对企业税金减免进行的财税处理有哪些

导读：财务处理首要依据《企业管帐原则第16号--政府补助》及使用攻略的规则进行处理。企业享用的减免税款，只触及企业所得税，不触及其他流转税问题。
税金减免是对某些交税人或课税目标的鼓舞或照料方法。减税是减征部分应交税款;免税是免征悉数应交税款。减税免税规则是为了处理按税制规则的税率交税时所不能处理的详细问题而采纳的一种方法，是在一守时期内给予交税人的一种税收优惠，一起也是税收的统一性和灵活性相结合的详细表现。
税务首要依据《国家税务总局关于发布<税收减免办理方法>的布告》(国家税务总局布告2015年第43号，以下简称“43号布告”)有关规则实施，减免税分为核准类减免税和存案类减免税。核准类减免税是指法令、法规规则应由税务机关核准的减免税项目;存案类减免税是指不需求税务机关核准的减免税项目。
财务处理首要依据《企业管帐原则第16号--政府补助》及使用攻略的规则进行处理。
1、管帐处理
依据《企业管帐原则第16号--政府补助》及使用攻略的规则，税收返仍是政府依照国家有关规则采纳先征后返(退)、即征即退等方法向企业返还的税款，归于以税收优惠方式给予的一种政府补助。增值税出口退税不归于政府补助。
除税收返还外，税收优惠还包含直接减征、免征、添加计税抵扣额、抵免部分税额等方式。这类税收优惠并未直接向企业无偿供给财物，不作为本原则标准的政府补助。
(1)核准类减免税
43号布告规则：“交税人享用核准类减免税，应当提交核准资料，提出请求，经依法具有同意权限的税务机关按本方法规则核准承认后实施。未按规则请求或虽请求但未经有同意权限的税务机关核准承认的，交税人不得享用减免税。”
减免税的审阅是对交税人供给资料与减免税法定条件的相关性进行审阅，不改动交税人实在申报职责。
交税人在减免税书面核准决议未下达之前应按规则进行交税申报。交税人在减免税书面核准决议下达之后，所享用的减免税应当进行申报。交税人享用减免税的景象发作变化时，应当及时向税务机关陈述，税务机关对交税人的减免税资质进行从头审阅。
①减免税书面核准决议未下达之前，应按规则进行交税申报缴交税款。
借：经营税金及附加/办理费用/所得税费用等
贷：应交税费-经营税/房产税/企业所得税等
②减免税书面核准决议下达之后，可以享用减免税优惠，此刻，无需进行管帐处理。
③减免税书面核准决议未下达之前，已按规则进行交税申报缴交税款，核准后已缴交税款可以请求交还。
若当年交还
借：应交税费-经营税/房产税/企业所得税等
贷：经营税金及附加/办理费用/所得税费用等
若次年交还
借：应交税费-经营税/房产税/企业所得税等
贷：以前年度损益调整
(2)存案类减免税
依据《企业管帐原则第16号政府补助》使用攻略的规则，直接减征、免征、添加计税抵扣额、抵免部分税额等方式。这类税收优惠并未直接向企业无偿供给财物，不作为本原则标准的政府补助。不归于政府补助性质，无需承认当期损益。
结合43号布告的规则：“交税人享用存案类减免税，应当具有相应的减免税资质，并实施规则的存案手续。”笔者以为，若交税人未及时实施存案手续，其享用减免税优惠的权力，还持续保存，税务机关不得以未实施存案手续为由掠夺交税人享有的减免税权力。
①若企业契合存案减税条件的，而且实施规则的存案手续后，即可享用减免税优惠，且无需进行账务处理。
如，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条，下列7种项目免征增值税。
因为销售价格不含增值税，故，直接按收取的价款作为收入处理，无需独自列示。
借：银行存款等
贷：主经营务收入
②若企业契合存案减税条件的，但未实施规则的存案手续，其不得享用减免税优惠，应按规则申报交纳相关税款，而且需进行管帐处理。
借：经营税金及附加办理费用所得税费用等
贷:应交税费-经营税房产税企业所得税等
③若企业契合存案减税条件的，但未及时实施规则的存案手续，缴交税款后，后期又实施了相关存案手续，可以享用减免税优惠后，分状况进行管帐处理。
缴交税款后于当年弥补实施存案手续享用减免税
借: 应交税费-经营税房产税企业所得税等
贷: 经营税金及附加办理费用所得税费用等
缴交税款后于今后年度弥补实施存案手续享用减免税
借: 应交税费-经营税房产税企业所得税等
贷：以前年度损益调整
(3)即征即退、先征撤退、先征后返管帐处理
依据《企业管帐原则第16号--政府补助》及使用攻略的规则，税收返仍是政府依照国家有关规则采纳先征后返(退)、即征即退等方法向企业返还的税款，归于以税收优惠方式给予的一种政府补助。即，无论是企业所得税，仍是增值税、经营税等流转税，应予实践收届时进行管帐处理。
收到当期返还
借：银行存款其他应收款
贷：经营税收入-政府补助
收到跨年度返还
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
2、税务处理
企业享用的减免税款，只触及企业所得税，不触及其他流转税问题，即征即退、先征撤退、先征后返税款除有特别规则外均应归入应交税所得额，交纳企业所得税。
依据《财务部、国家税务总局关于财务性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2008〕151号)规则：
(1)企业获得的各类财务性资金，除归于国家出资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
(2)对企业获得的由国务院财务、税务主管部分规则专项用处并经国务院同意的财务性资金，准予作为不交税收入，在核算应交税所得额时从收入总额中减除。本条所称财务性资金，是指企业获得的来源于政府及其有关部分的财务补助、补助、借款贴息，以及其他各类财务专项资金，包含直接减免的增值税和即征即退(即征即退指税务机关将应征的增值税征收入库后即时交还，如对软件企业的超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关)、先征撤退(即征即退与先征撤退差不多，仅仅退税的时刻略有差异，外贸企业出口一般选用先征撤退方针)、先征后返(先征后返指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财务机关按税收方针规则审阅并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财务机关。如对数控机床产品实施增值税先征后返方针)的各种税收，但不包含企业按规则获得的出口退税款。
一起，依据《财务部、国家税务总局关于专项用处财务性资金企业所得税处理问题的告诉》(财税〔2011〕70号)第一条的规则，企业从县级以上各级人民政府财务部分及其他部分获得的应计入收入总额的财务性资金，凡一起契合以下条件的，可以作为不交税收入，在核算应交税所得额时从收入总额中减除：(一)企业可以供给规则资金专项用处的资金拨付文件;(二)财务部分或其他拨付资金的政府部分对该资金有专门的资金办理方法或详细办理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发作的开销独自进行核算。
以上规则可看出，直接减免的增值税和即征即退、先征撤退、先征后返的各种税收是否应征收企业所得税首要看是否有专项用处，且是否为经国务院同意的财务性资金，假如不是则应并入收入交纳企业所得税。
这儿需求提示融资租借企业留意，融资租借企业获得的即征即退税款归于“财务性资金”，但现在财务部、国家税务总局并没有对该即征即退税款拟定“专门的资金办理方法或详细办理要求”，故，融资租借企业获得的即征即退税款不契合财税〔2011〕70号文件的规则，不归于不交税收入，应并入收入交纳企业所得税。