消费税的计算公式与税收优惠有哪些

消费税的计算公式：
消费税的计算公式有两大类：一是实施从价定率方法征收税额的，应纳税额=出售额×税率，出售额为纳税人出售应税消费品向购买方收取的悉数价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税款。价外费用指价外汲取的基金、集资费，返还赢利、补助、违约金和手续费、包装费、储藏费、优质费、运送装卸费，代收金钱及其他各种性质的价补费用。但在下列几种状况下存在避税的时机：
榜首，纳税人自产自用应税消费品的，出售额按同类消费品的出售价格确认，在确认时，按偏低一点的价格确认就能节约消费税，在没有同类消费品的出售价格状况下，按组成计税价格确认。
组成计税价格为：
组成计税价格=(本钱 赢利) (1-消费税税率)
从避税视点看，应当缩小本钱和赢利有利于节税。
第二，托付加工应税消费品时，出售额按受托方同类消费品的价格确认，此刻，托付方可协同受托方在确认价格时获取避税的时机，将价格确认作为避税手法加以运用。没有同类消费品出售价格的，按组成计税价格确认。组成计税价格为：
组成计税价格=(资料本钱 加工费)÷(1-消费税率)
在以上组成计税价格中，资料本钱和加工费具有避税时机，托付方可获得受托方的帮忙，将资料本钱和加工费紧缩，然后节约消费税。
第三，进口应税消费品的，按组成计税价格确认，组成计税价格为：
组成计税价格=(关税完税价格 关税)÷(1-消费税税率)
在上面的公式中，关税和消费税税率没有避税时机，但关税的完税价格具有很强的弹性，因而具有避税时机，一般来说，关税完税价格愈小，越对避税有利，因而，要求避税者，应尽或许下降抵岸价格以及其他组成关税完税价格的要素并获取海关认可。
第四，纳税人出售额中未扣除增值税税款或许因不得开具增值税专用发票而发作价款和增值税税款兼并收取的，应换算出不含增值税税款的出售额，换算公式为：
出售额=含增值税的出售额/(1 增值税税率)
在上面公式中有两点值得避税者考虑：一是将含增值税的出售额作为消费税的计税根据;二是没经过避税谋划将本可紧缩的含增值税的出售额直接经过公式换算。这两种状况都不利于企业节约消费税。
消费税的优惠政策
纳税人出口的应税消费品能够免征消费税，可是国家约束出口的产品在外。
1、出产企业自营出口和托付外贸企业署理出口的应税消费品，能够依照其实践出口数量和金额免征消费税。
2、来料加工复出口的应税消费品，能够免征消费税。
3、国家特准能够交还或许免征消费税的消费品主要有：对外承揽工程公司运出我国境外，用于对外承揽项目的;企业在国内收买今后运出境外，作为境外出资的;使用我国政府的援外优惠借款和援外合资合作项目基金方法出口的;对外补偿交易、易货交易、小额交易出口的;外轮供给公司、远洋运送供给公司出售给外轮和远洋国轮，并收取外汇的;对外接受修补、修配事务的企业用于所接受的修补、修配事务的;保税区内的企业从保税区外有进出口经营权的企业购进应税消费品，用于出口或许加工今后出口的;经国务院同意建立，享有进出口经营权的中外合资商业企业收买自营出口的我国出产的应税消费品;外商出资企业省级外经贸主管部门同意收买应税消费品出口的;托付其他企业加工收回今后出口的应税消费品;外国驻华使馆、领事馆及其有关人员购买的列名的我国出产的应税消费品。
4、外商出资企业以来料加工、进料加工交易方法进口的应税消费品，能够免征进口环节的消费税。
5、子午线轮胎能够免征消费税，创新轮胎不征收消费税。
6、边境居民经过互市交易进口规则规模以内的生活用品，每人每日价值人民币8000元以下的部分，能够免征进口环节的消费税。
7、外国政府、国际组织无偿赠送的进口物资，能够免征进口环节的消费税。
8、成品油出产企业在出产成品油过程中作为燃料、动力和质料耗费的自产成品油，用外购和托付加工收回的已税汽油出产的乙醇汽油，使用抛弃动植物油脂出产的纯生物柴油，能够免征消费税。
9、航空火油暂缓征收消费税。
10、纳税人出售的应税消费品，因为质量等原来由购买者退回的时分，经组织所在地或许居住地税务机关审阅同意，能够交还现已交纳的消费税。