美国大型企业的内部审计过程是什么
来源：听讼网整理 2019-02-23 03:30
审计进程又被称作审计循环。它是指一个审计项目从开端到完毕的整个体系化进程。
在美国一些规划较大的企业中，内部审计部分一般是依照董事会审计委员会在年度审计方案中同意的审计项目和为满足企业办理当局的一些特别要求而暂时承认的审计项目来履行日常审计作业的。不同类型的审计项目因其性质和要求的不同而具有不同的审计意图和方针。要确保审计人员的作业能到达这些意图和方针，把完结项目审计使命的整个作业进程科学地划分为几个阶段，并赋予与之相适合的作业内容是十分必要的。这是对项目审计作业给予辅导和操控，确保审计作业有方案、有进程地进行，以进步审计作业质量的有用手法。
一般，外部审计人员将审计进程分为方案、施行和完结三个阶段。内部审计的审计进程与外部审计的审计进程不完全相同。因为内部审计侧重于企业的运营办理活动的查看和点评，意图在于催促和协助被上钩单位阻塞办理缝隙，完善操控，进步运营活动的功率、作用和经济性;并且企业办理当局十分关怀审计之后的改变，关怀被审计单位对审计中发现的问题所采用的纠正举动及其作用，因而，内部审计有必要注重后续审计作业，将其成为一个独自的阶段。《内部审计专业实务规范》指出，审计作业应该包含拟定审计方案、查看和点评信息、传递审计作用以及后续盯梢四个首要方面的作业。
完好的内部审计进程可划分为方案、施行、陈述和后续四个阶段。每一个阶段都有与其相适应的作业进程，将这些进程联系起来便构成了完结项目审计作业的审计程序。
一、审计的方案阶段
方案阶段是有用履行审计作业的预备阶段，是指从承认审计项目开端，到拟定出版面的审计方案停止的这一进程。方案阶段被认为是整个审计进程的起点，其作业的缜密翔实程度直接影响到项目审计作业的质量和作用。为确保这一阶段的作业质量，《内部审计专业实务规范》指出：内部审计人员应该对每一个审计项目拟定审计方案，方案有必要用文字记载并包含：(1)承认审计方针和规划;(2)获得有关被审计活动的布景材料;(3)承认履行作业所需求的人力资源;(4)与悉数需求了解状况的人员交流信息;(5)恰当的进行现场查询，以了解那些需求审计的活动及其内部操控状况，承认关键查看的范畴并听取被审计人员宣布的定见和主张;(6)编写审计方案;(7)决议用什么办法，在什么时候，对什么人传递审计作用;(8)获得对审计方案的同意。
作为企业内部职工的内部审计人员对所查看的运营办理活动及其作用较为了解，也能够较方便地获得有关被审计活动及其操控等方面的材料。因而，上述方案阶段的作业并非每一个内部审计部分和每一个审计项目悉数必要，内部审计人员能够依据实践状况决议具体的方案作业内容，并能够结合日常作业来完结。下面介绍方案阶段的几项具体作业：
(一)组成有才能的审计组
一般，内部审计部分在规划年度审计方案时，就需求考虑不同审计项目所需求的人力资源及其常识结构。在预备履行具体的审计项目时，选拔恰当的审计人员仍是方案阶段有必要予以考虑的重要问题。组成审计组没有固定的形式和规范，可是有必要确保审计组成员的概括本质和才能能够最大极限地完结审计使命，满足审计质量办理的要求。在承认审计组的成员时，应考虑以下几个方面：(1)年度审计方案对人力资源、时刻预算和费用预算的要求;(2)被审计活动的性质和事务量的巨细：(3)上一次审计对被审计单位内部操控状况的点评;(4)企业办理当局对该审计项意图一些特别要求;(5)被审计单位的安排机构、人事、方针等内部操控环境方面发作的严峻改变;(6)上一次审计的作用，尤其是对审计中发现的问题所采用的纠正举动及其作用;(7)某些特别范畴需求外部专家供给的服务和协助。
(二)举行方案会议
方案会议是在审计人员作业室里进行的项目审计的初始会议。审计组的全体成员，包含聘任的外部专家都应该参加。方案会议的首要意图在于让审计组的成员知晓有关本次审计作业的一些相关事宜，明晰方案阶段应完结哪些方面的预备作业，以确保整个审计作业在有用率和作用的办法下进行。为此，在方案会议上，部分司理和项目担任人应阐明与完结本次审计使命相关的悉数重要事项，包含介绍被审计单位或活动的根本状况，上一次或曩昔审计的作用，以及企业办理当局的一些特别要求等等;一同，还应该开端承认并阐明总的审计方针、规划和进程;完结现场审计作业所需求的时刻预算;内部审计人员的责任分工;需求外部专家供给协助的内容和办法，需求被审计单位给予的协助，包含派遣专门的联络员，供给审计所需求的材料，安排会议等;与外部审计人员和谐作业的内容和办法;最大极限运用计算机进行审计的进程和应该获取的重要信息等等。
