企业备用金如何进行核算

备用金，是指支交给单位内部各有关部分或工作人员用于日常零散开支的金钱，如收购部分的收购备用金、收银部分的找零备用金等。备用金是单位现金的特别方式，其现金不由出纳人员保管和出入，而由各部分人员在规则的额度内依照规则的规模运用，以便于灵敏地开展事务，进步工作效率。出纳人员应当了解本单位的备用金保管和运用状况，依照规则处理预借和报销手续，确保备用金的安全与完好。
一、备用金借支办理
(1)由企业各部分填制“备用金借款单”，一方面财政部分应办理需求核定各零散开支，另一方面则凭此单据支给现金。
(2)各部分零散备用空一般不得超越规则数额，若遇特别状况，应由办理部分经理核准。
(3)各部分借支零散备用金时，应将获得的正式发票定时送到备用金办理人员(出纳人员)手中，冲转借支款或弥补备用全。
二、备用金的预借
(1)备用鑫办理一般有定额办理和非定额办理两种办法。定额办理是依据各部分的实际需求和单位的财政担负才能核定并报有关领导批准的备用金定额;非定额办理是按每次事务所需备用金办理额预借并按报销垒顿核销的备用金。
(2)财会部分应会同单位有关部分拟定备用金的运用规模，开支权限，领款、报精手续及报销期限，并在预借时向专门负责人予以书面阐明。
(3)领用备用金时，应借记“其他应收款-A部分(××个人)备用金”科目，贷记“库存现金”科目。
三、备用金保管
(1)备用金出入应设置“备用金”账户，并编制“收、支日报表”递送财政经理。
(2)备用金应依据获得的发票定瑚编制备用金开销一览表，及时反映备用金开销状况。
(3)备用金账户应做到逐月结清。
(4)出纳人员应妥善保管与备用金相关的各种收据。
四、备用金的报销
(1)定额备用金的报销。各部分在运用备用金后要到财政部分报销，报销期限至少每月一次，报销时出纳员接审阅无误的报销单据支付现金给备用垒办理人，补足其原定额。只要比及期末终了、吊销定额备用金或互换经办人时才悉数交田备用金。
(2)非定额备用金的报销。非定额备用金一般系依据特定事务的需求而预借，因而并非长时间保留项目，而是在事务处理完后凭有关收据到财政部分一班性报销，多退少补，一次结清，下次再用时则从头处理手续，办理上与差旅费的预借和报销非常相似。
五、事例
【例】月末生产部分备用金保管员小李报销办公用品开销600元。编制会计分录如下：
借：制造费用 600
贷：库存现金 600
【例】年度终了，回收生产部分备用金1 000元，待从头核定后再建立备用金。编制会计分录如下：
借：库存现金 1 000
贷：其他应收款——生产部分备用金 1 000
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