关联企业如何进行合理劳务避税

劳务避税的途径：
劳务在经济活动中是个非常广泛的概念，企业和个人之间供给的比如规划、修理、广告、科研、咨询、训练、市场调查等都归于劳务领域，是经济活动的一个非常重要的组成部分，也是非常重要的课税目标。但现在我国税收政策法规对这一块缺少量化的规则，再加上劳务供给这种经济活动自身性质的特殊性，极易被使用来进行避税。现在从交税人实践操作的避税办法来看，首要表现为三个方面。
(一)使用相关公司间人为举高或下降劳务收费来避税
劳务活动中最要害的是劳务收费，劳务收费的凹凸对相关两边起着彻底不同影响，也会发生彻底不同的税收成果。对劳务供给的一方来说，获得的是劳务收入，最终是要并入到所得中交税的;而对付出劳务酬劳的一方来说，是可作为费用从税前列支的。这样，当相关两边地点的国家或区域存在凹凸不同的所得税税率时，交税人就可经过人为组织劳务收费规范来完成赢利的搬运。详细说，便是当适用税率高的相关方向税率低的相关方供给劳务时，成心压低收取劳务酬劳或免费供给劳务，反之，则成心举高劳务收费规范。两种做法都是同一意图，行将赢利从高税率的相关企业搬运至低税率的相关企业。
(二)虚设劳务事务避税
相关公司间劳务的供给是经过两边签定服务协议来进行，因劳务是无形的，实践中常常呈现仅有一纸协议，并无实在劳务活动的状况，相关企业仅仅成心经过虚设劳务来避税。我国的外企存在很多使用此方法避税的实例。其协议的名目繁多，付出费用也名目繁多，如相关一方向另一方出售设备，就可签定如技能帮助协议、因而要求付出如装置调试费、检测费、技能指导费等。国外的母公司能够向国内的子公司随意创设、供给某种服务，并定一个价格规范让子公司付出。在此状况下，税务法律部分也力不从心，因服务是无形的，并且往往不具有可比性而无法对此做出调整。当然，这个服务协议要征预提所得税，而征10%预提所得税比企业所得税要合算得多。
(三)将劳务组织在境外避税
依照我国现行税法的规则，发生在我国境外的各种劳务费、服务费、佣钱费、手续费，如：广告费、修理费、规划费、咨询费、代理费、训练费等，不予纳税。交税人能够经过计划的规划，将劳务组织在境外完成然后避税。笔者在调研进程中曾亲身遇到一实在事例，长沙某日本出资的企业，日方控股60%，出产电器设备，设备销往美国的雅马哈。依据合同，销往美国的设备如呈现毛病，应由长沙的日资企业担任修理。不久之后，两边又签署了一份补充协议，协议规则在美国的设备出了问题，也可由长沙的日资企业托付在日本的相关公司修理。果果然如此，有一批销往美国雅马哈的设备出了问题，需求修理，依据协议，长沙的日资企业托付日本相关公司进行修理，付出修理费32万美元。现在的问题是要确认付出的32万美元的修理费是否事实。税务部分所能做的是要求企业进行举证，日本相关公司派人去美国雅马哈修理设备，需求出具修理人员的劳务酬劳凭据、机票、旅馆发票、购买零部件的发票等材料。但对方供给的是一叠英文收据，因为依据规则，除了财政会计报表其他收据不一定要是中文，这为税务部分核定其收据的实在性带来了很大费事，很简单形成多列修理费。
又如，依据我国税法规则，外国企业承受我国境内企业托付，进行修建、工程等项意图规划，外商除规划开端前派员来我国进行现场勘测、搜集材料、了解状况外，规划计划、绘图等事务悉数在我国境外进行，规划完成后，将图纸交给我国境内企业。在这种状况下，对外商从我国获得的悉数经营收入不征收经营税。无疑，这一规则有助于避税。某外国企业与我国境内某公司签定合同。合同规则，外国企业将其在境外搜集、修改的各种信息材料(外汇牌价、股票行情等)，从境外传输给某公司。外国企业一起向某公司租借终端显现设备。某公司经过终端显现设备及程序，随时阅览自己所需的有关信息材料并定时付出信息订阅费。该外国企业收取设备租金30万元，信息订阅费60万元。因为外国公司向某公司供给的各种信息材料，是在我国境外搜集、修改、处理的，信息的传输是经过设在用户的终端显现设备进行的，且由某公司自己进行详细操作，因而，供给信息服务的活动归于境外进行，依据经营税劳务发生地准则，该项信息订阅费也不征收经营税。
别的，因为这些信息材料是社会揭露的，不触及外国公司、组织专有技能或商业情报的使用权转让问题，不归于税法规则的预提所得税征收规模。因而，外国企业、组织从事上述供给信息事务活动所收取的信息订阅费用，为在我国境外供给劳务所获得的收入，依据我国现行税法规则的准则，在我国不予征收所得税。可是，在订阅费以外收取终端显现设备租金的，应就此项租金所得征收预提所得税。