关联企业间无偿借款涉税有哪些风险及控制方法

相关企业间无偿告贷首要存在以下两大税务危险：
1、相关企业间无偿告贷将面对依照金融保险业补交的营业税、企业所得税的危险。
关于无偿将资金让渡给别人运用的涉税问题，《中华人民共和国营业税暂行法令》(国务院令2008年第540号)第一条规则，在中华人民共和国境内供给本法令规则的劳务、转让无形资产或许出售不动产的单位和个人，为营业税的交税人，应当依照本法令交纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行法令实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第52号)第三条规则，法令第一条所称供给法令规则的劳务、转让无形资产或许出售不动产，是指有偿供给法令规则的劳务、有偿转让无形资产或许有偿转让不动产所有权的行为。上述所称有偿，是指获得钱银、货品或许其他经济利益。因而，公司之间或个人与公司之间发作的资金来往(无偿告贷)，若没有获得钱银、货品或许其他经济利益，不交纳营业税。由于无偿告贷无收入表现，因而也不触及企业所得税问题。交税人需求重视的是，企业将搁置资金借给另一家企业运用，约好企业不收利息，但另一家企业以低于市场价格向其供给其他劳务或产品的行为，不能视为无偿。只需呈现企业间告贷不收利息的状况，税务机关就会探究其或许获得其他经济利益的途径。假如企业存在以低于市场价格乃至无偿获得另一家企业的劳务或产品的状况，税务机关就能够依据这一来往联系断定企业告贷是“有偿”行为，从而确认其计税营业额。如的确无偿，交税人有义务证明自己“无偿”告贷理由的正当性。
假如是相关企业之间告贷，从法理上讲，《营业税暂行法令》的规则对相关企业和非相关企业都适用。也就是说，只需是实在的，只需税务机关确定其不收利息是合理的，就不征收营业税。问题的中心是，相关企业之间存在“不合理商业组织”的条件，税务机关有权对是否征收营业税作出剖析和判别。依据国税函发[1995]156号的规则，告贷归于“金融保险业”税目的征收规模，而告贷是指将资金贷与别人运用的行为。依据这一规则，不管金融机构仍是其他单位，只需是发作将资金贷与别人运用的行为，均应视为发作告贷行为，按“金融保险业”税目征收营业税。依据《税收征管法》第三十六条规则，相关企业之间的事务来往，应当依照独立企业之间的事务来往收取或许付出价款、费用;不依照独立企业之间的事务来往收取或许付出价款、费用，而削减其应交税的收入或许所得额的，税务机关有权进行合理调整。这儿所称“有权”，其意义是赋予了税务机关进行合理调整的权利，所以这个“有权”并非“有必要”或许“应当”，而是“能够”的意思，即税务机关做出应予调整的判别后，能够运用这个权利。但正是由于税务机关具有这一权利，所以相关方企业间的告贷一旦存在低利息或不收利息的状况，就极有或许面对被税务机关归入“应当进行交税调整”的规模来处理的税收危险。
依据以上剖析，能够得出结论：非相关企业间的无偿告贷不需求补交金融保险业的营业税，但相关企业间的无偿告贷是需求补交金融保险业的营业税。
2、企业将银行告贷无偿转借别人运用而向银行付出的利息费用不得税前扣除。
企业将银行告贷无偿转借别人，实质上是将企业获得的利益转赠别人的一种行为，因而税务部分有权按银行同期告贷利率核定其转借收入，并就其适用《营业税暂行法令》按“金融业”税目征收营业税。关于企业所得税问题，依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规则，企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销，包含本钱、费用、税金、损失和其他开销，准予在核算应交税所得额时扣除。据此，企业将银行告贷无偿让渡给另一家企业运用，所付出的利息与企业获得收入无关，应调增应税所得额。
针对以上相关企业间无偿告贷存在的涉税危险，企业应采纳以下操控战略：相关企业间发作的资金运用权让渡运用时，不能进行无偿运用，假如在一个会计年度内发作无偿运用，一般没有补交营业税和企业所得税的危险。在发作跨年度告贷的状况下，应该进行有偿运用，收取利息方到当地税务部分去代开发票。一起，依据财税[2008]121号的规则，相关企业告贷必定要注意：承受相关方债务性出资与其权益性出资份额为：2：1。
某企业无偿告贷给另一家企业运用的涉税剖析
(1)案情介绍
某企业将自有的搁置资金300万元暂借给另一家企业，时刻为6个月，协议规则不必付出利息，另一家企业到期按协议还给企业300万元，也没有付出利息给企业，这种状况企业是否应该按同期银行利息或其他办法核算利息收入并交纳相关税金等?税务机关是否有权核定其利息收入?别的，假如不是企业的自有搁置资金，而是用企业的银行告贷，无偿供别的一家企业运用，企业用不必进行交税调整?
(2)涉税剖析
依据以上相关企业间无偿告贷的涉税剖析可知，某企业将自有的搁置资金300万元暂借给另一家企业，时刻为6个月，协议规则不必付出利息，另一家企业到期按协议还给企业300万元，假如该两家企业没有相相联系，则不需求补营业税;假如有相相联系，则应该按同期银行利息或其他办法核算利息收入并交纳营业税和企业所得税，税务机关有权核定其利息收入。假如不是企业的自有搁置资金，而是用企业的银行告贷，无偿供别的一家企业运用，企业需求进行交税调整。