个人住房租赁的税收筹划内容是如何的

租借是指在约好的期间内，租借人将财物使用权让与承租人以获取租金的行为。租借存在的首要原因有以下方面：节税、下降交易成本、削减不承认性。其谋划是怎样的呢?下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
为按捺投机和出资性购房需求，一起完善准则、加强征管，国家税务总局2006年先后下发了《国家税务总局关于加强住宅经营税征收办理有关问题的告诉》(国税发[2006]74号)和《国家税务总局关于个人住宅转让所得征收个人所得税有关问题的告诉》(国税发[2006]108号)，以进一步加强个人住宅转让经营税和个人所得税的征收办理。许多人出于避税的意图，把欲转让的住宅转而用于租借，在必定程度上促进了住宅租借商场的开展。本文中，听讼网小编将结合现行税收政策，谈几点个人住宅租借的税收谋划技巧。
一、了解税收政策，充沛享用相关税收优惠
按照税法规则，个人租借房子首要触及房产税、经营税、城市保护建造税和教育费附加、印花税、个人所得税等税种。对个人租借的住宅，按租金收入征收12%的房产税、5.5%的经营税及附加;并按扣除相关费用后的净收入征收20%的个人所得税。依此核算，此类住宅租借的全体税收担负为租金收入的17.5%-30%，假如再加上当地性的税收附加，担负更重。
鉴于税收政策对房子租借商场的严重影响，2000年12月7日，财政部、国家税务总局联合下发了《关于调整住宅租借商场税收政策的告诉》(财税[2000]125号)。依据财税[2000]125号等文件精力：对个人住宅租借用于寓居的，暂减按3%的税率交纳经营税，暂减按4%的税率交纳房产税。对个人住宅租借用于生产运营的，应按5%的税率交纳经营税，按12%的税率交纳房产税。这为人们进行税收谋划供给了空间。
事例一：甲有一套住宅预备租借，现有乙、丙两人别离出价31000元/月及21900元/月要求租借。其间，乙租入该房后将用于运营餐饮业，丙用于寓居(当地个人租借房子经营税起征点为21000元)。假如从税收视点考虑(不考虑相应附加及印花税，一起因为寓居和运营的个人所得税适用税率相同，在此不进行核算)，租给谁更合算呢?
假如租给乙，按税法对个人住宅租借用于生产运营的相关规则，每月(获得租金收入)应交纳经营税150元(31000×5%)，交纳房产税360元(31000×12%)，则甲每月应纳经营税、房产税算计510元(150 360)，每月实践收入为21490元(31000-510);假如租给丙，按税法对个人住宅租借用于寓居的相关规则，每月应交纳经营税87元(21900×3%)，交纳房产税116元(21900×4%)，则甲每月应纳经营税、房产税算计203元(87 116)，每月实践收入为21697元(21900-203)。尽管每月租金少100元，却因为承租人用处不同，租金收入别离适用不同的税率，使得租给丙比租给乙每月节约税收307元(510-203)，反而增加了207元(21697-21490)的实践收入。明显租给丙更合算。
二、操控月租金收入，使用“起征点”谋划经营税
依据《中华人民共和国经营税暂行条例实施细则》的规则，各省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关可在规则的起伏内，依据实践情况承认本地区适用(经营税)的起征点。据此，各地结合当地实践情况，对个人租借房子的经营税起征点进行了承认。如江西省的起征点全省一致为11000(含)元，南京市则承认为51000元。税法一起规则：交税人(个人，下同)的经营额未到达财政部规则的经营税起征点的，免征经营税;到达起征点的，应按经营额全额核算应交税额。这为人们使用“起征点”进行交税谋划供给了便当。
事例二：张三和李四同为某市居民(该市个人租借房子经营税起征点为41000元)，2006年7月份他们将各自的原有住宅租借。其间，张三每月租金收入为41020元，而李四的每月租金收入为31980元。因为张三的月租金收入到达了该省的起征点，要按经营额全额核算应纳经营税额，则张三应纳经营税及附加为132.66元(41020×3.3%);李四的月租金收入未到达该省的起征点，不必交纳经营税。假定不考虑其它税收，则张三实践收入为31887.34元(41020-132.66)，李四实践收入为31980元(31980-0)，张三多收了40元的租金，实践收入反而比李四少了92.66元(31980-31887.34)。
呈现上述情况，正是因为起征点征免税的原因引起的。假定当地个人租借房子经营税起征点为A，租金收入为X(城市保护建造税税率为7%，教育费附加3%)。对交税人而言，若X∠A，则不需求交税，实践净现金流入为X;若X≥A，则需求交税，交税人要获得更多的净现金流入，那么租金收入高出经营税起征点部分有必要大于或等于按规则所交纳的各项税费，即X-A≥X×3%×(1 7% 3%)，求得X≥1.034A，即租金大于或等于起征点的1.034倍时，交税人在交纳经营税及其附加后所带来的利益大于起征点所带来的利益，因而对交税人来说是合算的。
三、正确核算各项扣除税费，有用节约个人所得税
按照个人所得税法和《征收个人所得税若干问题的规则》(国税发[1994]089号)的规则，交税人租借产业获得产业租借收入，在核算交税时，除可依法减去规则费用和有关税费外，还准予扣除能够供给有用、精确凭据，证明由交税人担负的该租借产业实践开支的补葺费用。答应扣除的补葺费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予鄙人一次持续扣除，直至扣完停止。国家税务总局《关于个人所得税若干事务问题的批复》(国税函[2002]146号)关于产业租借所得核算个人所得税时税前扣除有关税费的次第问题清晰如下：个人租借产业获得的产业租借收入，在核算交纳个人所得税时，应顺次扣除以下费用：1.产业租借过程中交纳的税费;2.由交税人担负的该租借产业实践开支的补葺费用;3.税法规则的费用扣除规范。这为人们进行相应的个人所得税谋划发明了条件。
事例三：张大爷预备鄙人月初把地处市区的一套老房子租借，租期为12个月。主管当地税务机关依据张大爷的房子租借收入减去应纳的税费及其他相关费用后，核定月应交税所得额为101000元。一起，他还有意向将该房子进行装饰。经修理队的技术员测算，房子修理费要101000元。假如现在装饰，只需一个星期的时刻就可修理好，不会影响房子租借。张大爷究竟什么时候装饰更合算呢?
计划一：房子租借期满后修理
税法规则，从2001年1月1日起，对个人租借房子获得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。张大爷应交税所得额为101000元，每月应纳个人所得税为11000元(101000×10%)，即在12个月的房子租借期内，张大爷一共应纳个人所得税121000元(11000×12)。
计划二：对房子立刻进行修理
假定修理费用为101000元，按照上述规则，房子租借期的第1个月至第12个月，每月应交税所得额为91200元(101000-800)，每月应纳个人所得税为920元(91200×10%)，在房子租借期的第1个月至第12个月内，累计可扣除房子修理费91600元(800×12)，剩下房子修理费400元(101000-91600)，可在往后的房子租金中扣除。张大爷在租借房子12个月的时刻内，实践交纳个人所得税应为111040(920×12)。
该房产1年租期满后，选用计划二能够节税960元(121000-111040)。假如往后仍对外租借，该房产修理费能够在往后扣除。当然，交税人在付出修理费时，必定要向修理队讨取合法、有用的房子修理发票，并及时报经主管当地税务机关核实，经税务机关承认后才干扣除。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。