(三)与外部审计人员和谐审计活动
和谐好内部审计和外部审计的作业效能是美国企业内部审计作业的重要组成部分，也是《内部审计专业实务规范》的一般要求。一般，内部审计部分主任在制定年度审计方案时，就应该依据董事会审计委员会的要求，与延聘进行年度财政审计的外部审计安排进行恰当的和谐，并到达书面的联合方案。其意图是最大极限地运用互相的作业作用，削减重复审计，下降互相的审计费用。在履行项目审计作业之前，内部审计部分应该依据两边到达的年度联合审计方案的一般要求，与外部审计人员就审计的规划和方针，协作的办法和内容作进一步的具体谈论，并到达具体的协作方案。在联合审计项目方案阶段晚期，内部审计人员与外部审计人员一同复核危险点评作用和预备施行的审计方案，决议既定的审计程序，决议是否需求添加外部审计人员认为契合其审计质量办理要求所必要的审计进程。对具体审计项目来说，内部审计人员与外部审计人员进行协作的作用所到达的正式书面文件，一般包含：明晰应该由内部审计人员完结的审计内容和进程;明晰内部审计人员进行实质性审计曾经，外部审计人员复核内部审计方案的日期和方案;承认外部审计人员查看内部审计人员完结项目审计作业状况而举行协商会议的估量日期。
在完结项目审计使命之后，内部审计人员要向担任和谐作业的外部审计人员呈送一份终究书面审计陈述的副件。
(四)告诉被审计单位
一般，内部审计部分在年头就应该将年度审计方案中承认的审计项目传达给被审计单位。在进驻被审计单位之前，有关审计告诉的事项首要是向被审计单位阐明审计组的人员组成、开端承认的项目审计方针和规划、时刻安排以及需求供给的材料和协助;一同，还应该与被审计单位谈论怎么协助他们了解和了解本次审计的作业办法和意图。告诉的办法能够多种多样，既能够下达正式的审计告诉书，也能够经过电话或其他非正式办法，只要能到达预先奉告的意图即可。至于什么时候告诉，内部审计部分能够依据实践状况来承认，可是，有必要考虑被审计单位所需求的预备时刻。
(五)协助被审计单位的相关人员了解审计
一般，内部审计师协会的审计录像带，董事会同意的内部审计规章，内部审计责任阐明书，以及其他一些与内部审计作业相关的文献材料，是协助相关人员了解审计的意图和作用，了解内部审计的作业程序和办法的较好东西。这些材料并不保密，是宣扬内部审计作业的较好的办法。内部审计部分应该将这些材料在安排内部广为流传，让那些常常与内部审计打交道的人员知道和了解审计。
在具体审计项目中，项目担任人应该依据被审计单位对内部审计的现有知道水平来挑选恰当的宣扬材料。一同，还应该鼓舞被审计单位的恰当人员参加审计的作业。这既能够协助他们进步事务本质，以改善自我查看的作业质量，又能够让他们感觉到内部审计是一项协助他们有用地履行责任的有价值的服务，而并非挑剔式的非难与查看。一同，这电是获得被审计单位通力合作，确保审计作业顺利进行的有用办法。
协助被审计单位相关人员了解内部审计的信息材料，能够在审计组动身之前独自寄发出去，也能够在与被审计单位相关人员举行的初始会议上作为一部分内容加以阐明和解说。
(六)查阅有关材料，开端了解被审计单位的状况
这是一项应该在审计人员作业室里完结的预备作业，也是了解被审计单位根本状况的一个有用进程。这些材料首要包含布景贵料和文献材料两类。在内部审计的档案室里，布景材料一般包含被审计单位的规章、运营方针和程序阐明、安排机构图、预算、财政和运营陈述、操操控度的解说和阐明、相关的政府法令和法令，及曾经的审计作业草稿、备忘录和审计陈述等等。阅览这些布景材料，能够使内审人员对被审计单位的安排机构特征、办理风格、价值观念、运营办法和方针，产品的产值和品种、资源筹措和运用.事务进程及其操控、财政状况和运营作用等方面的现状有一个开端的知道和了解。在或许的状况下，对有关的财政和运营方面的数据进行研究和剖析，有助于把握这些方面的发展趋势，承认或许存在问题的范畴，乃至能够供给清查或许发作严峻问题的头绪。文献材料首要指有关审计、管帐和办理等方面的专业理论和实务材料。阅览这类文献，有助于开阔思想，启迪才智，还可认为审计人员有用地进行现场审计作业供给必要的技能和办法。因为一些优异的审计理论和实务文章对某些范畴或方面的审计实践进行了总结，具有实践的辅导意义。它常给审计人员考虑“查看什么，怎样查看”供给协助和启示。
