退税手续简化有哪些规定

财政部、国家税务总局日前宣布《关于出口货品劳务增值税和消费税方针的告诉》(财税〔2012〕39号，以下简称告诉)，对近年来连续拟定的一系列出口货品、对外供给加工修补修配劳务(以下总称出口货品劳务，包括视同出口货品)增值税和消费税方针进行了整理归类，并对在实际操作中反映的单个问题作了清晰。国家税务总局一起发布《出口货品劳务增值税和消费税处理方法》(2012年第24号布告，以下简称布告)，新规则自2012年7月1日起履行。
新文件对交税人有3大利好
从1985年我国实施出口退(免)税准则至今已有27年，在这期间，针对世界国内经济形势的不断改变，出口退(免)税方针也随之调整以习惯需求，对外贸经济的稳步添加起到了不行代替的效果。因为文件出台或废止过多，给企业以及税务人员把握和履行方针带来了困难，简单引发征纳争议;出口退(免)税文件条款冗杂，影响退税进展等。
针对以上实际问题，为了贯彻落实国务院关于“稳添加、调结构、促转型”的整体要求，财政部、国家税务总局及时拟定出台告诉和布告，体现出3项利好。打寒酸规，利于开展。新方针调整从习惯当时经济形势开展的需求下手，打破自始以来出口退(免)税的操作方法。如未在规则期限内收齐单证无法完成出口退(免)税的货品，出口企业能够自行挑选免税或交税，改变了以往出口货品不退则征的传统做法，有利于减轻企业担负，简化退税手续。归并整理，利于操作。告诉和布告对原方针中不清楚或未清晰的条款进行了整理，对反响强烈和过期文件进行了调整。据笔者大略核算，现在国家税务总局与各部委联合发文及独自发文的出口退(免)税文件约有650余份，其间联合下发的有195份。而在国家税务总局独自下发的455份文件中，全文或部分废止以及天然失效的达395份，占独自发文的86%.本次整理后，有用文件约60余份，较好地处理了文件繁琐、处理不方便的问题，利于出口企业以及税务人员把握和操作。缓解对立，利于公正。新方针的出台是在出口企业与税务机关两边共同、运作合理的基础上对现行有用规则进行的整合。如放宽出口企业申报退税的期限至次年4月30日之前的各增值税交税申报期内，减轻曩昔短时刻企业收齐单证的压力，防止征纳两边发作的税收争议。
两个文件有哪些新改变
告诉和布告对原方针中不标准的称谓、计税根据、方针操作、日常处理等内容进行了调整，布告还清晰对未归入的出口货品增值税、消费税其他处理规则，仍按原规则履行。
界定出口与非出口企业规划
告诉第一条第一项规则，出口企业是指依法处理工商挂号、税务挂号、对外交易运营者存案挂号，自营或托付出口货品的单位或个体工商户，以及依法处理工商挂号、税务挂号但未处理对外交易运营者存案挂号，托付出口货品的出产企业。那么，规划之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓，单指不具有进出口运营权托付出口货品的商贸企业或个人。出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或托付出口的货品实施退(免)税，后者是托付出口的货品按免税处理。
整理视同出口货品规划
告诉在原方针的基础上，将出口企业或其他单位视同出口的货品从头划分为7类，包括：1.对外帮助、对外承揽、境外出资的出口货品;2.进入特别区域的出口货品;3.免税品运营企业出售的货品;4.中标机电产品;5.出售海洋工程结构物;6.出售用于世界运输工具上的货品;7.输入特别区域的水电气。首要处理视同出口货品因为方针特别而欠好共同履行的问题，如原方针对出口加工区内出产企业出产出口货品耗用的水、电、气，准予交还所含的增值税。保税港区、保税物流园区等其他特别区域尽管与出口加工区的退税方针保持共同，但此项方针独自对出口加工区进行了清晰，导致各地履行不尽共同。此次调整共同清晰了输入特别区域的水、电、气，区内企业能够处理退(免)税。别的，新添加国内航空供给公司出售给国内航空公司世界航班的航空食物也实施出口退税方针。出售给世界航班的货品，是出口的一种方法，应该实施出口退税。现在只对出售给国外航空公司的航空食物实施出口退税，而对出售给国内航空公司世界航班的航空食物没有实施这一方针，导致方针不平衡，因而，告诉对该类事务，也实施出口退税。
重申出口退税原始凭据的有关规则
