接受税务稽查补缴所得税的账务处理有哪些
来源：听讼网整理 2018-07-15 03:07
企业承受税务稽察补缴所得税税款在账务处理方面应留意什么问题?有的企业将承受税务稽察补缴的所得税税款计入补缴当期的“经营外开销”账户，然后削减了所得税应交税所得额，这是过错的。下面和听讼网小编一起来学习一下正确办法吧。
正确的做法是经过“以前年度损益调整”账户进行处理，下面举例说明：
【例】A公司比年盈利，税务稽察局完成了对其上年度企业所得税交税状况的稽察，共查补所得税900万元。A公司及时补缴了税款，一起进行了以下账务处理：
①借：经营外开销 900万
贷：应交税费——应交所得税 900万
②借：应交税费——应交所得税 900万
贷：银行存款 900万
A公司进行年底账务处理(不考虑盈利公积)时，
③借：本年赢利 900万
贷：经营外开销 900万
在进行企业所得税预缴和汇算清缴时，A公司没有将补缴的900万元的所得税税款进行交税调整。
《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第九条规则：“企业应交税所得额的核算，以权责发作制为准则，归于当期的收入和费用，不管金钱是否收付，均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用，即便金钱现已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本法令和国务院财务、税务主管部门还有规则的在外。”据此可知，补缴以前年度的企业所得税，尽管在补缴当年支付了税款，但却是对以前年度交税责任的实行，依据权责发作制准则，它不归于补缴年度的费用，不能在补缴年度进行所得税税前扣除。别的，依据企业管帐准则的规则，补缴以前年度税款不行计入当期损益。因而A公司的税务和账务处理是过错的。
A公司对补缴税款的过错的账务处理使得其补缴年度的管帐赢利削减900万元，并终究少缴企业所得税900万×25%=225万元，相当于查补入库的企业所得税税款有四分之一又流回了被查企业。
那么，正确的账务和税务处理应该是怎样的呢?
企业管帐准则规则，前期过失更正的办法有两种，即追溯重述法和未来适用法。企业应依据过失的性质和金额详细判别过失的重要性，关于重要的前期过失，以及尽管不重要但成心形成的前期过失，应当选用追溯重述法进行更正。关于不重要且非成心形成的前期过失，能够选用未来适用法。在例1中，补缴税款数额很大，应当断定为重要的前期过失，选用追溯重述法进行更正。正确的账务处理如下：
先将须补缴的企业所得税计入“以前年度损益调整”账户：
①借：以前年度损益调整 900万
贷：应交税费——应交所得税 900万
实践缴交税款时：
②借：应交税费——应交所得税 900万
贷：银行存款 900万
别的还应将“以前年度损益调整”账户结平：
③借：赢利分配——未分配赢利 900万
贷：以前年度损益调整 900万
别的要留意的是，在税务处理方面，进行企业所得税汇算清缴时，A公司补缴的900万元企业所得税应在《企业所得税年度交税申报表》主表第42行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”中作为附列材料来列报。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
正确的做法是经过“以前年度损益调整”账户进行处理，下面举例说明：
【例】A公司比年盈利，税务稽察局完成了对其上年度企业所得税交税状况的稽察，共查补所得税900万元。A公司及时补缴了税款，一起进行了以下账务处理：
①借：经营外开销 900万
贷：应交税费——应交所得税 900万
②借：应交税费——应交所得税 900万
贷：银行存款 900万
A公司进行年底账务处理(不考虑盈利公积)时，
③借：本年赢利 900万
贷：经营外开销 900万
在进行企业所得税预缴和汇算清缴时，A公司没有将补缴的900万元的所得税税款进行交税调整。
《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第九条规则：“企业应交税所得额的核算，以权责发作制为准则，归于当期的收入和费用，不管金钱是否收付，均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用，即便金钱现已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本法令和国务院财务、税务主管部门还有规则的在外。”据此可知，补缴以前年度的企业所得税，尽管在补缴当年支付了税款，但却是对以前年度交税责任的实行，依据权责发作制准则，它不归于补缴年度的费用，不能在补缴年度进行所得税税前扣除。别的，依据企业管帐准则的规则，补缴以前年度税款不行计入当期损益。因而A公司的税务和账务处理是过错的。
A公司对补缴税款的过错的账务处理使得其补缴年度的管帐赢利削减900万元，并终究少缴企业所得税900万×25%=225万元，相当于查补入库的企业所得税税款有四分之一又流回了被查企业。
那么，正确的账务和税务处理应该是怎样的呢?
企业管帐准则规则，前期过失更正的办法有两种，即追溯重述法和未来适用法。企业应依据过失的性质和金额详细判别过失的重要性，关于重要的前期过失，以及尽管不重要但成心形成的前期过失，应当选用追溯重述法进行更正。关于不重要且非成心形成的前期过失，能够选用未来适用法。在例1中，补缴税款数额很大，应当断定为重要的前期过失，选用追溯重述法进行更正。正确的账务处理如下：
先将须补缴的企业所得税计入“以前年度损益调整”账户：
①借：以前年度损益调整 900万
贷：应交税费——应交所得税 900万
实践缴交税款时：
②借：应交税费——应交所得税 900万
贷：银行存款 900万
别的还应将“以前年度损益调整”账户结平：
③借：赢利分配——未分配赢利 900万
贷：以前年度损益调整 900万
别的要留意的是，在税务处理方面，进行企业所得税汇算清缴时，A公司补缴的900万元企业所得税应在《企业所得税年度交税申报表》主表第42行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”中作为附列材料来列报。
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