查阅材料的首要意图在于了解被审计单位的根本状况，为现场范畴的审计作业供给必要的思路和办法。这部分作业在审计人员作业室完结，能够削减现场作业的时刻。当然，这项作业常常结合日常作业来完结，因为档案材料有必定的局限性，其间不少作业也能够留给现场作业去完结。
(七)现场查询
现场查询是在桩审计单位作业现场进行的申计预备作业。现场查询的根本意图仍是了解被审计单位的根本状况，搜集和把握为承认关键审计范畴，编制体系的审计方案所必需的信息。现场查询是项目审计方案阶段的一项极为重要的作业，在这个进程中，内部审计人员能够经过问询，查询等办法切身感受到被审计单位正在从事的活动及其作用，证明那些在自己作业室把握的状况和由被审计.单位宣称的内容是否与实践状况相符;还能够经过运用流程图、查询表或文字阐明等查询技能，来记载查询的作用，以加深了解并证明被审计单位运营环境、事务活动和内部操控体系等方面的根本状况。现场查询首要触及以下几个方面的作业， (1)与被审计单位的司理和相关人员进行谈论，听取他们对被审计活动所宣布的定见和阐明;(2)对一些重要性材料(例如，成果陈述，运营和财政陈述、统计材料、内部操操控度等)进行仔细的剖析研究;(3)实地查询运营环境和作业进程，适时地编制流程团、规划和填写查询表或用文字阐明等办法来记载查询的作用;(4)进行简略的审计测验，承认既定的方针方针、方案、程序等规章准则是否被贯彻履行，内部操控体系是否恰当和有用，并发挥了预期的作用，辨认操控缺点和潜在或实践的危险范畴; (5)结合危险点评，承认关键审计范畴和规划;(6)查看现场查询的作业进展状况，搜集和汇总所把握的信息，并将其构成书面记载。
在现场查询之前，内部审计人员应该与被审计单位相关人员一同举行一次初始见面的会议。在这个会议上，项目担任人应以友爱的办法阐明与本次审计相关的重要事宜，让被审计单位对本次审计作业有一个根本的知道和了解。这是审计两边互相了解，奠定合作联系的根底。
(八)编制审计方案
在完结上述预备作业之后，内部审计人员依据所把握的根本状况和危险点评的作用，就能够承认具体的审计方针和关键审计范畴，编制项目审计方案。编制书面的审计方案并获得同意，是方案阶段的终究一项作业。
二、审计的施行阶段
内部审计的施行阶段又可称之为现场审计阶段，是指审计项目经过充沛的预备之后，针对高危险范畴或显现或许存在严峻问题的范畴进行审计的阶段，也是将审计方案付诸施行，化作实践举动的阶段。
在审计的施行进程中，内部审计人员要深化审计方案中规则的审计范畴，选用恰当的审计技能和办法，对现场查询中承认的缺点或问题进行深化翔实的剖析研究，获取充沛牢靠的审计依据，提醒审计发现的原因和作用，作出审计定论和定见，并提出有价值的审计主张或改善办法。从某种意义上讲，审计的施行阶段是一个查看和点评信息的进程，即搜集、剖析和解说与既定审计方针相关的信息，并将其写入审计作业草稿，构成文件化记载，以证明审计发现、定论和主张。《内部审计专业实务规范》指出，在查看和点评信息的进程中，应该搜集与审计方针和规划相关的悉数事项的信息。信息应该是充沛的、可信的、相关的并且是有用的，它可认为审计作用供给有力的依据。充沛的信息意味着信息是实在的、满足的、有说服力的，它能够让慎重翔实和了解状况的人也会作出与审计人员相同的审计定论;可信的信息是经过选用恰当的审计技能得到的牢靠的和高质量的信息;相关信息是指能够证明审计作用和主张，并且与审计方针相一致的信息，有用的信息是指有助于被审计单位到达其方针的信息。在可行的状况下，应该事前选定审计程序，包含运用的测验和抽样技能，必要时对之加以扩展或修正。有必要监督信息的搜集、剖析、解说和记载成文的进程，以便合理地确保审计人员以独立姿势到达审计方针。记载审计事项的作业草稿应由审计人员编制，记载获得的信息和作出的剖析，应该能证明上报的审计作用和主张。
《内部审计专业实务规范》在对查看和点评信息进程的描绘中，提出了内部审计施行阶段作业应该到达的一般要求。下面临审计施行阶段几个首要方面的作业作一些阐明。
(一)审计测验
审计施行阶段的测验是对与被审计活动相关的凭据、文件、记载、事务等进行实质性的查看和点评活动。测验的意图在于搜集充沛牢靠的审计依据，确仔细实的审计发现，以到达审计方针。
