要调个人所得税起征点更要改革税制

国务院常务会议经过了个人所得税法的修改定见，清晰进步现行薪酬收入的起征点。这将是2006年以来的第三次进步个人所得税起征点。但在这一过程中，对调高个人所得税起征点争议较大，对立者不少。观念相左，对个人所得税调整与变革非常晦气，应该剖析利害、厘清对错，助推变革向纵深推动。
调高个人所得税起征点是大势所趋
对立进步个人所得税起征点的观念首要有四种，一是以为进步个人所得税起征点会影响财务收入添加，从而影响实行政府公共功用;二是以为进步个人所得税起征点，“困难集体和低收入者不只不能得益，反而成为利益受到影响的首要集体”;三是以为“免征额与人均 GDP或人均收入确认同步进步”不符合宪政准则;四是以为“假如人人都是个人所得税的交税人，人们的交税人认识比较强，有助于交税认识的培育。”
我以为这些观念值得商讨。个人所得税起征点偏低，中等及中等偏下收入者成为交税主体，偏离了个人所得税准则设置的初衷。个人所得税是现行税收系统中专用于调理居民收入距离的税种，由于税率累进性特色，又被社会广泛认同具有完成公正分配方针的功用。但是，这个被人们抱以希望的税种，在实践运作中没有发生希望的效果，反而蜕变为政府安排财务收入的东西。1994年，我国个人所得税总规模72.6亿元，2008年到达3722.31亿元，添加51.27倍，财务增收功用成效显著;而同期，城乡居民税后收入距离基尼系数却从 0.3875扩展到0.441，进入了世界公认的距离偏大危险区间，乡镇居民税后不良指数从 2002年的4.8376扩展至2008年的5.7662，再分配的公正绩效差强人意。
个人所得税对居民收入距离调理失灵是由两方面原因构成的：一是国民收入初度分配范畴推动扩展的要素持续发酵，其能量超越再分配的调理力度;二是个人所得税在准则规划上存在缺点，首要是起征点偏低，短少对居民收入添加施行指数化的调整，不能对高收入集体施行有用确认，反而呈现助推距离扩展的“逆调理”现象。在个人所得税施行之初，免征额是 800元，为乡镇单位工作人员月平均劳动酬劳的1.72倍，即 1.72∶1;2006年，个人所得税免征额进步至1600元，起征点反而低于乡镇单位工作人员月平均劳动酬劳，相当于0.92∶1;2008年起征点进步至2000元，仅相当于月平均劳动酬劳83%，即0.83∶1。由于个人所得税起征点的两次进步均低于工薪阶级的劳动酬劳的添加，成果原本免予交纳个人所得税的中等及中等偏下收入劳动者被推入了交税者队伍，广阔工薪收入阶级成为个人所得税的首要来历。
近年来，薪酬薪水所得税占个人所得税比重不断进步，一般年份在50%左右，2009年1—9月上升至62.78%，工薪阶级是个人所得税交纳主体。1998年，我国工薪所得交税人次为 1.09亿人次，2007年上升为8.5亿人次，超越城乡经济活动人口。尽管咱们不能简略地将工薪所得交税人次等同于经济活动人口，但工薪所得交税人次急速扩展确实是令人忧虑的现象。由于个人所得税起征点没有充沛考虑到转型期日子资料价格的上涨和工薪阶级日子费用的添加。在房价疯涨、“看病贵”、“教育贵”、养老、赋闲等家庭保证开销日趋沉重的今日，不高的薪水养家尚显费劲，却被课以个人所得税，这不能不引起工薪阶级的愤愤不满。个人所得税起征点低还简单含糊和弱化真实需求收入调理的目标——高收入集体。工薪阶级收入透明度高，个人所得税征收简单，超越起征点的收入照章交税一个也不会少;高收入集体收入透明度较低，不同程度地存在“灰色收入”、“隐性收入”，征管难度较大，个人所得税丢失现象较为遍及。在课税目标广大杂乱、征管资源相对缺乏的情况下，个人所得税征收的力度习惯地向本钱较低的工薪阶级歪斜，高收入阶级税收担负则相对减轻。
逐渐进步居民收入在国民收入分配中的比重需经过进步个人所得税起征点方针予以执行。我国居民收入占国民收入比重偏低，成为微观分配格式不合理现象。1990年，居民收入占国内生产总值比重为55.36%，2007年下降至43.42%。一个重要原因是前几年政府片面追求财务收入占国民生产总值比重的进步和把个人所得税作为安排政府收入的财务思维。这一财务思维及其相配套的税收方针尽管扭转了上世纪90年代国民收入分配向个人歪斜对立，但明显地呈现矫枉过正现象。
我国正处于跨过“中等收入圈套”的关键时期，改动经济开展方法、添加动力从依托出资转向依托消费需求非常重要。为此，进步个人所得税起征点是必要的方针条件。消费需求与出资需求是拉动经济添加的两大引擎。一般地说，一个国家在总需求中消费需求占2/3以上，经济添加的原动力将转向消费需求引导。在我国，消费需求在总需求中的比重一向偏低，大都年份为50%多一点，有些年份低于50%，消费需求对经济添加的拉动力明显缺乏，难以担任添加方法改动重担。我国的社会消费需求中政府的消费比重又偏高，居民消费比重偏低，仅占国内生产总值的35%左右，居民消费需求对经济添加的拉动力更是小马拉大车。消费需求动力缺乏的首要原因是政府对经济活动干涉过多、分配占国民收入比重偏大，居民的收入比重偏低。一方面，政府从国民收入中拿得过多，收入添加快于国民生产总值的添加，对居民收入比重产出了“挤出效应”;另一方面，在政府的开销结构中，出资添加超越了公共消费开销的添加，针对中低收入阶级的公共服务开销少、系统不完善，出资对消费发生“挤出效应”。要进步居民的消费比重，重要途径便是减税、进步个人所得税起征点，改动政府收入占国民收入分配比重偏高、占社会总出资比重过大现象，协调好出资与消费、政府消费与居民消费的份额关系。上一年财务收入超预期添加，为进步起征点、减税供给了杰出的财务根底。
