虚开发票行为有哪些
来源：听讼网整理 2019-03-26 09:05
修订后的《发票办理办法》从2011年2月1日开端施行，对虚开发票、假造发票等行为，除规则可给予最高50万元的罚款外，在第三十七条、三十八条还有“构成违法的，依法追究刑事责任”的规则。《发票办理办法施行细则》第三十六条也规则：“对违背发票办理法规情节严重构成违法的，税务机关应当依法移交司法机关处理。”因为在《发票办理办法》及施行细则中没有详细的量化规范，发票违法行为究竟在什么景象下归于“情节严重”而构成违法，需求移交公安机关处理呢?笔者结合《发票办理办法》和《刑法》及相关司法解释规则，就有关发票违法行为的税务行政处分、构成违法规范及刑事处分，试作如下解析。
一、虚开发票行为
(一)虚开发票行为的界定
行为人有以下四种行为之一的，即构成虚开发票的行为：
1.为别人开具与实践运营事务状况不符的发票;
2.为自己开具与实践运营事务状况不符的发票;
3.让别人为自己开具与实践运营事务状况不符的发票;
4.介绍别人开具与实践运营事务状况不符的发票。
以上发票包含增值税专用发票，用于出口退税、抵扣税款的其他发票如货品运输发票等，也包含一般的普通发票;且无论是经税务机关监制的真发票，仍是假造的假发票，只需契合上述条件，均构成虚开行为。
(二)税务行政处分方法及起伏
没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，能够并处5万元以下的罚款;虚开金额超越1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款。
(三)构成违法的规范、罪名及惩罚
1.虚开增值税专用发票或许虚开用于骗得出口退税发票、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或许致使国家税款上圈套数额在5千元以上的，即涉嫌构成违法。罪名别离为：虚开增值税专用发票罪、虚开用于骗得出口退税发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪。
个人违法的，处拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑，可并处分金;单位违法的，对单位判处分金;并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，按个人违法处分。
2.虚开上述发票以外的其他普通发票，如建筑安装业、广告业、餐饮服务业发票等，有下列景象之一的，即涉嫌构成虚开发票罪。
虚开发票100份以上或许虚开金额累计在40万元以上的;虽未到达上述数额规范，但五年内因虚开发票行为受过行政处分二次以上，又虚开发票的;其他情节严重的景象。
个人违法的，可处控制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并处分金;单位犯该罪的，对单位处以罚金，对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员按个人违法处以惩罚。
二、不合法制作发票，出售不合法制作的发票，不合法出售发票的行为
(一)税务行政处分方法及起伏
没收违法所得;并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款。
(二)构成违法的规范、罪名及惩罚
1.不合法制作，出售不合法制作的，或出售经税务机关监制的增值税专用发票25份以上或票面额累计在10万元以上，别离涉嫌构成假造增值税专用发票罪，出售假造的增值税专用发票，不合法出售增值税专用发票罪。个人违法的，处控制、拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑;单位违法的，对单位判处分金;并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，按个人违法处以惩罚。
2.不合法制作，出售不合法制作的，或出售经税务机关监制的用于骗得出口退税、抵扣税款的发票50份以上或许票面额累计在20万元以上，别离构成不合法制作用于骗得出口退税发票罪、不合法制作用于抵扣税款发票罪、出售不合法制作的用于骗得出口退税发票罪、出售不合法制作的抵扣税款发票罪，不合法出售用于骗得出口退税发票罪、不合法出售用于抵扣税款发票罪。个人违法的，处控制、拘役、15年以下有期徒刑;单位违法的，对单位判处分金;并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，按个人违法处以惩罚。
3.不合法制作，出售不合法制作的，或不合法出售经税务机关监制的一般普通发票，如建安发票、货品出售发票等，数量在100份以上或许票面额累计在40万元以上的，别离涉嫌构成不合法制作发票罪、出售不合法制作的发票罪，不合法出售发票罪。个人违法的，处控制、拘役、7年以下有期徒刑;单位违法的，对单位判处分金;并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，按个人违法处以惩罚。
三、不合法购买发票，不合法持有发票的行为
(一)税务行政处分方法及起伏
处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。
(二)构成违法的规范、罪名及惩罚
1.不合法购买增值税专用发票或许购买假造的增值税专用发票25份以上或许票面额累计在10万元以上，构成不合法购买增值税专用发票罪或许购买假造的增值税专用发票罪。个人违法的，处5年以下有期徒刑或许拘役，并处或许单处分金;单位违法的，对单位判处分金;并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，按个人违法处以惩罚。
2.明知是假造的发票而持有，具有下列景象之一的，构成持有假造的发票罪：
(1)持有假造的增值税专用发票50份以上或许票面额累计在20万元以上的;
(2)持有假造的能够用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票100份以上或许票面额累计在40万元以上的;
(3)持有假造的上述两类发票以外的，如广告业、服务业、餐饮业发票等其他普通发票200份以上或许票面额累计在80万元以上的。