在审计测验进程中，内部审计人员应抽取恰当规划的凭据、文件等作为样本，依照其传递进程对其反映的买卖事项的事务处理进程进行穿行测验。测验的关键应集中于首要操控体系的要害操控环节，以及现场查询中承认的高危险范畴或现已显现存在操控缺点和问题的范畴。测验也意味着对所抽取的样本按其特征进行深化翔实的剖析、鉴证。在审计测验时，应考虑以下几个具体方面，以承认测验的性质和规划。
1.被审计活动的总量及其杂乱程度，特别事务的性质及其处理要求。
2.样本的规划恰当，并具有代表性。
3.获取审计依据的品种和数量应该掩盖审计方案中既定的审计规划，并与审计方针相一致，能证明审计定论和主张。
(二)对审计发现进行因果剖析
作为一种审计技能和办法，因果剖析适用于整个审计进程。在审计的施行阶段，因果剖析意味着对现已承认的审计发现进行深化翔实的查询研究，以提醒审计发现的原因和导致的不良后果。一般，原因和作用是相对的，而不是肯定的，换言之，同一种原因或许导致不同的作用，而同一种作用或许由不同的或多种原因所构成的。因而，要精确地查明并记载审计发现的原因和作用不是一件简单的事;这就要求内部审计人员具有较强的剖析判别才能，能在明辨是非的一同，辨明事物的主次。因果剖析还意味着承认用以点评的规范与实践状况的差异。在进行因果剖析时，内部审计人员一般应考虑以下几个方面：
1.原因和作用应是紧密相关的。这意味着对原因的了解和知道能够足以阐明和解说所发作的作用。例如，对应收帐款帐龄剖析陈述的知道，有助于阐明和解说信誉部分和管帐部分处理应收帐款事务上存在的问题。
2.在或许的状况下，尽或许将操控缺点导致的不良状况数量化，用数据来阐明这种缺点所构成的损害程度。例如，假如审计测验发现，被审计单位在确保已完结的出售事务及时入帐方面缺少必要的操控办法，那么内部审计人员就应该尽或许搜集在审计期限内悉数已完结出售而未入帐的精确数据.并计算出总数，以阐明这种操控缺点对某一特定时刻财政报表实在性的影响程度。
3.假如因果剖析标明存在一系列的问题，则或许暗示该范畴或相关按域的内部操控失利。这时，内部审计人员就应该追寻查看，搜集充沛的依据，以证明这些范畴内部操控失利的原因及其损害程度。
4.考虑原因来历于何处，有助于正确点评审计发现的性质和重要性，有助于提出解决问题的主张和办法。比方，原因是来自企业内部仍是外部，是来自企业办理当局仍是来自被审计单位自身，等等。
(三)总结审计发现、定论和主张
在审计的施行阶段，审计项目担任人应该定时或不定时地举行审计小组的内部作业会议。在会议上，审计人员应该将其担任范畴的作业进展状况作阶段性的总结陈述。陈述应该有书面记载，侧重阐明阶段性的审计发现、定论和主张。据此，项目担任人能够查看和点评各范畴的作业进展状况，判别审计发现的性质和重要性，判决审计依据，并对下一步作业的关键和方向供给辅导定见;必要时，应该对尚待查明的严峻问题或存在严峻操控缺点的范畴供给具体的事务辅导和布置。在审计施行阶段的作业悉数完结之后，每一位审计人员都应该对其担任的作业进行书面的总结，阐明审计发现、定论和主张。项目担任人应该在编撰审计陈述之前将悉数的审计发现、定论和主张进行概括总结，构成关键式陈述。这种陈述应该要言不烦、提纲携领地包含现已搜集并记载于作业草稿的确凿依据和剖析内容，侧重阐明审计发现、定论和主张，以及三者合乎逻辑的推理判别联系。一般与被审计单位谈论过的关键式陈述，内部审计部主任能够视状况，将其呈送给董事会审计委员会和企业办理当局。
以下是内部审计人员在审计施行阶段运用的“审计概念”，它形象地描绘了审计发现、定论和主张三者之间的联系，也是审计项目担任人对审计施行阶段各范畴作业进行查看和点评所选用的思想判别形式。
“应该怎样”：指对被审计活动的现状进行剖析判别的依据，能够称之为审计规范，例如，一般公认的管帐准则，遍及选用的办理准则或实践，适用的政府法令和法令，企业内部的方针方针、程序、方案、预算、作业规范，等等。
“实践怎样”：指被审计活动的实践履行作用，或对适用规范的遵从状况。
“怎么改善”：指针对发现的问题或缺点，提出的改善定见和办法。
“审计发现”：指审计进程中发现的问题和操控缺点，或其他不规范行为，也能够指已被证明的被审计单位某些方面所获得的值得赞赏的成果。
