长期借款的利息应如何计算
来源：听讼网整理 2018-12-05 09:16
对长时间告贷的利息核算，我国现在有单利和复利两种办法。
单利是指在核算告贷利息时，只按告贷本金核算利息，其前期发作的没有偿付的利息不再参加本金重复核算利息的计息准则。其核算公式如下：
告贷利息金额=本金x利率x期数
因为长时间告贷的金额一般较大，因而，在管帐核算中，依据权责发作制准则和重要性准则，长时间告贷的利息费用需求在每期期末逐期计提。每期计提的核算公式如下：
每期告贷利息=本金x相应期限的利率
复利是指在核算告贷利息时，不只本金需求核算利息，并且前期未付的利息并入本期本金翻滚核算利息的计息准则。其核算公式如下：
告贷期内利息总额=本金x(1 利率)期数-本金=本金x[(1 利率)期数-1]
当期告贷利息=(本金 到本期期初累计未付的利息)x相应期限的利率
依照国际惯例，长时间告贷的利息一般按复利法核算。在我国的管帐实务中，常常依据假贷两边的约好，选用单利法核算利息。
(一)一次性还本付息
企业向金融机构或其他单位借入的长时间告贷，一般都是按复利法逐年核算利息，到期时一次性还本付息。
[例1]某股份制企业于20XO年年头向银行借入5年期的长时间人民币告贷800 000元，年利率为10%，每年复利一次，到期时一次性还本付息。
该告贷每年年底计提的利息费用如下：
第一年：800 000x10%=80 000(元)
第二年：880 000x10%=88 000(元)
第三年：968 000x10%=96 800(元)
第四年：1 064 800x10%=106 480(元)
第五年：1 171 280x10%=117 128(元)
该项告贷的5年利息总额为：
800 000x[(1 10%)5—1]=488 408(元)
(二)分期偿还本息
在实务中，有些告贷合同约好长时间告贷分期偿还，即企业获得长时间告贷后，分期、分批地偿还告贷的本金和利息。在这种状况下，一旦企业偿还了一部分本金和利息，今后计提利息时就只计提未偿付的本金和利息部分的利息，而不需再计提已偿付的本金和利息部分的利息。例如，在例1中，约好于第四年年底偿付第四年年底时本利和的一半。在这种状况下，前4年年终计提的利息费用不变，其他核算如下：
第四年年底偿付的金额=800 000x(1 10%)x4x50%=585 640(元)
第五年计提的利息费用=585 640x(1 10%)=644 204(元)
(三)分期付息、到期还本
有时候，告贷合同约好，告贷期间每年年终核算并付出利息，到期时一次性偿还本金。在这种状况下，每年付出的利息费用持平，即：
利息费用=本金x年利率
在例1中，若其他条件不变，利息于每年年终付出，则每年年终付出的利息为：
800 000x10%=80 000(元)
(四)告贷利息本钱化金额的核算
为购建固定财物而获得的专门告贷，在契合前述本钱化条件的状况下，能够核算应予本钱化的利息金额，并将其计人固定财物的购建本钱。
依照我国告贷费用管帐准则的规则，利息本钱化金额的确认应与发作在固定财物购建活动上的开销挂钩。在应予本钱化的每一个管帐期间，因置办或缔造某项固定财物而发作的利息，其本钱化金额应为至当期末止置办或缔造该项固定财物的累计开销加权均匀数乘以本钱化率;假如告贷存在折价或溢价，还应当将每期应摊销的折价或溢价金额作为利息的调整额，对本钱化率作相应调整。利息本钱化金额的核算公式为：
每一个管帐期间的利息本钱化金额=至当期末止购建固定财物累计开销加权均匀数x本钱化率
其间，累计开销加权均匀数应按每笔财物开销金额乘以每笔财物开销占用的天数与管帐期间包括的天数之比核算确认。其核算公式为：
累计开销加权均匀数=∑(每笔财物开销金额x每笔财物开销占用的天数/管帐期间包括的天数)
本钱化率应当别离不同状况，按下列准则确认：