一是重申增值税专用发票有关规则，清晰丢掉发票分为两种状况处理退税。对出口企业和其他单位丢掉增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及出售方所在地主管税务机关出具的丢掉增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退(免)税。出口企业和其他单位丢掉增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退(免)税。二是添加海关进口增值税专用缴款书规则，外贸企业进口的货品，如再出口的，可凭此申报出口退(免)税。三是清晰受托方将署理出口货品与其他货品一笔报关出口的，托付方能够用出口货品报关单复印件申报退(免)税。四是对自发作之日起2年内，申报出口退(免)税有必要供给出口收汇核销单的状况分为5类，而且清晰除此之外其他状况不需供给出口收汇核销单的要求。五是撤销出口货品明细单不再列为存案单证的内容。
理顺出口退税确定程序
一是撤销出口企业逾期确定的处分。按原方针，未按规则处理出口货品退(免)税确定、改变或刊出确定手续的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收处理法》第六十条规则予以处分。告诉和布告对此未再进行列明，应视为撤销此项处分。二是从头清晰出口退税企业刊出程序。在出口货品退税确定处理中，出口企业如需求刊出税务挂号的，应先请求刊出出口货品退(免)税确定。
放宽出口退税申报期限
2004年退税机制变革后，为促进企业加速申报进展，规则企业须在货品报关出口后90天内申报退税，不然不予退税，而且外贸企业和出产企业申报期限不完全共同，外贸企业有必要在“出口之日起90天后的第一个增值税交税申报期”之前申报退税，出产企业申报期限为“出口之日起90天内，但到期之日超越当月的免抵退税申报期的，可在次月申报期内申报”，其细微差别在实际操作中简单混杂，引发争议。对此，布告将两类企业申报期限共同为“在出口货品报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税交税申报期内，收齐凭据申报退(免)税”，进一步放宽了企业申报退税的期限。如某外贸企业在2011年1月1日出口的货品，原规则出口退(免)税最终1个申报期应在2011年4月20日(征期顺延)之前，收齐单证申报时刻最多为110天。按照新方针，出口退(免)税最终1个申报期应在2012年4月18日(征期顺延)之前，收齐单证申报时刻最多为474天。同为一个出口时刻，新旧核算对比，申报退税期相差364天。
扩大出口货品免税规划
一是添加出口货品免税处理的内容。原方针只对小规划交税人、来料加工出口的货品，以及出口卷烟和含金产品等若干项目有免税处理的规则。此次调整，将特别区域内企业出口的货品等21种状况兼并列入免税处理，并要求出口企业应在货品出口或发作免税事务的次月，填写《免税出口货品劳务明细表》及正式申报电子数据(方案卷烟和来料加工还有规则)，向主管税务机关处理免税申报手续。不然，按内销规则交税。二是部分出口货品交税改免税。原方针对未按规则申报处理退税的出口货品，不予退税应视同内销交税，首要包括出口企业未在规则期限内申报退税和虽已申报退税但未在规则期限内向税务机关补齐有关凭据的货品等，告诉和布告将其调整为免税。三是考虑到与国内增值税免税规则相共同，布告添加了对免税出口货品，出口企业能够抛弃免税，实施交税的规则，一旦抛弃免税，36个月内不得改变。
调整出产企业出口退税条件
一是扩大出产企业收买货品出口退税的规划，添加了视同自产的与本企业出产运营活动相关的货品。二是废止出产企业署理出口不予退税的规则，清晰出产企业署理出口的货品可按规则实施出口退(免)税方针。三是调整出产型集团公司收买成员企业货品出口退税的方法，撤销了供给县级以上政府主管部门批件的规则，一起规则集团内成员企业收买出口的成员企业及集团公司出产的货品，可视同自产货品予以退(免)税。四是调整“先退税后核销”方针，对凭出口合同和出售明细账处理退税出口货品的规划与出产企业的条件进行清晰，货品规划扩大为交通运输工具和机器设备，撤销出口规划到达3000万美元以上的条件约束，添加已获得一般交税人资历，将企业具有必定财物改为上年度净财物大于同期出口货品增值税、消费税退税额之和的3倍，将从未发作过出口骗税改为从未发作逃税、骗税、虚开发票、承受虚开发票行为。五是撤销了小型企业、新发作出口事务的企业审阅期满12个月后处理退税的规则。
调整外贸企业计税根据