“审计定论”：指依据审计发现，从充沛牢靠的审计依据中推论出的判别，或对审计发现的性质进行的定论性表述。
“审计主张’’指针对审计发现和审计定论，对完善操控、纠正和避免不规范行为所提出的改善办法或主张。
“审计作用”：指审计作业的最完作用，它包含审计发现、审计定论和审计主张等方面的内容。审计陈述集中反映了审计的作用。
(四)完结审计作业草稿的编制作业
编制审计作业草稿就是将审计作业的履行状况记载成文。现实上，从承认审计项目开端，直到完结审计陈述和后续审计的全进程，都触及审计作业草稿的编制作业。《内部审计实务专业规范》1987年11月第六号阐明指出，审计作业草稿的安排、规划和内容应该依据审计的性质来承认，并应该将审计进程的方案进程、内部操控体系恰当性和有用性的查看和点评、履行的审计程序、获取信息和构成的审计定论、现场审计的事务查看、陈述活动及后续审计记载成文。一同，与审计相关的其他文件也能够包含在审计作业草稿中，这些相关文件是：方案活动的文件和审计方案;操控问卷、流程图、审计进程查看单和文字阐明;记载问询作用的留意事项和备忘录，比如安排机构图、岗位责任之类的描绘等;重要合同和协议的复印件;有关财政和事务方针的信息材料;操控点评的作用;买卖事务、进程和帐户余额剖析和查看;剖析性查看程序的作用;被审单位办理人员对审计备忘录的答复和审计陈述;与构成审计定论相关的来往信函。
精心编制审计作业草稿是审计人员履行审计作业的标志，也是内部审计质量办理的要求，在内部审计实务中，审计作业草稿具有重要作用，它为内部审计人员陈述审计作业供给根底性的证明依据;为方案审计、履行审计作业和审计查看供给辅佐;有助于查看审计方针是否到达，为监督查看审计作业的进程和完结状况供给依据;有助于同被审计单位相关人员进行谈论，为保护所作的审计定论和主张供给依据;审计作业草稿为往后的审计作业供给布景材料和参阅数据;为外部审计人员点评内部审计部分的作业质量供给依据;有助于内部审计人员改善作业质量;证明内部审计部分是否以契合《内部审计专业实务规范》的办法作业。
在审计的施行阶段，编制审计作业草稿就是要搜集、收拾、解说那些与审计方针相关的各种信息，井构成书面记载。赋有经验的审计人员应该依据审计把握的状况及时编制审计作业草稿，记载所发现的问题及其来龙去脉，而不是比及审计作业完结之后才着手编制。一份编制杰出的审计作业草稿应该具有精确性和完好性，既要精确完好地记载所反映的现实和审汁作用，并写明审计主题、审计期间、审计方针和内容、编制的日期、编制人员、索引或参阅号码、选用符号所代表的意义、审计人和材料来历;还应具有短小精悍、措词明晰，使人简单了解和笔迹明晰整齐的特色以及相关性，即审计作业草稿上记载的信息与审计方针相关，或在本质上是重要的，可认为构成审计定论和主张供给依据或参阅。
(五)与被审计单位谈论审计作用
一般，审计发现、定论和主张都是针对存在的问题、操控缺点或不规范活动而言的，其对立往往直接指向被审计单位的办理人员和事务人员，这或许给审计人员带来不少费事。为避免或平缓这种不良现象的呈现，在现场审计进程中，审计人员适时地将发现的问题与被审计单位进行谈论，寻求他们的定见和观点是十分必要的。这不但能够进一步承认提醒的问题和提出审计定论、主张的正确性，一同也是对被审计单位的一种尊重，有助于培育两边杰出的合作联系。
与被审计单位谈论审计作用有两种办法，一是面临面的口头交换定见;二是经过编制和答复书面的审计备忘录。一般，一份审计备忘录词论—个问题，它应该阐明审计发现、审计定见和主张，并要求指定的人员在规则的时刻内给予正式的书面答复。这是下种遍及选用且作用较好的谈论办法，它迫使审计两边仔细考虑审计的作用，避免过后两边发作不必要的争议。
三、审计的陈述阶段
审计作业的最完作用表现为审计陈述，陈述阶段在整个审计进程中占有十分重要的位置。不论审计方案多么充沛紧密、现场审计怎样的深化翔实，也不论审计的定论和主张是多么的正确和可行，假如陈述阶段的作业不能催促被审计单位纠正存在的问题，完善操控，避免潜在的危险丢失，那么，审计作业就不能到达悉数的审计意图，而或许成为一项没有价值的活动。因而，《内部审计专业实务规范》要求：内部审计人员有必要陈述他们的审计作用。在这个阶段，内部审计人员应该完结下列方面的作业：
(一)终究审理审计作业草稿