1.为购建固定财物只借入了一笔专门告贷，本钱化率即为该项告贷的利率。假如该专门告贷存在溢价或折价，则应确认该笔告贷各期的本钱化率。当选用实践利率法摊销溢价或折价时，该告贷内含的实践利率即为各期的本钱化率;当选用直线法摊销溢价或折价时，应按各期实践利息(名义利息加减溢折价摊销额)除以期初告贷的账面价值核算。
2.为购建固定财物借人一笔以上的专门告贷，则本钱化率应为这些专门告贷的加权均匀利率。在这些告贷都没有溢价或折价的状况下，加权均匀利率的核算公式为：
加权均匀利率= 专门告贷当期实践发作的利息之和/专门告贷本金的加权天数x100%
其间，专门告贷本金的加权均匀数是指各专门告贷的本金余额在管帐期间内的加权均匀数，其核算应依据每笔专门告贷的本金乘以该告贷在当期实践占用的天数与管帐期间包括的天数之比确认。核算公式为：
专门告贷本金的加权均匀数= ∑(每笔专门告贷的本金x每笔专门告贷实践占用的天数/管帐期间包括的天数)
假如专门告贷存在溢价或折价，则相同应当别离确认各期的实践利息，并按期初告贷的账面价值作为本期告贷本金核算。
[例2]某公司于2002年年头开端自行缔造办公大楼。为此，于2002年1月3日向银行借人一笔专门告贷5 000 000元，告贷年利率为9%，期限为3年。
该办公大楼缔造工程的有关开销如下：
2002年1月15日 1 200 000元
2002年6月1日 1 800 000元
2002年9月1日 1 050 000元
2003年2月1日 1 500 000元
2003年6月1日 500 000元
依据以上有关材料，各年应予本钱化的告贷利息可核算如下：
(1)2002年应予本钱化的利息金额。
累计开销加权均匀数=1200000x345/360 1800000x210/360 1050000x 120/360=2550000(元)
应当予以本钱化的利息=2 550 000x 9%=229 500(元)
实践发作的专门告贷利息总额=5 000 000x9%=450 000(元)
核算出利息费用后，应编制管帐分录如下：
借：在
建工程 229 500
财务费用 220 500
贷：长时间告贷 450 000
(2)2003年应予本钱化的利息金额。
累计开销加权均匀数=4050000x180/360 450000x150/360 =2212500(元)
应当予以本钱化的利息=2 212 500x9%=199 125(元)
2003年6月30日，核算出利息费用后，应编制管帐分录如下：
借：在建工程 199 125
财务费用 25 875
贷：长时间告贷 225 000
应当留意的是，累计购建开销总额超越专门告贷总额的部分不得计人累计开销数担负告贷利息。应予本钱化的告贷利息也不得超越实践发作的专门告贷利息数。
[例3]某企业于2003年1月1日开端缔造一项固定财物，专门告贷有两项：
(1)2003年1月1日借人3年期告贷300万元，年利率为6%;
(2)2003年4月1日发行3年期债券600万元，票面年利率为5%，债券发行价格为510万元，折价90万元(不考虑发行债券发作的辅佐费用)。
假定财物缔造从1月1日开端，到3月31日，核算得出的累计开销加权均匀数为270万元;到6月30日，核算得出的累计开销加权均匀数为 450万元。债券折价选用直线法摊销。企业按季度核算利息费用并摊销溢价或折价，则2003年第一季度和第二季度适用的本钱化率核算如下：
因为第一季度只要一笔专门告贷，因而，本钱化率即为该告贷的利率，即1.5%(6%x3/12 )。
因为第二季度有两笔专门告贷，因而，适用的本钱化率便是这两项专门告贷的加权均匀利率。加权均匀利率核算如下：
加权均匀利率=(专门告贷当期实践发作的利息之和±当期应摊销的溢价或折价)÷告贷本金的加权均匀数xlOO%={300x6%x 600x5%x x [(600-510)÷3x ]}÷(300 510)x100%=2.41%
