企业递延所得税如何计算

所得税原则引入了新的所得税会计核算办法一财物负债表债款法，其间触及当期所得税及递延所得税的核算，与原原则的交税影响会计法比较，发生了根本性改动。
一、企业所得税一般核算原理
选用财物负债表债款法核算所得税的状况下，企业应于每一财物负债表日进行所得税核算，一般遵从以下程序：
榜首，承认当期所得税。
第二，承认递延所得税。
榜首步，核算财物负债表中各项财物及负债的计税根底;
第二步，核算财物负债表中各项财物及负债的暂时性差异;
第三步，也是最为要害的一步，辨认会发生递延所得税财物或递延所得税负债的暂时性差异，是应交税暂时性差异仍是可抵扣暂时性差异;
第四步，以预期的适用税率(估计暂时性差异转回期间的适用税率)乘以各项暂时性差异核算递延所得税财物或负债的余额;
第五步，将递延所得税财物或负债余额的变化确以为损益、权益或调整商誉。
第三，承认所得税费用。企业在核算承认了当期所得税与递延所得税后，两者之和(或之差)，即为利润表中的所得税费用。
二、企业所得税核算举例
【例】ABC公司2007年度利润总额1000万元，该公司适用所得税税率为25%.递延所得税财物及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税有关的状况如下：(1)一项设备原价为200万元，累计折旧为50万元，依照税法规则已承认的计税折旧为80万元。(2)存货的账面余额为200万元，计得了存货贬价预备50万元。(3)期末持有的买卖性金融财物本钱为500万元，公允价值为700万元。税法规则，以公允价值计量的金融财物持有期间市价变化不计入应交税所得额。(4)估计诉讼预备为200万元，税法规则，相关丢失在实践付出时抵减当期的应交税所得额。(5)ABC公司收到的与财物相关的政府补助500万元，该项政府补助免税，财物的折旧在今后期间不能于税前抵扣，ABC公司按《企业会计原则第16号——政府补助》将该项政府补助确以为递延收益。
解析：榜首步，承认2007年当期所得税。
应交税所得额=1000-30 50-200 200-500=520(万元)
应交所得税=520×25%=130(万元)
第二步，承认2007年递延所得税。财物负债表中各项财物及负债暂时性差异的核算如表1所示。
递延所得税财物=2500000×25%=625000(元)
递延所得税负债=2300000×25%=575000(元)
递延所得税费用=575000-625000=-50000(元)
第三步，承认2007年所得税费用。
所得税费用=1300000-50000=1250000(元)
账务处理：
借：所得税费用　　　　　　　　　 1250000
递延所得税财物 　　　　　　　　625000
贷：应交税费——应交所得税 　　　　1300000
递延所得税负债　　　　　　　　　 575000
三、简算原理及实践使用阐明
为了逃避判别暂时性差异性质这一难点，可简化处理。只需依据账面价值与计税根底的巨细比较判别应归于递延所得税财物或负债，不需对暂时性差异的类型进行判别，也不用对差异进行汇总，可直接逐项核算差异，将核算定论体现在账务处理中。承例题，运用简算办法，能得到相同定论。
榜首步。承认2007年当期所得税。核算调整办法与上同，为130万元。
第二步，承认2007年递延所得税。详细见表2。
借：所得税费用 　　　　　　　　　　　　　　1250000
递延所得税财物[(500000 2000000)×25%] 625000
贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　 1300000
递延所得税负债[(300000 2000000)×25%] 　575000