风险导向型保险审计的分析

危险导向型审计是指注册会计师经过对被审计单位进行危险工作判别，点评被审计单位危险操控，确认剩下危险，实行追加审计程序将剩下危险下降到可接受水平。
一、稳妥业运营危险剖析
(一)社会信誉环境差，稳妥业运营的信誉危险高
近年来，各种稳妥诈骗案子层出不穷，其手法和方法也在逐步技能化和荫蔽化。以车贷险为例，广东各非寿险公司车贷险均匀赔付率高达4546%，单个公司乃至高达8543%。一切开办此项事务的稳妥公司根本都堕入亏本。从已发作的稳妥索赔案来看，成心拖欠、故意诈骗者居多数。据北京各非寿险公司的保存估量，现在约有20%的车险赔款归于诈骗。因而在全社会信誉系统没有树立之前，信誉危险是我国稳妥业面对的最首要危险。
(二)稳妥业面对着严峻的定价缺少危险
首要由稳妥公司精算水平不高和过度竞赛构成。表现为赌博性承保、超出承保才能承保、下降承保条件承保，以赔促保、赠与稳妥等不标准承保行为。因为定价水平显着偏低，稳妥收入很难掩盖危险。现在我国财产险、运送险的费率现已远远低于国际市场费率，一些大型项意图稳妥费率乃至低到万分之一以下。费率过低将使稳妥公司运营的稳定性遭到极大影响。
(三)稳妥公司的理赔危险仍然存在
因缺少紧密的核保准则和管理系统而导致稳妥资金丢失的现象适当遍及，因不能合理定损使稳妥公司实践实行的职责超出了稳妥合同规则的职责。
(四)现金流危险即由新事务很多削减和很多保单退保构成的危险
因为财物和负债的长时间特性，这类危险对寿险公司的影响远大于非寿险公司。如部分寿险产品很多退保，而新增保费增加缓慢，潜在现金流危险正在加大。
二、危险导向型稳妥审计的根本思路
(一)危险导向型稳妥审计形式
在现代危险导向审计形式下，审计危险=严重错报危险×查看危险。注册会计师应当从财务报表层次考虑严重错报危险，审计工作以对严重错报危险的辨认、评价和应对为主线。其审计程序首要要求施行危险评价程序，了解被审计单位及其环境，除内部环境外还包含职业状况、监管环境、企业性质以及方针、战略和相关运营危险等外部环境，在此基础上评价严重错报危险，再将辨认出的危险与确认层次或许发作的错报联系起来，考虑危险的严重性和或许性，最终确认实质性测验的规模、时间和程序。
(二)危险导向稳妥审计
要点关于危险导向型稳妥业审计来说，审计的起点是要了解稳妥公司的运营状况、监管环境以及相关运营危险，在了解其相应信誉危险、理赔危险等运营危险的基础上评价严重错报危险，把审计资源会集在或许发作严重危险的环节和区域，如稳妥定价和稳妥理赔方面，据以确认实质性测验的相关内容。这种审计方法把稳妥业的运营危险和战略危险联系起来考虑严重错报危险，有效地进步了审计功率，对金融危险也有必定的遏止效果。
三、危险导向型稳妥审计战略
(一)防备稳妥诈骗，发明杰出的信誉环境
稳妥公司面对的信誉危险首要表现为稳妥诈骗，审计人员在审计过程中应详细检查稳妥公司事务中存在的潜在信誉危险，防止稳妥诈骗构成严峻损失，从内部操控上下降信誉危险。一起联合相关部分对这种违法犯罪行为予以严峻的冲击，净化金融稳妥环境。从外部环境上下降信誉危险，以防备金融危险、保护投保人利益为意图。
(二)要点检查违规理赔行为
违规理赔事务直接关系到公司损益，关于国有稳妥公司来说还涉及到国有财物的保值增值问题，因而应当要点检查。详细可从事务部分的出险通知书下手，检查案子受理处理各环节及时性，有无超《稳妥法》规则时限。或将账面赔款开销数额与事务日报、赔案核对，查明有无招摇撞骗及赔款包干、突击赔付、未出险固定赔付现象。能够依据赔款目标查赔款资金的划拨去向，看有无以赔谋私为稳妥公司谋福利的问题。经过多种方法来标准稳妥理赔，然后进一步下降稳妥业理赔危险。
(三)和谐稳妥资金运用的合法性与效益性
跟着我国稳妥业的迅速开展和稳妥业总财物的快速增加，稳妥资金运用已成为稳妥公司生计和开展的要害。因而不只应重视资金运用的合法性，也要调查其流动性和效益性，即财物质量。在对合法性进行审计时，审计人员有必要清晰《稳妥法》规则的稳妥资金的运用规模，将银行存款和投资收益结合起来，看是否有违规在信誉社、信托投资公司等非银行金融机构或其他金融机构存款的状况，是否有违规进行场外拆借或直接从事信誉放款和证券生意的状况。时间把握稳妥资金运用的合法性和效益性，从根本上下降稳妥业现金流危险，进步审计质量。
(四)以“三会一行”的绩效审计为枢纽
构成完好的金融监管系统稳妥业的外部监管，尤其要发挥“保监会”的效果，充沛发挥其监督管理全国稳妥市场、保护稳妥业的合法、稳健运转的效果。将“保监会”的监管机制归入稳妥公司防备金融危险系统中，使内部操控与外部监管有机结合，然后有力防备稳妥业的运营危险，然后下降审计危险，进步危险导向型稳妥审计的功率。
现在危险导向型审计形式在稳妥审计中的使用尚处于探究阶段，审计部分应结合本身条件和审计才能，在充沛了解稳妥业运营危险的基础上，针对其或许存在严重危险的范畴或环节施行要点审计，然后下降审计危险，深化危险导向型审计形式在稳妥业的使用，实在标准金融稳妥市场，促进稳妥业健康、有序开展。
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