个人所得税起征点调整与税制变革
个人所得税起征点到了不进步国民经济不能良性开展的节点。但长远看，个人所得税起征点调整需与个人所得税准则变革结合起来，让个人所得税发挥更大、更持续的效果，为此笔者提出如下方针建议。
榜首，个人所得税起征点调整应推广指数化办理。理论界对个人所得税起征点调整有两条基本思路：一是个人所得税起征点调整与物价指数挂钩，随物价上涨而进步;二是起征点调整与居民人均收入指数挂钩，随人均收入添加而调高。个人所得税起征点进步与物价指数挂钩有其合理性。物价上涨，人们的日子费用添加，挂钩可防止却通货膨胀所引发的实践收入下降之苦。不过，个人所得税起征点与物价指数挂钩思路也有其缺乏：一是没有解决个人所得税起征点的费用扣除规范偏低问题。与物价指数挂钩仅仅消除了近一两年物价上涨所构成的日子本钱添加要素，至于个人所得税起征点应该说到多高才合理、以什么为根据、需求扣除哪些费用，需求深入研究。二是挂钩的物价指数是消费品物价指数，没有将房价上涨要素考虑在内，而现在乡镇居民对房价上涨定见颇多，日子压力感巨大。三是官方核算发布的物价上涨指数与民众实践感触有较大距离。
笔者建议，个人所得税起征点调整应该与乡镇中等偏上收入户的实践收入挂钩，发动指数化联动机制。与乡镇中等偏上收入户的实践收入挂钩、联动，有三方面长处：其一，充沛体现个人所得税“罗宾汉税”特征，高收入者多交税，中等及偏下收入者不纳或少纳个人所得税，添加中等及以下收入者的可支配收入，扩展社会消费水平。其二，乡镇中等偏上收入户的实践收入添加涵盖了物价上涨要素。其三，个人所得税免征额有了确认的规范根据。个人所得税起征点的进步只考虑居民的生计费用的扣除，不考虑开展费用的扣除也是不合理的。我国的开展阶段现已从生计型阶段向开展型阶段跃升，家庭的开展费用开销呈添加态势，这对劳动者本身本质的进步和自主创业非常重要。中等及偏下收入者家庭收入水平低，支撑开展费用困难，把个人所得税起征点进步至中等偏上收入者的水平，是居民开展需求的支撑。从2009年乡镇居民中等偏上收入户的实践收入测算，个人所得税起征点应进步至月收入 5000元为宜，在这个规范上，树立与中等偏上收入户的实践收入添加的指数化联动的机制。
第二，工薪收入与产业性收入应完成公正税负。我国个人所得税施行分类征收形式，各类收入来历超量累进税率不相同，薪酬薪水所得适用5%—45%的级超量累进税率，运营净收入适用5%—35%的5级超量累进税率，产业性收入运用 20%的份额税率。变革初期，居民工薪收入占总收入比严重，其距离对总收入距离影响较大，而产业性收入比重低，其距离对总收入距离影响小。对产业性收入施行份额税率有利于添加高收入者的堆集、激起出资的活跃性。现在，工薪收入占居民收入来历的比重下降，其距离对全体收入距离的影响变弱，产业性收入比重进步，距离贡献率扩展，假如持续施行不同超量累进税率就不达时宜了。参阅世界经历，个人所得税准则变革在进步工薪酬劳起征点的一起，削减工薪收入超量累进税率级差，工薪收入、运营性收入及产业性收入均施行5%—35%超量累进税率，维护小额出资者利益，完成各项收入来历的公正税负。
第三，个人所得税计征应完成以个人为单位向以家庭为单位改动。西方国家一般是以家庭为核算单位归纳扣除费用后向国家交税，这是一种较为合理的归纳征收方法，能够防止家庭人口担负不同或许赋闲带来税负不公，有助于加大对高收入集体的收入监管。以家庭为单位征收个人所得税其监管的要求比较高，需求健全以核算机为技术手段的个人收入信息系统、树立个人名字、身份证、银行账号为首要标志的交税“户口”，归并悉数途径、多元收入来历，完善经过互联网为交税人供给快速快捷的申报服务，税务部门对申报数据主动收拾和归集。家庭个人所得税申报采纳一年一次，下降监管本钱，防止一些工作和工作月度收入不平衡带来的课税不公正。个人所得税征收以家庭为核算单位能够考虑从现代信息系统比较健全的高收入工作比方金融、电力、电信、石油、烟草的等人员开端，逐渐地向高收入集体推动。
个人所得税体系变革是一项杂乱的系统工程，触及起征点调整、指数化机制构建、费用扣除规范、征收方法改动、信息系统完善和健全监督办理等办法，不能一蹴即至。“十二五”局面之年，咱们能够挑选人民群众最为关怀的进步起征点作为切入口，在调理收入分配不公、扩展内需方面发挥活跃成效;跟着其他条件的改进，按部就班地推动全体分配体系的变革与完善。