按原规则外贸企业托付加工的出口货品，加工费和原材料应别离核算退税，其间加工费的退税率为出口货品的退税率，因为在履行中存在耗用的原材料金额、退税率等难以确定。因而，告诉进行了调整，清晰申报退税的增值税专用发票所列加工费应包括原材料本钱金额，并共同按出口货品的退税率退税。如某外贸公司7月份购入一批面料托付A公司加工服装出口，购入面料的计税金额为100000元，税额17000元，回收服装时加工费计税金额为50000元，税额8500元。假定，服装出口退税率为16%，面料出口退税率为13%，交税率均为17%，其外贸公司的出口退税=50000×16% 100000×13%=21000(元)。假如按新方针核算，外贸公司将购进的面料按原价买给A公司，加工回收时，A公司将购入面料本钱并入加工费中开票给外贸公司，计税金额为150000元，税额25500元。则外贸公司的出口退税=(100000 50000)×16%=24000(元)。能够看到，在新旧两种不同核算方法下，当原材料与出口制品的出口退税率共一起，对退税额的影响并不大;但当出口退税率不共一起，就会呈现上例中退税额的差异。
别的，需注意外贸企业出口事务应独自设账用于核算货品购进的金额与进项税额的状况，假如购进货品时不能确定是用于出口的，也应先记入出口库存账中，待用于其他用处时从此账中转出。
回归进料加工交税计税方法
一是调整外贸企业作价出售进口料件税收的处理规则。按原规则出口企业作价出售保税进口料件的应征增值税，暂不入库，待回收的货品出口后抵减应退的出口退税款。现在，加工交易由海关监管，海关总署规则保税进口料件，不允许企业作价出售，只能采纳托付加工回收出口的方法。对此，为了防止抵触，共同处理，告诉调整为作价出售保税进口料件按内销交税，对比一般交易托付加工的方法核算退税。二是调整进料加工应税出口货品的增值税核算。原规则对一般交税人以进料加工复出口交易方法出口视同内销的货品对比小规划交税人的简易方法征缴税款，应交税额=(出口货品离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1 征收率)×征收率。告诉调整为康复按差额交税，清晰了按差额交税的核算公式，销项税额=(出口货品离岸价-出口货品耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1 适用税率)×适用税率。如某出产企业所用××号进料加工手册仅进口了一笔保税料件，外汇折算人民币价格为9000元，在当月一次性耗用结束并报关出口一笔货品，外汇离岸价换算人民币为10300万，按原规则核算，应交税额=10300÷1.03×0.03=300(元)。假如按新规则核算(以购进法核算进料加工)，其交税率为17%，销项税额=(10300-9000)÷1.17×0.17=188.89(元)。考虑到假如出口企业选用实耗法或抵减进口料件金额不实的，告诉要求应对出口货品耗用的进料加工保税进口料件金额进行清算。
调整出口退税报表
布告对用于出口退(免)税的报表(以下简称报表)进行了调整，将曩昔所用的近80张报表调整为了43张，首要有以下改变：一是调增报表项目，如在《免抵退税申报汇总表》中添加零税率应税服务免抵退税的有关内容，以习惯试点区域“营改增”事务的处理，为全国推行打好伏笔。二是兼并运用报表，如将增值税小规划交税人出口货品等17项不同状况的免税事务，采纳通用一张《免税出口货品劳务明细表》的方法来完成申报，削减报表本钱，避开报表多样，利于申报操作。三是撤销报表内容，如许多报表的签字栏由曩昔的三栏次变为了两栏次，以削减批阅周转的环节，利于出口企业退(免)税。
方针履行追溯上年事务
告诉和布告考虑到调整中可能会遇到难以处理的各种问题，在履行中将部分条款的时刻向前作了追溯。告诉规则，对未在规则期限内申报或补齐单证的出口货品实施免税，对免税品运营企业出售给所属免税店的免税进口货品免征增值税，免税店零售的货品免征增值税，以及航空供给公司出售给国内航空公司世界航班的航空食物实施退税的规则，追溯到从2011年1月1日起履行;布告规则，申报退(免)税期限、免税的申报期限(单指未在规则期限内申报或补齐单证的出口货品)、请求开具署理证明期限的规则也相应追溯到从2011年1月1日开端履行。除此之外的其他规则，从2012年7月1日起履行。一起，清晰对2011年出口货品的退税、免税、交税申报期限别离延伸至2012年7月、8月、9月的各增值税交税申报期内。