3年以上应收应付账款的税务处理

问：3年以上未回收的应收账款，是否能够作为丢失税前扣除?3年以上未付的敷衍账款，是否要并入应交税所得额交纳企业所得税?
答：1、依据《国家税务总局关于发布〈企业财物丢失所得税税前扣除管理办法〉的布告》(国家税务总局布告2011年第25号)第二十三条规则，企业逾期三年以上的应收金钱在管帐上已作为丢失处理的，能够作为坏账丢失，但应阐明状况，并出具专项陈述。
《财政部关于树立健全企业应收金钱管理制度的告诉》(财企[2002]513号)第四条规则，树立坏账核销管理制度企业在清查核实的基础上，对的确不能回收的各种应收金钱应当作为坏账丢失，并及时进行处理。归于生产经营期间的，作为本期损益;归于清算期间的，应当作为清算损益。坏账丢失处理后，应当依据税法的有关法规向主管税务机关申报，依照管帐制度法规的办法进行核算。
企业坏账丢失视不同状况依照以下办法承认：
(四)逾期3年的应收金钱，具有企业依法催收商量记载，而且能够承认3年内没有任何事务来往的，在扣除敷衍该债款人的各种金钱和有关责任人员的补偿后的余额，作为坏账丢失;
(五)逾期3年的应收金钱，债款人在境外及我国香港、澳门、台湾区域的，经依法催收仍未回收，且在3年内没有任何事务来往的，在获得境外中介组织出具的停止收款意见书，或许获得我国驻外使(领)馆商务组织出具的债款人流亡、破产证明后，作为坏账丢失。
依据上述规则，企业逾期3年的应收金钱，具有企业依法催收商量记载，而且能够承认3年内没有任何事务来往的，在扣除敷衍该债款人的各种金钱和有关责任人员的补偿后的余额，管帐上已作为丢失处理的，能够作为坏账丢失，但应阐明状况，并出具专项陈述。
2、依据《企业所得税法施行法令》第二十二条规则，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业获得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规则的收入外的其他收入，包含……的确无法偿付的敷衍金钱、已作坏账丢失处理后又回收的应收金钱……
关于3年以上未付出的敷衍账款的税务处理问题。《河北省当地税务局关于企业所得税若干事务问题的告诉》(冀地税发[2009]48号)及《大连市当地税务局关于企业所得税若干税务事项联接问题的告诉》(大地税函[2009]91号)规则，企业因债权人原因的确无法付出的敷衍金钱，包含超越三年未付出的敷衍账款以及清算期间未付出的敷衍账款，应并入当期应交税所得额交纳企业所得税。企业若能够供给确凿依据(指债权人承当法令责任的书面声明或债权人主管税务机关的证明等，能够证明债权人没有按规则承认丢失并在税前扣除的有用依据以及法令诉讼文书)证明债权人没有承认丢失并在税前扣除的，能够不并入当期应交税所得额。已并入当期应交税所得额的敷衍账款在今后年度付出的，在付出年度答应税前扣除。
依据上述规则，企业因债权人原因的确无法付出的敷衍金钱，包含超越3年未付出的敷衍账款，应并入当期应交税所得额交纳企业所得税。企业假如能够供给确凿依据(指债权人承当法令责任的书面声明或债权人主管税务机关的证明等，能够证明债权人没有按规则承认丢失并在税前扣除的有用依据以及法令诉讼文书)证明债权人没有承认丢失并在税前扣除的，能够不并入当期应交税所得额。已并入当期应交税所得额的敷衍账款在今后年度付出的，在付出年度答应税前扣除。
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