单利是指在核算告贷利息时，只按告贷本金核算利息，其前期发作的没有偿付的利息不再参加本金重复核算利息的计息准则。其核算公式如下：
告贷利息金额=本金x利率x期数
因为长时间告贷的金额一般较大，因而，在管帐核算中，依据权责发作制准则和重要性准则，长时间告贷的利息费用需求在每期期末逐期计提。每期计提的核算公式如下：
每期告贷利息=本金x相应期限的利率
复利是指在核算告贷利息时，不只本金需求核算利息，并且前期未付的利息并入本期本金翻滚核算利息的计息准则。其核算公式如下：
告贷期内利息总额=本金x(1 利率)期数-本金=本金x[(1 利率)期数-1]
当期告贷利息=(本金 到本期期初累计未付的利息)x相应期限的利率
依照国际惯例，长时间告贷的利息一般按复利法核算。在我国的管帐实务中，常常依据假贷两边的约好，选用单利法核算利息。
(一)一次性还本付息
企业向金融机构或其他单位借入的长时间告贷，一般都是按复利法逐年核算利息，到期时一次性还本付息。
[例1]某股份制企业于20XO年年头向银行借入5年期的长时间人民币告贷800 000元，年利率为10%，每年复利一次，到期时一次性还本付息。
该告贷每年年底计提的利息费用如下：
第一年：800 000x10%=80 000(元)
第二年：880 000x10%=88 000(元)
第三年：968 000x10%=96 800(元)
第四年：1 064 800x10%=106 480(元)
第五年：1 171 280x10%=117 128(元)
该项告贷的5年利息总额为：
800 000x[(1 10%)5—1]=488 408(元)
(二)分期偿还本息
在实务中，有些告贷合同约好长时间告贷分期偿还，即企业获得长时间告贷后，分期、分批地偿还告贷的本金和利息。在这种状况下，一旦企业偿还了一部分本金和利息，今后计提利息时就只计提未偿付的本金和利息部分的利息，而不需再计提已偿付的本金和利息部分的利息。例如，在例1中，约好于第四年年底偿付第四年年底时本利和的一半。在这种状况下，前4年年终计提的利息费用不变，其他核算如下：
第四年年底偿付的金额=800 000x(1 10%)x4x50%=585 640(元)
第五年计提的利息费用=585 640x(1 10%)=644 204(元)
(三)分期付息、到期还本
有时候，告贷合同约好，告贷期间每年年终核算并付出利息，到期时一次性偿还本金。在这种状况下，每年付出的利息费用持平，即：
利息费用=本金x年利率
在例1中，若其他条件不变，利息于每年年终付出，则每年年终付出的利息为：
800 000x10%=80 000(元)
(四)告贷利息本钱化金额的核算
为购建固定财物而获得的专门告贷，在契合前述本钱化条件的状况下，能够核算应予本钱化的利息金额，并将其计人固定财物的购建本钱。
依照我国告贷费用管帐准则的规则，利息本钱化金额的确认应与发作在固定财物购建活动上的开销挂钩。在应予本钱化的每一个管帐期间，因置办或缔造某项固定财物而发作的利息，其本钱化金额应为至当期末止置办或缔造该项固定财物的累计开销加权均匀数乘以本钱化率;假如告贷存在折价或溢价，还应当将每期应摊销的折价或溢价金额作为利息的调整额，对本钱化率作相应调整。利息本钱化金额的核算公式为：
每一个管帐期间的利息本钱化金额=至当期末止购建固定财物累计开销加权均匀数x本钱化率
其间，累计开销加权均匀数应按每笔财物开销金额乘以每笔财物开销占用的天数与管帐期间包括的天数之比核算确认。其核算公式为：
累计开销加权均匀数=∑(每笔财物开销金额x每笔财物开销占用的天数/管帐期间包括的天数)
本钱化率应当别离不同状况，按下列准则确认：
