安置残疾人就业能享受的税收优惠政策有哪些

为了保证残疾人劳作权力，调集社会安顿残疾人作业的积极性，国家对安顿残疾人单位施行了一系列税收优惠方针，进一步促进了残疾人作业。
一、税收优惠方针内容
(一)增值税和经营税
1、对安顿残疾人(“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明归于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精力残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的人员。)的单位，施行由税务机关按单位实践安顿残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征经营税的方法。即实践安顿的每位残疾人每年可交还的增值税或减征的经营税的详细限额，由县级以上税务机关依据单位地点区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)级人民政府同意的最低薪酬标准的6倍确认，但最高不得超越每人每年3.5万元。
2、主管国税机关应按月交还增值税，本月已交增值税额缺乏交还的，可在本年度(指交税年度，下同)内曾经月份已交增值税扣除已退增值税的余额中交还，仍缺乏交还的可结转本年度内今后月份交还。主管地税机关应按月减征经营税，本月应缴经营税缺乏减征的，可结转本年度内今后月份减征，但不得从曾经月份已交经营税中交还。
3、上述增值税优惠方针仅适用于出产出售货品或供给加工、修补修配劳务获得的收入占增值税事务和经营税事务收入之和到达50%的单位，但不适用于上述单位出产出售消费税应税货品和直接出售外购货品(包含产品批发和零售)以及出售托付外单位加工的货品获得的收入。上述经营税优惠方针仅适用于供给“服务业”税目(广告业在外)获得的收入占增值税事务和经营税事务收入之和到达50%的单位，但不适用于上述单位供给广告业劳务以及不归于“服务业”税意图经营税应税劳务获得的收入。
单位应当别离核算上述享用税收优惠方针和不得享用税收优惠方针事务的出售收入或经营收入，不能别离核算的，不得享用规则的增值税或经营税优惠方针。
4、兼营规则享用增值税和经营税税收优惠方针事务的单位，可自行挑选交还增值税或减征经营税，一经选定，一个年度内不得改变。
5、假如既适用促进残疾人作业税收优惠方针，又适用下岗再作业、军转干部、随军家族等支撑作业的税收优惠方针的，单位可挑选适用最优惠的方针，但不能累加履行。安顿残疾人单位既契合促进残疾人作业增值税优惠方针条件，又契合其他增值税优惠方针条件的，可一起享用多项增值税优惠方针，但年度请求交还增值税总额不得超越本年度内应纳增值税总额。
6、本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业(包含个人独资企业、合伙企业和个别经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
(二)企业所得税
1、单位支交给残疾人的实践薪酬可在企业所得税前据实扣除，并可按支交给残疾人实践薪酬的100%加计扣除。
单位实践支交给残疾人的薪酬加计扣除部分，如大于本年度应交税所得额的，可准予扣除其不超越应交税所得额的部分，超越部分本年度和今后年度均不得扣除。亏本单位不适用上述薪酬加计扣除应交税所得额的方法。
单位在履行上述薪酬加计扣除应交税所得额方法的一起，能够享用其他企业所得税优惠方针。
2、对单位按照规则获得的增值税退税或经营税减税收入，免征企业所得税。
3、本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业(不包含个人独资企业、合伙企业和个别经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
(三)乡镇土地使用税
对在一个交税年度内月均匀实践安顿残疾人作业人数占单位在职员工总数的份额高于25%(含25%)且实践安顿残疾人人数高于10人(含10人)的单位，可减征或免征该年度乡镇土地使用税。详细减免税份额及管理方法由省、自治区、直辖市财税主管部分确认。
二、享用税收优惠方针单位的条件
安顿残疾人作业的单位(包含福利企业、瞎子按摩安排、工疗安排【“工疗安排”是指集作业和恢复为一体的福利性出产安顿单位，经过安排精力残疾人员参与恰当出产劳作和施行恢复医治与练习，到达安靖心情、缓解症状、进步技术和改进生活状况的意图，包含精力病院附设的恢复车间、企业附设的工疗车间、底层政府和安排兴办的工疗站等。】和其他单位)，一起契合以下条件并经过有关部分的确认后，均可请求享用规则的税收优惠方针：
