收预期违约金不需开正规发票

违约金，是指依照当事人的约好或许法令直接规则，一方当事人违约，应向另一方付出的金钱。违约行为，根据违约时点不同总体上分为预期违约和实践违约。预期违约又称先期违约，是指在合同实行期限到来之前，一方虽无正当理由但清晰标明其在实行期到来后将不实行合同，或许其行为标明在实行期到来后将不或许实行合同;实践违约是指在实行期限到来今后，当事人不实行或不完全实行合同责任。交税人在实践出产运营过程中，不免遇到因违约而收付违约金的景象。笔者提示交税人需求留意的是，根据违约行为发作的时点不同，违约金的涉税处理也不同。
收预期违约金不需开正规发票
《中华人民共和国发票办理办法》第三条规则，发票是指在购销产品、供给或许承受服务以及从事其他运营活动中，开具、收取的收付款凭据。第十九条规则，出售产品、供给服务以及从事其他运营活动的单位和个人，对外发作运营事务收取金钱，收款方应当向付款方开具发票;特别情况下，由付款方向收款方开具发票。《中华人民共和国发票办理办法施行细则》第二十六条规则，填开发票的单位和个人必须在发作运营事务承认运营收入时开具发票。未发作运营事务一概禁绝开具发票。可见，如果在合同实行前违约，因为两边终究并没有实行合同，则违约金不归于出产运营的事务来往。也就是说，收预期违约金是与购销事务无关的行为，不是税法规则的发票应载经济事项，不归于发票办理规模，不需求开具发票。比方，A公司的下流购货方因故违约，致使原签定的购销合同未开端实行即停止。依照两边签定的购销合同有关违约条款规则，A公司向对方索取了违约金5万元。A公司收取的预期违约金不归于出产运营收入性质，只要向对方开具具有财政收据基本要素的收款收据即可。
收实践违约金应视为价外费用
《中华人民共和国增值税暂行法令》第六条规则，出售额为交税人出售货品或许应税劳务向购买方收取的悉数价款和价外费用，可是不包含收取的销项税额。《中华人民共和国增值税暂行法令施行细则》第十二条规则，法令第六条第一款所称价外费用,包含价外向购买方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还赢利、奖赏费、违约金、滞纳金、延期付款利息、补偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运送装卸费以及其他各种性质的价外收费。《中华人民共和国运营税暂行法令》第五条规则，交税人的运营额为交税人供给应税劳务、转让无形财物或许出售不动产收取的悉数价款和价外费用。《中华人民共和国运营税暂行法令施行细则》第十三条规则，法令第五条所称价外费用，包含收取的手续费、补助、基金、集资费、返还赢利、奖赏费、违约金、滞纳金、延期付款利息、补偿金、代收金钱、代垫金钱、罚息及其他各种性质的价外收费。《财政部、国家税务总局关于运营税若干方针问题的告诉》(财税〔2003〕16号)第三条规则，单位和个人供给应税劳务、转让无形财物和出售不动产时，因受让方违约而从受让方获得的补偿金收入，应并入运营额中征收运营税。综上所述，在合同实行过程中发作违约的，应税项目的供给方随价款收取的违约金是一种价外费用，归于应税收入的一部分，应按规则开具相应的发票。
例，2012年12月，B公司向C公司供给咨询服务，运营税税率5%，C公司未如期付出服务费，依照两边合同约好，C公司向B公司付出违约金50000元，B公司应当就自C公司获得的违约金收入，依照补偿金收入申缴服务业运营税2500元(50000×5%)，一起应按规则向C公司开具服务业发票。
需求交税人特别留意的是，在应税行为发作过程中违约的，应税行为的承受方收取的违约金不归于应税收入，不存在交税责任，无须开具发票。但要供给给对方合法、合理的根据，如法院判决书或调解书、裁定组织的裁定书、两边签定的供给应税货品或应税劳务的协议、两边签定的补偿协议、收款方开具的发票或收据等。
违约金应计缴企业所得税
《中华人民共和国企业所得税法》第六条规则，企业以钱银方式和非钱银方式从各种来历获得的收入，为收入总额。包含：(一)出售货品收入;(二)供给劳务收入;(三)转让产业收入;(四)股息、盈利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)承受捐献收入;(九)其他收入。《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第二十二条规则，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业获得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规则的收入外的其他收入，包含企业财物溢余收入、逾期未退包装物押金收入、的确无法偿付的敷衍金钱、已作坏账丢失处理后又回收的应收金钱、债款重组收入、补助收入、违约金收入、汇兑收益等。因而，企业获得的违约金收入是收入总额的一部分，应该归入应税所得额中，计缴企业所得税。上例中的B公司自C公司获得的违约金所得50000元应当归入B公司当期应税所得额，计缴企业所得税。