个人违法的，处控制、拘役、7年以下有期徒刑;单位违法的，对单位判处分金;并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，按个人违法处以惩罚。
以上19项构成违法的规范，也便是税务机关移交涉嫌违法案件的规范，关于到达上述规范的，应当及时移交公安机关处理。
一、虚开发票行为
(一)虚开发票行为的界定
行为人有以下四种行为之一的，即构成虚开发票的行为：
1.为别人开具与实践运营事务状况不符的发票;
2.为自己开具与实践运营事务状况不符的发票;
3.让别人为自己开具与实践运营事务状况不符的发票;
4.介绍别人开具与实践运营事务状况不符的发票。
以上发票包含增值税专用发票，用于出口退税、抵扣税款的其他发票如货品运输发票等，也包含一般的普通发票;且无论是经税务机关监制的真发票，仍是假造的假发票，只需契合上述条件，均构成虚开行为。
(二)税务行政处分方法及起伏
没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，能够并处5万元以下的罚款;虚开金额超越1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款。
(三)构成违法的规范、罪名及惩罚
1.虚开增值税专用发票或许虚开用于骗得出口退税发票、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或许致使国家税款上圈套数额在5千元以上的，即涉嫌构成违法。罪名别离为：虚开增值税专用发票罪、虚开用于骗得出口退税发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪。
个人违法的，处拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑，可并处分金;单位违法的，对单位判处分金;并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，按个人违法处分。
2.虚开上述发票以外的其他普通发票，如建筑安装业、广告业、餐饮服务业发票等，有下列景象之一的，即涉嫌构成虚开发票罪。
虚开发票100份以上或许虚开金额累计在40万元以上的;虽未到达上述数额规范，但五年内因虚开发票行为受过行政处分二次以上，又虚开发票的;其他情节严重的景象。
个人违法的，可处控制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并处分金;单位犯该罪的，对单位处以罚金，对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员按个人违法处以惩罚。
二、不合法制作发票，出售不合法制作的发票，不合法出售发票的行为
(一)税务行政处分方法及起伏
没收违法所得;并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款。
(二)构成违法的规范、罪名及惩罚
1.不合法制作，出售不合法制作的，或出售经税务机关监制的增值税专用发票25份以上或票面额累计在10万元以上，别离涉嫌构成假造增值税专用发票罪，出售假造的增值税专用发票，不合法出售增值税专用发票罪。个人违法的，处控制、拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑;单位违法的，对单位判处分金;并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，按个人违法处以惩罚。
2.不合法制作，出售不合法制作的，或出售经税务机关监制的用于骗得出口退税、抵扣税款的发票50份以上或许票面额累计在20万元以上，别离构成不合法制作用于骗得出口退税发票罪、不合法制作用于抵扣税款发票罪、出售不合法制作的用于骗得出口退税发票罪、出售不合法制作的抵扣税款发票罪，不合法出售用于骗得出口退税发票罪、不合法出售用于抵扣税款发票罪。个人违法的，处控制、拘役、15年以下有期徒刑;单位违法的，对单位判处分金;并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，按个人违法处以惩罚。
3.不合法制作，出售不合法制作的，或不合法出售经税务机关监制的一般普通发票，如建安发票、货品出售发票等，数量在100份以上或许票面额累计在40万元以上的，别离涉嫌构成不合法制作发票罪、出售不合法制作的发票罪，不合法出售发票罪。个人违法的，处控制、拘役、7年以下有期徒刑;单位违法的，对单位判处分金;并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，按个人违法处以惩罚。
三、不合法购买发票，不合法持有发票的行为
(一)税务行政处分方法及起伏
处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。
(二)构成违法的规范、罪名及惩罚
1.不合法购买增值税专用发票或许购买假造的增值税专用发票25份以上或许票面额累计在10万元以上，构成不合法购买增值税专用发票罪或许购买假造的增值税专用发票罪。个人违法的，处5年以下有期徒刑或许拘役，并处或许单处分金;单位违法的，对单位判处分金;并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，按个人违法处以惩罚。
2.明知是假造的发票而持有，具有下列景象之一的，构成持有假造的发票罪：
(1)持有假造的增值税专用发票50份以上或许票面额累计在20万元以上的;
(2)持有假造的能够用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票100份以上或许票面额累计在40万元以上的;
(3)持有假造的上述两类发票以外的，如广告业、服务业、餐饮业发票等其他普通发票200份以上或许票面额累计在80万元以上的。
个人违法的，处控制、拘役、7年以下有期徒刑;单位违法的，对单位判处分金;并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，按个人违法处以惩罚。
以上19项构成违法的规范，也便是税务机关移交涉嫌违法案件的规范，关于到达上述规范的，应当及时移交公安机关处理。