一般，终究的书面审计陈述由审计项目担任人编撰。在草拟审计陈述之前，项目担任人应终究审理悉数的审计作业草稿。这是查看和点评审计项目作业完结状况，完结质量操控的一种重要手法。更重要的是，项目担任人能够进一步点评审计发现问题的性质和潜在的损害、点评定论的正确性和主张的可行性，为起草审计陈述获取翔实资料，为全面、精确和客观地陈述审计作用供给合理的确保。为此，这次审理有必要确保各个范畴的审计作业都已悉数完结并恰当地记载于审计草稿中，首要审理以下几个方面：
1.审计作业草稿与审计方案之间是否做好了彼此参照的记号;
2.审计作业草稿记载的内容是否短小精悍且精确完好地搜集了依据，是否为审计定论和主张供给了充沛的证明;
3.审计作业草稿是否为与被审计单位具体谈论审计作用供给了精确牢靠的依据。被审计单位或许为采用和履行审计主张而恳求审计人员给与具体的阐明和辅导，也或许对审计作用提出异议，而要求审计人员作出赋有说服力的解说，乃至辩解。审计作业草稿有必要能够敷衍这类或许事情的发作;
4.审计作业草稿是否在总体上反映了审计作业的彻底性，以及作业特色和应有的监督;
5.审计作业草稿能否为后续审计或往后的审计供给必要的参阅信息。
(二)谈论审计作用并构成关键式审计陈述
在终究审理审计作业草稿的根底上，项目担任人应该举行审计小组的内部会议，对记载的审计发现、定论和主张进行充沛的谈论，点评发现问题的重要性并决议是否予以陈述。谈论的作用应该为承认审计发现是实在牢靠的、定见或定论是客观公正和中、肯的、主张是切实可行且赋有建设性的供给合理的确保，并应该构成关键式审计陈述。这种关键式审计陈述应该明晰终究陈述的根本内容和结构，为其写作供给思路。
(三)起草审计陈述
审计陈述是依据审计作业草稿所包含的信息编撰的。在上述谈论和审计施行阶段与被审计单位谈论的根底上，便能够着手审计陈述的起草作业。一般，正式的终究书面审计陈述应该包含布景介绍;查看规划;定见或点评;发现的问题、主张和定论;被查看者的谈论等几个方面的内容。侧重答复查看什么?查看了哪些活动?审计作用是什么?对发现的问题应该怎么改善?审计人员与被审计人员对审计作用存在哪些不合等问题。审计陈述应该及时予以编写，并在语法、风格和技能上给予恰当的考虑，到达客观，简练、及时并赋有建设性的规范。
(四)完结并分发审计陈述
《内部审计专业实务规范》指出，内部审计人员在送出终究的审计陈述之前，应该将审计定论和主张与恰当一级的办理人员进行谈论。因而，在恰当的状况下，内部审计人员与被审计单位的司理谈论审计陈述草稿，寻求他们的定见，并依据谈论的作用恰当地修正初稿是完全必要的。这意味着终究的审计陈述不只应该包含审计施行阶段两边谈论的作用，并且能够包含陈述阶段被审计单位司理所宣布的定见。
完结终究的审计陈述之后，内部审计人员应该及时将其分发给相关的部分或人员，以引起企业办理当局和被审计单位对审计作用的留意，以便针对存在的问题，及时采用纠正举动，到达陈述的意图。
四、审计的后续盯梢阶段
在内部审计实务中，作为完好审计进程的一个阶段，后续盯梢意味对陈述中反映的问题进行盯梢查看，直到被审计单位采用了纠正举动，使内部审计人员感到满足停止。《内部审计专业实务规范》指出，内部审计人员应该进行后续查询，以承认对已陈述的审计发现是否采用了恰当的纠正办法：承认纠正的办法是否现已施行并正在获得预期的作用，或者是承认企业办理当局(或董事会审计委员会)是否对已陈述的发现现已承当了不采用纠正的危险。
一般，后续盯梢的时刻和办法由内部审计部主任决议，其时刻、费用和人力的预算应该归入年度审计方案的预算之中。
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在美国一些规划较大的企业中，内部审计部分一般是依照董事会审计委员会在年度审计方案中同意的审计项目和为满足企业办理当局的一些特别要求而暂时承认的审计项目来履行日常审计作业的。不同类型的审计项目因其性质和要求的不同而具有不同的审计意图和方针。要确保审计人员的作业能到达这些意图和方针，把完结项目审计使命的整个作业进程科学地划分为几个阶段，并赋予与之相适合的作业内容是十分必要的。这是对项目审计作业给予辅导和操控，确保审计作业有方案、有进程地进行，以进步审计作业质量的有用手法。