1.为购建固定财物只借入了一笔专门告贷，本钱化率即为该项告贷的利率。假如该专门告贷存在溢价或折价，则应确认该笔告贷各期的本钱化率。当选用实践利率法摊销溢价或折价时，该告贷内含的实践利率即为各期的本钱化率;当选用直线法摊销溢价或折价时，应按各期实践利息(名义利息加减溢折价摊销额)除以期初告贷的账面价值核算。
2.为购建固定财物借人一笔以上的专门告贷，则本钱化率应为这些专门告贷的加权均匀利率。在这些告贷都没有溢价或折价的状况下，加权均匀利率的核算公式为：
加权均匀利率= 专门告贷当期实践发作的利息之和/专门告贷本金的加权天数x100%
其间，专门告贷本金的加权均匀数是指各专门告贷的本金余额在管帐期间内的加权均匀数，其核算应依据每笔专门告贷的本金乘以该告贷在当期实践占用的天数与管帐期间包括的天数之比确认。核算公式为：
专门告贷本金的加权均匀数= ∑(每笔专门告贷的本金x每笔专门告贷实践占用的天数/管帐期间包括的天数)
假如专门告贷存在溢价或折价，则相同应当别离确认各期的实践利息，并按期初告贷的账面价值作为本期告贷本金核算。
[例2]某公司于2002年年头开端自行缔造办公大楼。为此，于2002年1月3日向银行借人一笔专门告贷5 000 000元，告贷年利率为9%，期限为3年。
该办公大楼缔造工程的有关开销如下：
2002年1月15日 1 200 000元
2002年6月1日 1 800 000元
2002年9月1日 1 050 000元
2003年2月1日 1 500 000元
2003年6月1日 500 000元
依据以上有关材料，各年应予本钱化的告贷利息可核算如下：
(1)2002年应予本钱化的利息金额。
累计开销加权均匀数=1200000x345/360 1800000x210/360 1050000x 120/360=2550000(元)
应当予以本钱化的利息=2 550 000x 9%=229 500(元)
实践发作的专门告贷利息总额=5 000 000x9%=450 000(元)
核算出利息费用后，应编制管帐分录如下：
借：在
建工程 229 500
财务费用 220 500
贷：长时间告贷 450 000
(2)2003年应予本钱化的利息金额。
累计开销加权均匀数=4050000x180/360 450000x150/360 =2212500(元)
应当予以本钱化的利息=2 212 500x9%=199 125(元)
2003年6月30日，核算出利息费用后，应编制管帐分录如下：
借：在建工程 199 125
财务费用 25 875
贷：长时间告贷 225 000
应当留意的是，累计购建开销总额超越专门告贷总额的部分不得计人累计开销数担负告贷利息。应予本钱化的告贷利息也不得超越实践发作的专门告贷利息数。
[例3]某企业于2003年1月1日开端缔造一项固定财物，专门告贷有两项：
(1)2003年1月1日借人3年期告贷300万元，年利率为6%;
(2)2003年4月1日发行3年期债券600万元，票面年利率为5%，债券发行价格为510万元，折价90万元(不考虑发行债券发作的辅佐费用)。
假定财物缔造从1月1日开端，到3月31日，核算得出的累计开销加权均匀数为270万元;到6月30日，核算得出的累计开销加权均匀数为 450万元。债券折价选用直线法摊销。企业按季度核算利息费用并摊销溢价或折价，则2003年第一季度和第二季度适用的本钱化率核算如下：
因为第一季度只要一笔专门告贷，因而，本钱化率即为该告贷的利率，即1.5%(6%x3/12 )。
因为第二季度有两笔专门告贷，因而，适用的本钱化率便是这两项专门告贷的加权均匀利率。加权均匀利率核算如下：
加权均匀利率=(专门告贷当期实践发作的利息之和±当期应摊销的溢价或折价)÷告贷本金的加权均匀数xlOO%={300x6%x 600x5%x x [(600-510)÷3x ]}÷(300 510)x100%=2.41%