如何写企业所得税汇算清缴申报表填报

国家税务总局下发了《关于印发<中华人民共和国企业所得税年度交税申报表>的告诉》(国税发[2008]101号)和《关于<中华人民共和国企业所得税年度交税申报表>的补偿告诉》(国税函[2008]1081号)两个文件，要求内外资企业依照一致的规则对涉税管帐事项进行调整，填写年度交税申报表，及时完结汇算清缴作业。依照上述文件规则，新的企业所得税交税申报表分为1个主表和11个附表(查账征收企业填写)。其间，11个附表依照与主表的联系能够分为一级附表(附表1-4)和二级附表(附表5-11)，一级附表数字可直接填入主表，而二级附表数字先填入附表3《交税调整项目明细表》，经过附表3汇总后再填入主表。
企业所得税年度交税申报表是税收方针的表格化，只要仔细剖析了解申报表的内容及填写办法，才干真实做好汇算清缴。本文就每一个申报表的首要内容、相互联系和关键，以及相关的方针进行解析，藉此协助交税人把握汇算清缴的关键。
1.《中华人民共和国企业所得税年度交税申报表(A类)》。本表也称主表，是在交税人管帐赢利总额的基础上，加减交税调整额后核算出“交税调整后所得”(应交税所得额)，并据此核算年度应交税额。因而，本表包括赢利总额核算、应交税所得额核算、应交税额核算和附列材料四个部分。表间项目内容依照所得额调整、税款核算、应补(退)税款核算进程规划，逻辑联系简略，易于了解填写。
榜首部分“赢利总额核算”中的项目，依照国家一致管帐制度口径核算填写。施行企业管帐准则的交税人，其数据直接取自损益表;施行其他国家一致管帐制度的交税人，与本表不一致的项目，依照其赢利表项目进行剖析填写。这部分要求交税企业先依照管帐核算成果填写相关的收入和本钱费用及赢利状况，表现了间接法规划表格的思路。假如企业没有严厉依照管帐制度核算，则要先依照履行相应的管帐制度要求，调整为正确的核算成果后再填写。
第二部分“应交税所得额核算”中的项目，首要为交税调整项目和补偿亏本状况。所得税汇算清缴中税法与管帐的差异，要在管帐赢利总额基础上经过“交税调整添加额”和“交税调整减少额”栏次反映。其间需求阐明的是，所得税法优惠方针中的对所得额的优惠要作为交税调减项目直接从赢利中调减，且单独在主表中反映。也就是说，调减这些优惠项目后能够呈现负数成果，能够用今后年度的赢利来补偿这部分亏本。但第21行的创业出资企业出资额的70%“抵扣应交税所得额”优惠只能是在一切调减项目调减后有正数余额时才予以抵扣，且不能呈现负数成果。
此外，新申报表要求境内有亏本(包括有曾经本年度亏本)而境内没有所得可供补偿的状况下，境外所得应补偿境内亏本。因而，在交税调整中现现已过第15行“减：交税调整减少额”调减的境外所得，要经过第22行“加：境外应税所得补偿境内亏本”栏次重新加入应交税所得额。
第三部份“应交税额核算”中的项目，首要是在核算年度应交税款基础上，减除税收优惠方针中的减免税额、抵免税额和现已预缴的税款(包括分支机构按规则预缴的税款和子公司在所在地按规则预缴的税款)，得出“本年应补(退)的所得税额”。一起，考虑有些企业有境外所得，依照居民企业悉数所得在境内交税的规则，境外所得需求在境内交纳所得税，但境外交纳的所得税收答应按规则抵免，抵免限额不得超越境外所得按我国税法规则核算的应交税款。此项内容在第31行“加：境外所得应纳所得税额”和第32行“减：境外所得抵免所得税额”调整反映。
2.《收入明细表》和《本钱费用明细表》。这两个表首要反映企业的收入和本钱费用明细状况，主表中的收入和本钱费用数字直接取自该表。两表联系严密，本钱费用明细表的各行数字直接与收入明细表中的各行数字对应，只要“期间费用”中的出售(经营)费用、管理费用和财务费用没有与收入明细表的对应项目。此表分为三种类型的企业明细表，分别为一般企业、金融企业和事业单位社会团体。本文的收入明细表和本钱费用明细表是针对一般企业的填写表。
《收入明细表》分为两大部分：出售(经营)收入算计和经营外收入。填写此表时需求留意以下关键：
(1)出售(经营)收入算计是核算事务招待费、广告费和事务宣传费的基数，因而，经营外收入中的9项收入项目不能计入出售(经营)收入中。出售(经营)收入算计包括主经营务收入、其他事务收入和视同出售收入三部分，它不是直接填入主表“经营收入”的数字，主经营务收入和其他事务收入两部分的算计才是填入主表“经营收入”的数字。
(2)视同出售收入是指管帐上没有核算计入收入，而税收上要求视为完成出售收入的产业、货品和劳务。视同出售也是并入出售(经营)收入核算三项费用的基数。尽管有些财物在实践处置时管帐上是作为经营外收入核算，但税收上视同出售时因为管帐上没有作为收入核算，所以税收上仍是作为视同出售不作为经营外收入处理。假如企业因履行管帐准则对有些财物现已作为收入处理，则税收上也不再视同出售处理。《企业所得税法施行法令》第二十五条规则，企业发作非钱银性财物交流，以及将货品、产业、劳务用于捐献、偿债、资助、集资、广告、样品、职工福利或许赢利分配等用处的，应当视同出售货品、转让产业或许供给劳务，但国务院财务、税务主管部门还有规则的在外。国税函[2008]828号规则，企业将财物移交别人的景象，因财物一切权属已发作改动而不属于内部处置财物，应按规则视同出售承认收入。
(3)视同出售中的“非钱银性买卖视同出售收入”与经营外收入中的“非钱银性财物买卖收益”不是同一内容，不能重复填写。“非钱银性买卖视同出售收入”填写交税人发作非钱银性买卖行为，管帐核算未承认或未悉数承认损益，依照税收规则应视同出售承认应税收入：“非钱银性财物买卖收益”填写交税人发作的非钱银性买卖依照国家一致管帐制度承以为损益的金额。履行企业管帐准则的交税人，发作具有商业本质且换出财物为固定财物、无形财物的非钱银性买卖，填写其换出财物公允价值和换出财物账面价值的差额;履行企业管帐制度和小企业管帐制度的交税人，填写与收到补价相对应的收益额。能够这样了解，假如管帐上现已核算或部分核算(补价部分)买卖收入的，反映在经营外收入中;管帐上没有在经营外收入中核算的，税收上要作为视同出售中“非钱银性买卖视同出售收入”调整反映。
(4)经营外收入中的“债款重组收益”和“捐献收入”是指现已这部分收入计入经营外收入的企业填写。假如没有将这部分收入计入经营外收入中的，则在交税调整明细表中填列，不需求在此填列。
与收入明细相对应的是本钱费用明细，因而，《本钱费用明细表》中的项目也包括两大部分：出售(收入)本钱算计和经营外开销，不同的是添加了“期间费用”部分。出售(收入)本钱算计也分为三部分：主经营务本钱、其他事务本钱和视同出售本钱。企业在填写收入明细的一起，将相应的本钱费用明细填入此表即可。