一般，外部审计人员将审计进程分为方案、施行和完结三个阶段。内部审计的审计进程与外部审计的审计进程不完全相同。因为内部审计侧重于企业的运营办理活动的查看和点评，意图在于催促和协助被上钩单位阻塞办理缝隙，完善操控，进步运营活动的功率、作用和经济性;并且企业办理当局十分关怀审计之后的改变，关怀被审计单位对审计中发现的问题所采用的纠正举动及其作用，因而，内部审计有必要注重后续审计作业，将其成为一个独自的阶段。《内部审计专业实务规范》指出，审计作业应该包含拟定审计方案、查看和点评信息、传递审计作用以及后续盯梢四个首要方面的作业。
完好的内部审计进程可划分为方案、施行、陈述和后续四个阶段。每一个阶段都有与其相适应的作业进程，将这些进程联系起来便构成了完结项目审计作业的审计程序。
一、审计的方案阶段
方案阶段是有用履行审计作业的预备阶段，是指从承认审计项目开端，到拟定出版面的审计方案停止的这一进程。方案阶段被认为是整个审计进程的起点，其作业的缜密翔实程度直接影响到项目审计作业的质量和作用。为确保这一阶段的作业质量，《内部审计专业实务规范》指出：内部审计人员应该对每一个审计项目拟定审计方案，方案有必要用文字记载并包含：(1)承认审计方针和规划;(2)获得有关被审计活动的布景材料;(3)承认履行作业所需求的人力资源;(4)与悉数需求了解状况的人员交流信息;(5)恰当的进行现场查询，以了解那些需求审计的活动及其内部操控状况，承认关键查看的范畴并听取被审计人员宣布的定见和主张;(6)编写审计方案;(7)决议用什么办法，在什么时候，对什么人传递审计作用;(8)获得对审计方案的同意。
作为企业内部职工的内部审计人员对所查看的运营办理活动及其作用较为了解，也能够较方便地获得有关被审计活动及其操控等方面的材料。因而，上述方案阶段的作业并非每一个内部审计部分和每一个审计项目悉数必要，内部审计人员能够依据实践状况决议具体的方案作业内容，并能够结合日常作业来完结。下面介绍方案阶段的几项具体作业：
(一)组成有才能的审计组
一般，内部审计部分在规划年度审计方案时，就需求考虑不同审计项目所需求的人力资源及其常识结构。在预备履行具体的审计项目时，选拔恰当的审计人员仍是方案阶段有必要予以考虑的重要问题。组成审计组没有固定的形式和规范，可是有必要确保审计组成员的概括本质和才能能够最大极限地完结审计使命，满足审计质量办理的要求。在承认审计组的成员时，应考虑以下几个方面：(1)年度审计方案对人力资源、时刻预算和费用预算的要求;(2)被审计活动的性质和事务量的巨细：(3)上一次审计对被审计单位内部操控状况的点评;(4)企业办理当局对该审计项意图一些特别要求;(5)被审计单位的安排机构、人事、方针等内部操控环境方面发作的严峻改变;(6)上一次审计的作用，尤其是对审计中发现的问题所采用的纠正举动及其作用;(7)某些特别范畴需求外部专家供给的服务和协助。
(二)举行方案会议
方案会议是在审计人员作业室里进行的项目审计的初始会议。审计组的全体成员，包含聘任的外部专家都应该参加。方案会议的首要意图在于让审计组的成员知晓有关本次审计作业的一些相关事宜，明晰方案阶段应完结哪些方面的预备作业，以确保整个审计作业在有用率和作用的办法下进行。为此，在方案会议上，部分司理和项目担任人应阐明与完结本次审计使命相关的悉数重要事项，包含介绍被审计单位或活动的根本状况，上一次或曩昔审计的作用，以及企业办理当局的一些特别要求等等;一同，还应该开端承认并阐明总的审计方针、规划和进程;完结现场审计作业所需求的时刻预算;内部审计人员的责任分工;需求外部专家供给协助的内容和办法，需求被审计单位给予的协助，包含派遣专门的联络员，供给审计所需求的材料，安排会议等;与外部审计人员和谐作业的内容和办法;最大极限运用计算机进行审计的进程和应该获取的重要信息等等。
(三)与外部审计人员和谐审计活动
和谐好内部审计和外部审计的作业效能是美国企业内部审计作业的重要组成部分，也是《内部审计专业实务规范》的一般要求。一般，内部审计部分主任在制定年度审计方案时，就应该依据董事会审计委员会的要求，与延聘进行年度财政审计的外部审计安排进行恰当的和谐，并到达书面的联合方案。其意图是最大极限地运用互相的作业作用，削减重复审计，下降互相的审计费用。在履行项目审计作业之前，内部审计部分应该依据两边到达的年度联合审计方案的一般要求，与外部审计人员就审计的规划和方针，协作的办法和内容作进一步的具体谈论，并到达具体的协作方案。在联合审计项目方案阶段晚期，内部审计人员与外部审计人员一同复核危险点评作用和预备施行的审计方案，决议既定的审计程序，决议是否需求添加外部审计人员认为契合其审计质量办理要求所必要的审计进程。对具体审计项目来说，内部审计人员与外部审计人员进行协作的作用所到达的正式书面文件，一般包含：明晰应该由内部审计人员完结的审计内容和进程;明晰内部审计人员进行实质性审计曾经，外部审计人员复核内部审计方案的日期和方案;承认外部审计人员查看内部审计人员完结项目审计作业状况而举行协商会议的估量日期。
