机床自产自用申报企业所得税时是否需要作视同销售

某有限责任公司归于增值税一般纳税人，出产出售机床设备和经机床加工的产品。公司财务人员来电问询：该公司将自己出产的机床当作固定财物用于加工螺丝，这部分机床触及要交纳增值税吗?出产机床的运用原材料进项税现已抵扣了会有影响吗?上述自产自用机床在申报企业所得税时要作视同出售处理吗?
是否作增值税出售处理，要看是否契合增值税出售条件。
榜首，企业没有发作直接的出售货品行为，没有转让货品的一切权，没有获得价款，不发作出售收入。
第二，看是否契合视同出售条件，依据《增值税暂行条例实施细则》第四条规则：“单位或许个体工商户的下列行为，视同出售货品：(一)将货品交给其他单位或许个人代销;(二)出售代销货品;(三)设有两个以上组织并实施一致核算的纳税人，将货品从一个组织移交其他组织用于出售，但相关组织设在同一县(市)的在外;(四)将自产或许托付加工的货品用于非增值税应税项目;(五)将自产、托付加工的货品用于集体福利或许个人消费;(六)将自产、托付加工或许购进的货品作为出资，提供给其他单位或许个体工商户;(七)将自产、托付加工或许购进的货品分配给股东或许出资者;(八)将自产、托付加工或许购进的货品无偿赠送其他单位或许个人。”依据上述规则，该公司克己设备转为自用固定财物，持续用于加工螺丝等应税产品，不归于上述用于非增值税应税项目、集体福利或许个人消费的，可不用做增值税视同出售处理，不触及增值税。当然，假如公司的产品是小汽车、啤酒饮料、烟草制品此类终究消费品，那发作自产自用的行为就必须交纳增值税了，因为产品的增值税链条现已完毕，一切的增值税要在终究的环节表现出来。
关于第二个问题，出产机床耗费原材料的进项税额现已抵扣，不需要作任何调整。《增值税暂行条例》第十条规则，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品或许应税劳务;
(二)非正常丢失的购进货品及相关的应税劳务;
(三)非正常丢失的在产品、产制品所耗用的购进货品或许应税劳务;
(四)国务院财务、税务主管部门规则的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规则的货品的运送费用和出售免税货品的运送费用。企业出产机床获得原材料进项税额完全契合增值税抵扣条件，能够抵扣。
在断定企业所得税视同出售处理时，要害要看产品的一切权是否搬运。依据《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函[2008]828号)规则：“一、企业发作下列景象的处置财物，除将财物搬运至境外以外，因为财物一切权属在方式和实质上均不发作改动，可作为内部处置财物，不视同出售承认收入，相关财物的计税根底连续核算。
(一)将财物用于出产、制作、加工另一产品;
(二)改动财物形状、结构或功能;
(三)改动财物用处(如，自建商品房转为自用或运营);
(四)将财物在总组织及其分支组织之间搬运;
(五)上述两种或两种以上景象的混合;
(六)其他不改动财物一切权属的用处。”因而，克己设备转为自用固定财物归于国税函[2008]828号文件规则的内部处置财物景象，申报企业所得税时也不需要做视同出售处理。