解读预缴纳税申报表的四个重大变化

2015年4月30日，国家税务总局发布《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴交税申报表(2015年版)等报表〉的布告》(国家税务总局布告2015年第31号)。
一、申报表行次及附表调整
《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴交税申报表(A类，2015年版)》申报表行次由本来的35行调整为33行，添加必填项目“是否归于小型微利企业”，别的添加3个附表。
二、不征收收入和免税收入填写改变
赢利总额核算实践赢利额的过程中，将“6、不征收收入”、“7、免税收入”行兼并调整为“6、不交税收入和税基减免应交税所得额”，并添加附表1-1《不交税收入和税基类减免应交税所得额明细表》，交税人可在预缴时详细填写不交税收入、免税收入、减计收入、所得减免、新产品、新工艺、新技术研制费用加计扣除、抵扣应交税所得额优惠项目。
2014年施行的预缴申报表尽管清晰第8行“减征、免征应交税所得额”填写依照税收规则，答应在月(季)度预缴税款时享用优惠方针的减征、免征、减计收入、加计扣除的应交税所得额，可是总局一向没有清晰详细有哪些优惠能够在预缴税款时享用，因而，在实践履行过程中，各地把握有所差异，使得交税人无法在预缴时充沛享用税收优惠。本次发布的新表就处理了这一为难，企业的不交税收入和所得税年度交税申报表中A107010、A107020、A107030、A107050填写的税收优惠项目根本都能够在预缴申报时享用。
疑问：新申报表在附表中清晰了新产品、新工艺、新技术研制费用加计扣除栏次，但对汇算清缴时同属加计扣除项目的残疾人员薪酬却只字未提，是否能够了解为付出残疾人员薪酬，不能在预缴申报时加计扣除?
三、固定资产加快折旧(扣除)填写改变
申报表添加“7、固定资产加快折旧(扣除)调减额”，对应添加附表1-2《固定资产加快折旧(扣除)明细表》，主要是填写交税人依照《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加快折旧税收方针有关问题的告诉》(财税〔2014〕75号，以及尔后扩展职业规模)规则，享用固定资产加快折旧和一次性扣除的优惠，因而，今后不再填写《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况计算表》。
因为财税〔2014〕75号在2014年版预缴申报表今后发布，因而固定资产加快折旧(扣除)无法在申报表中表现，《国家税务总局关于固定资产加快折旧税收方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2014年第64号)发布了《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况计算表》，要求交税人在预缴时作为附报材料，伴随交税申报表同时报送。可是预缴申报表填写时，并没有清晰对应的行次，实践操作中只能在“8、减征、免征应交税所得额”填列。
《固定资产加快折旧(扣除)明细表》不是简略的将《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况计算表》归入附表，表格栏次规划也进行了调整，在算计栏“本期折旧(扣除)额”和“累计折旧(扣除)额”下都添加了三个栏次：管帐折旧额、交税调整额、加快折旧优惠计算额，一方面临折旧额的管帐与税法差异进行交税调减，另一方面临于税法、管帐都采纳加快折旧的，对交税人享用加快折旧优惠状况进行计算。下面用一个简略比如协助我们了解：
【事例1】A生物药品制作企业，2015年6月30日购进一台全新的机器出产设备并投入运用，价值72万元。A企业采纳直线法计提折旧，估计可运用年限10年，估计净残值为0，2015年7月管帐上计提折旧6000元。依照税法的规则，A企业能够缩短折旧年限为6年。已知：A企业按月预缴企业所得税，请剖析填写A企业7月份《固定资产加快折旧(扣除)明细表》。
四、减免所得税额填写改变
本次申报表新增附表1-3《减免所得税额明细表》，优惠内容与年度交税申报表A107040的内容相对应。
撤销的原申报表第14行“其间：契合条件的小型微利企业减免所得税额”也将在本表中表现出来。预缴表“是否契合小型微利企业”栏次挑选“是”的交税人，除享用《不交税收入和税基类减免应交税所得额明细表》(附表1)中“所得减免”或许本表其他减免税方针之外，不得抛弃享用小型微利企业所得税优惠方针。