企业间无偿划转资产的财税如何处理

在实务中，不少国有企业集团内的母子公司之间及子公司之间存在无偿划转财物的现象。
这种无偿划转财物在税法上究竟要交纳哪些税?新会计准则未对无偿划转的事务性质和财政承认做出确认。实务中倾向于将无偿划转理解为追加或削减出资。为了便利操作，出资优先以本钱公积的添加或削减表现，这样不必做工商改动。即关于划入方而言，一起添加财物和本钱公积;关于划出方而言，一起削减财物和本钱公积。
无偿划转财物一般触及到企业所得税、营业税、土地增值税、契税、增值税和印花税等税种的处理。
有必要交纳企业所得税
无偿划转在税法上要交纳企业所得税。《企业所得税法》第六条规则：“企业以钱银方法和非钱银方法从各种来历获得的收入，为收入总额，包含接受捐献收入。”《企业所得税法施行法令》第二十一条规则：“企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐献收入，是指企业接受的来自其他企业、安排或许个人无偿给予的钱银性财物、非钱银性财物”。
《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函〔2008〕828号)规则，企业将财物移交别人的下列景象，因财物一切权属已发作改动而不属于内部处置财物，应按以下6种状况视同出售确认收入：用于市场推广或出售;用于外交应付;用于员工奖赏或福利;用于股息分配;用于对外捐献;其他改动财物一切权属的用处。
依据以上规则，无偿划转财物由于触及到财物一切权属的搬运，应被视同捐献，财物划入方需依照接受财物的公允价值确认应税收入，核算交纳企业所得税;财物划出方应视同出售，按划转财物公允价值和账面价值的差额确认应税收入，核算交纳企业所得税。
触及产权搬运书据就得交纳印花税
依据《企业国有产权无偿划转处理暂行办法》(国资发产权〔2005〕239号)规则，无偿划转两边应签定无偿划转协议。企业间无偿划转财物，假如触及到产权过户挂号的，则依据《印花税暂行法令》的规则,产权搬运书据按所载金额万分之五贴花。包含产业一切权和版权、商标专有权、专利权、专有技能使用权等搬运书据，均应当按规则交纳印花税。
别的，经过证券买卖所无偿划转上市公司股权的印花税问题，依据《国家税务总局关于处理上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券(股票)买卖印花税有关批阅事项的告诉》(国税函〔2004〕941号)，对经国务院和省级人民政府决议或同意进行的国有(含国有控股)企业改组改制而发作的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券(股票)买卖印花税。
不征收契税
无偿划转不征收契税已经有清晰的方针依据。依据《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税方针的告诉》(财税〔2012〕4号)的规则,对接受县级以上人民政府或国有财物处理部门按规则进行行政性调整、划转国有土地、房子权属的单位，免征契税。同一出资主体内部所属企业之间土地、房子权属的划转，包含母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其建立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房子权属的划转，免征契税。
《营业税暂行法令施行细则》第五条规则，单位和个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位和个人，视同发作应税行为。
因而，公司间无偿划转如触及到厂房和房子等不动产财物应按视同出售交纳5%的营业税，并依照规则份额交纳城建税和教育费附加。
应交纳土地增值税和增值税
《土地增值税暂行法令施行细则》第二条规则，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并获得收入，是指以出售或许其他方法有偿转让房地产的行为,不包含以承继、赠与方法无偿转让房地产的行为。
《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规则的告诉》(财税〔1995〕48号)指出，细则所称的“赠与”是指如下两种状况。一是房产一切人、土地使用权一切人将房子产权、土地使用权赠与直系亲属或承当直接奉养义务人的。二是房产一切人、土地使用权一切人经过我国境内非营利的社会团体、国家机关将房子产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。因而，公司间无偿划转财物不属于上述两种状况，应交纳土地增值税。
划转固定财物、存货和设备是一种视同出售的行为，要交纳增值税。《中华人民共和国增值税暂行法令施行细则》(中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号)第四条第(八)项规则，单位或许个体工商户将自产、托付加工或许购进的货品无偿赠送其他单位或许个人，视同出售货品，交纳增值税。
假如将财物的划转视为财物重组，则依据《国家税务总局关于交税人财物重组有关增值税问题的布告》(国家税务总局布告2011年第13号)，交税人在财物重组过程中，经过兼并、分立、出售、置换等方法，将悉数或许部分什物财物以及与其相关联的债务、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的纳税规模，其间触及的货品转让，不征收增值税。