(一)依法与安顿的每位残疾人签定了一年以上(含一年)的劳作合同或服务协议(“劳作合同或服务协议”，包含全日制薪酬发放方法和非全日制薪酬发放方法劳作合同或服务协议。)，而且安顿的每位残疾人在单位实践上岗作业。
(二)月均匀实践安顿的残疾人占单位在职员工(“单位在职员工”是指与单位树立劳作联系并依法应当签定劳作合同或服务协议的雇员。)总数的份额应高于25%(含25%)，而且实践安顿的残疾人人数多于10人(含10人)。以劳务差遣方法作业的残疾人，归于劳务差遣单位的员工。
月均匀实践安顿的残疾人占单位在职员工总数的份额低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，而且实践安顿的残疾人人数多于5人(含5人)的单位，能够享用企业所得税优惠方针，但不得享用本增值税、经营税或乡镇土地使用税优惠方针。
(三)为安顿的每位残疾人按月足额交纳了单位地点区县人民政府依据国家方针规则的根本养老稳妥、根本医疗稳妥、赋闲稳妥和工伤稳妥等社会稳妥。其间“根本养老稳妥”和“根本医疗稳妥”是指“员工根本养老稳妥”和“员工根本医疗稳妥”，不含“乡镇居民社会养老稳妥”、“新型农村社会养老稳妥”、“乡镇居民根本医疗稳妥”和“新型农村合作医疗”。安顿残疾人的机关事业单位以及由机关事业单位改制后的企业，为残疾人交纳的机关事业单位养老稳妥，归于规则的“根本养老稳妥”领域。
(四)经过银行等金融安排向安顿的每位残疾人实践付出了不低于单位地点区县适用的经省级人民政府同意的最低薪酬标准的薪酬。
(五)具有安顿残疾人上岗作业的根本设备。
三、应留意的事项
(一)请求减免税
交税人向主管税务机关提出减免税请求，并提交以下材料：
1、经民政部分或残疾人联合会确认的交税人，出具上述部分的书面审阅确确定见(不需要经民政部分或残疾人联合会确认的单位不需供给);
2、交税人与残疾人签定的劳作合同或服务协议(副本);
3、交税人为残疾人交纳社会稳妥费缴费记载;
4、交税人向残疾人经过银行等金融安排实践付出薪酬凭据;
5、主管税务机关要求供给的其他材料。
(二)退税减税方法
1、增值税和经营税
(1)增值税施行即征即退方法。主管税务机关对契合减免税条件的交税人应当按月交还增值税，本月已交增值税缺乏交还的，可在本年已交增值税中交还，仍缺乏交还的可结转本年度内今后月份交还。本年度应交税额小于核定的年度退税限额的，以本年度应交税额为限;本年度应交税额大于核定的年度退税限额的，以核定的年度退税额为限。交税人本年度应交税额缺乏交还的，不得结转今后年度交还。交税人本月应退增值税额按以下公式核算：
本月应退增值税额=交税人本月实践安顿残疾人员人数×县级以上税务机关确认的每位残疾人员每年可交还增值税的详细限额÷12
(2)经营税施行按月减征方法。主管税务机关应按月减征经营税，本月应缴经营税缺乏减征的，不得结转本年度今后月份减征。交税人本月应减征经营税额按以下公式核算：
本月应减征经营税额=交税人本月实践安顿残疾人员人数×县级以上税务机关确认的每位残疾人员每年可减征经营税的详细限额÷12
兼营经营税“服务业”税目劳务和其他税目劳务的交税人，只能减征“服务业”税目劳务的应交税额;“服务业”税目劳务的应交税额缺乏扣减的，不得用其他税目劳务的应交税额扣减。
(3)交纳增值税或经营税的交税人应当在获得主管税务机关批阅定见的次月起，随交税申报同时书面请求退、减增值税或经营税。
经确认的契合减免税条件的交税人实践安顿残疾人员占在职员工总数的份额应逐月核算，本月份额未到达25%的，不得交还本月的增值税或减征本月的经营税。
年度终了，应均匀核算交税人全年实践安顿残疾人员占在职员工总数的份额，一个交税年度内累计3个月均匀份额未到达25%的，应自次年1月1日起撤销增值税退税、经营税减税和企业所得税优惠方针。
交税人新安顿残疾人员从签定劳作合同并交纳根本养老稳妥、根本医疗稳妥、赋闲稳妥和工伤稳妥等社会稳妥的次月起核算，其他员工从选用的次月起核算;安顿的残疾人员和其他员工削减的，从当月起核算。
2、企业所得税
企业安顿残疾人员的，在按照支交给残疾员工薪酬据实扣除的基础上，能够在核算应交税所得额时按照支交给残疾员工薪酬的100%加计扣除。
企业就支交给残疾员工的薪酬，在进行企业所得税预缴申报时，答应据实核算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照规则核算加计扣除。企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本告诉第四条规则的相关材料、已安顿残疾员工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件和主管税务机关要求供给的其他材料，处理享用企业所得税加计扣除优惠的存案手续。