据相关规则，居民企业在我国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)建立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区运营汇总交税企业。汇总交税企业施行“一致核算、分级处理、就地预缴、汇总清算、财务调库”的企业所得税征收处理办法。汇总交税企业依照《企业所得税法》规则汇总核算的企业所得税，包含预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构依据分摊税款就地处理缴库或退库;50%由总机构分摊交纳。总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的别的50%部分，依照各分支机构应分摊的份额，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构;各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。汇总交税企业应依据当期实践赢利额，按规则的预缴分摊办法核算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴;在规则期限内按实践赢利额预缴有困难的，也能够依照上一年度应交税所得额的1/12或1/4，预缴办法一经承认，当年度不得改动。这儿最要害的是分支机构仅指具有主体生产运营功能的二级分支机构，三级以下的分支机构不施行就地预缴，应归入二级分支机构处理。
未过户房子出售收入在所得税预缴时需承认收入
近来，栖霞地税的税务人员在危险应对中发现，某房地产开发公司财务报表显现该单位2014年度二季度将一栋自有房产对外出售，并签定正式的出售合同，房子价格为3400万元，买方已支付了3000万元，但没有处理产权过户。2014年7月企业所得税预缴时该公司对该项收入未进行申报，理由是企业财务人员以为应当比及产权过户后才需求承认收入并预缴企业所得税。
对此，税务人员解说，除企业所得税法及施行法令还有规则外，企业出售收入的承认，有必要遵从权责发作制准则和本质重于方法准则。企业出售产品一起满意下列条件的，应承认收入的完成：1、产品出售合同现已签定，企业已将产品一切权相关的首要危险和酬劳搬运给购货方;2、企业对已售出的产品既没有保存一般与一切权相联系的持续处理权，也没有施行有用操控;3、收入的金额能够牢靠的计量;4、以发作或将发作的出售方的本钱能够牢靠地核算。因而，关于该公司自有房产的处置，二季度虽未过户，即财物一切权属在方法上未发作改动，但依据权责发作制准则和本质重于方法准则的要求，只需契合上述通知中的收入承认条件，应作为产业转让收入计入企业所得税的应税收入总额。
查账征收小微企业所得税需区别状况预缴
本年7月1日起，新的《企业所得税月(季)度预缴交税申报表》启用。南京某图文规划公司为查账征收企业，契合小型微利企业所得税优惠条件，国庆长假后公司办税人员向秦淮地税局咨询，上年度企业的应交税所得额9万元，10月份预缴三季度预缴企业所得税时，本年累计实践赢利额8万元，那么怎么预缴企业所得税，填写新的申报表呢?
秦淮地税工作人员向其解说，查账征收的小型微利企业在预缴企业所得税时要辨明详细状况。假如上一交税年度应交税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，本年度采纳预缴时累计实践赢利额不超越10万元的，享用的减免税额为实践赢利额的15%;假如上一交税年度应交税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，以及上一交税年度应交税所得额超越10万元、但不超越30万元的小型微利企业，预缴时累计实践赢利额超越10万元、但不超越30万元的，享用减免的所得税额为实践赢利额的5%。上一交税年度应交税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，预缴时累计实践赢利额超越 30万元的，不得享用优惠减免。
该公司上年度应交税所得额9万元，本年累计实践赢利额8万元，依据上述规则，预缴三季度预缴企业所得税时，能够享用减免税额为实践赢利额8万元的15%，需求预缴的企业所得税为实践赢利额8万元的10%，也便是8千元。一起工作人员提示，新预缴申报表将“契合条件的小型微利企业减免所得税额”在 14行中被单列出来，小微企业需将减免的所得税额填于此列。
核定征收企业也可享用小型微利企业优惠
近来，浦口地税局在“交税人校园”举办了小型微利企业税收优惠方针训练，要点解读了减免税方针、征收处理和怎么填写申报表。南京某餐饮处理有限公司的王管帐了解到新方针后，诘问税务人员：“您快帮我看看，咱们企业是不是契合条件，我没有填减免税怎么办啊?能从头申报吗?”
税务人员核实了企业状况后，通知王管帐：“从2014年开端，契合规则条件的小型微利企业(包含采纳查账征收和核定征收办法的企业)，均可依照规则享用小型微利企业所得税优惠方针。你们企业各项目标契合小型微利企业，以前年度由于核定征收而不能享用税收优惠。不过从本年开端，国家扩展了享用优惠的规模，你们也能够享用小型微利企业优惠啦!”
王管帐马上翻开企业所得税季度预缴表，核算起来。2014年1—6月应交税所得额15520元，减免税金额为15520×15%=2328(元)。填表时，应该将申报表第6行“应交税所得额”与15%的乘积，填入第12行“减：契合条件的小型微利企业减免所得税额”。
对契合预缴减免条件但未申报减免的企业，企业能够请求处理退税，也能够在三季度预缴企业所得税时进行抵扣，或许在年度汇算清缴时一致核算享用。小型微利企业在预缴时享用了优惠方针，但年度汇算清缴时超越规则规范的，应按规则补缴税款。