如何分析资产转让与股权转让中税收差异问题

企业并购中有一个比较常见的挑选，财物转让和股权转让，两者适用的税务方针不同，导致的应税担负差异很大。因而，并购两边在进行计划决议计划时，有必要剖析比较不同计划下的税收担负本钱，对计划的好坏进行判别取舍，到达转让两边共赢的意图。
一、财物转让与股权转让的详细内在
股权转让是股东将其对公司具有的股权转让给受让人，由受让人继受获得股权而成为新股东的法律行为。可见，股权转让的主体是公司股东，客体是公司的股份或权益;转让股权时，触及三个独立主体：即为被转让企业的股东(转让方)、被转让企业(客体)和受让企业(购买方)。
相对于股权转让，财物转让是财物一切者将其具有的财物转让给受让人的行为。所谓财物是指企业(包含公司，但不限于此)具有的或操控的能以钱银计量的经济资源，包含机器设备、现金、土地使用权、无形财物等。转让财物则仅触及两个独立主体：转让财物的企业(转让方)与受让财物的企业(购买方)，与转让财物的企业股东没有直接关系。
二、财物转让的税务处理
1、财物转让所得或丢失的税务处理
由于财物转让的主体是企业，因而财物转让发生的所得或丢失应并入企业的应税所得额或在税前扣除。
2、财物转让中流转税的处理
(1)假如交税人转让的是存货，应按出售额核算交纳增值税;触及消费税的消费品还应该交纳消费税。
(2)假如交税人转让的是固定财物，依照财税《关于部分货品适用增值税低税率和简易方法征收增值税方针的告诉》的规则，一般交税人出售自己使用过的归于法令第十条规则不得抵扣且未抵扣进项税额的固定财物，按简易方法依4%征收率折半征收增值税。一般交税人出售自己使用过的其他固定财物，应按财税《关于全国施行增值税转型变革若干问题的告诉》第四条的规则履行，即自2009年1月1日起，交税人出售自己使用过的固定财物，应区别不同景象征收增值税：①出售自己使用过的2009年1月1日今后购进或许克己的固定财物，依照适用税率征收增值税;②2008年12月31日曾经未归入扩展增值税抵扣规模试点的交税人，出售自己使用过的2008年12月31日曾经购进或许克己的固定财物，依照4%征收率折半征收增值税;③2008年12月31日曾经已归入扩展增值税抵扣规模试点的交税人，出售自己使用过的在本地区扩展增值税抵扣规模试点曾经购进或许克己的固定财物，依照4%征收率折半征收增值税;出售自己使用过的在本地区扩展增值税抵扣规模试点今后购进或许克己的固定财物，依照适用税率征收增值税。
(3)假如交税人转让的是无形财物或是房子、建筑物等不动产，则应交纳营业税。破例的是，据财税《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的告诉》的规则，自2003年1月1日起，以无形财物或不动产出资入股，参加承受出资方的利润分配、一起承当出资危险的行为，不征收营业税;在出资后转让其股权的也不征收营业税。因而，从这个方针看，假如转让方既拿出部分财物出资入股，又转让部分财物，则优先以不动产或无形财物出资，由于其它财物(存货、机器设备等)的出资要视同出售交纳增值税。
(4)假如转让的是国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并获得收入的，除触及营业税以外，还应就其所获得的增值额交纳土地增值税。
三、股权转让的税务处理
股权转让的税务处理应别离股权的购买方、股权的转让方、被转让股权的企业(方针企业)进行剖析。
剖析被转让股权的企业(方针企业)。股权转让中方针企业能够闭幕，也能够不闭幕。假如不闭幕，则不管股权是部分转让仍是悉数转让，方针企业作为法人的位置没有改动，一切的交税事项均由方针企业连续，股权转让买卖不会使方针企业发生交税事项。