在完结项目审计使命之后，内部审计人员要向担任和谐作业的外部审计人员呈送一份终究书面审计陈述的副件。
(四)告诉被审计单位
一般，内部审计部分在年头就应该将年度审计方案中承认的审计项目传达给被审计单位。在进驻被审计单位之前，有关审计告诉的事项首要是向被审计单位阐明审计组的人员组成、开端承认的项目审计方针和规划、时刻安排以及需求供给的材料和协助;一同，还应该与被审计单位谈论怎么协助他们了解和了解本次审计的作业办法和意图。告诉的办法能够多种多样，既能够下达正式的审计告诉书，也能够经过电话或其他非正式办法，只要能到达预先奉告的意图即可。至于什么时候告诉，内部审计部分能够依据实践状况来承认，可是，有必要考虑被审计单位所需求的预备时刻。
(五)协助被审计单位的相关人员了解审计
一般，内部审计师协会的审计录像带，董事会同意的内部审计规章，内部审计责任阐明书，以及其他一些与内部审计作业相关的文献材料，是协助相关人员了解审计的意图和作用，了解内部审计的作业程序和办法的较好东西。这些材料并不保密，是宣扬内部审计作业的较好的办法。内部审计部分应该将这些材料在安排内部广为流传，让那些常常与内部审计打交道的人员知道和了解审计。
在具体审计项目中，项目担任人应该依据被审计单位对内部审计的现有知道水平来挑选恰当的宣扬材料。一同，还应该鼓舞被审计单位的恰当人员参加审计的作业。这既能够协助他们进步事务本质，以改善自我查看的作业质量，又能够让他们感觉到内部审计是一项协助他们有用地履行责任的有价值的服务，而并非挑剔式的非难与查看。一同，这电是获得被审计单位通力合作，确保审计作业顺利进行的有用办法。
协助被审计单位相关人员了解内部审计的信息材料，能够在审计组动身之前独自寄发出去，也能够在与被审计单位相关人员举行的初始会议上作为一部分内容加以阐明和解说。
(六)查阅有关材料，开端了解被审计单位的状况
这是一项应该在审计人员作业室里完结的预备作业，也是了解被审计单位根本状况的一个有用进程。这些材料首要包含布景贵料和文献材料两类。在内部审计的档案室里，布景材料一般包含被审计单位的规章、运营方针和程序阐明、安排机构图、预算、财政和运营陈述、操操控度的解说和阐明、相关的政府法令和法令，及曾经的审计作业草稿、备忘录和审计陈述等等。阅览这些布景材料，能够使内审人员对被审计单位的安排机构特征、办理风格、价值观念、运营办法和方针，产品的产值和品种、资源筹措和运用.事务进程及其操控、财政状况和运营作用等方面的现状有一个开端的知道和了解。在或许的状况下，对有关的财政和运营方面的数据进行研究和剖析，有助于把握这些方面的发展趋势，承认或许存在问题的范畴，乃至能够供给清查或许发作严峻问题的头绪。文献材料首要指有关审计、管帐和办理等方面的专业理论和实务材料。阅览这类文献，有助于开阔思想，启迪才智，还可认为审计人员有用地进行现场审计作业供给必要的技能和办法。因为一些优异的审计理论和实务文章对某些范畴或方面的审计实践进行了总结，具有实践的辅导意义。它常给审计人员考虑“查看什么，怎样查看”供给协助和启示。
查阅材料的首要意图在于了解被审计单位的根本状况，为现场范畴的审计作业供给必要的思路和办法。这部分作业在审计人员作业室完结，能够削减现场作业的时刻。当然，这项作业常常结合日常作业来完结，因为档案材料有必定的局限性，其间不少作业也能够留给现场作业去完结。
(七)现场查询
现场查询是在桩审计单位作业现场进行的申计预备作业。现场查询的根本意图仍是了解被审计单位的根本状况，搜集和把握为承认关键审计范畴，编制体系的审计方案所必需的信息。现场查询是项目审计方案阶段的一项极为重要的作业，在这个进程中，内部审计人员能够经过问询，查询等办法切身感受到被审计单位正在从事的活动及其作用，证明那些在自己作业室把握的状况和由被审计.单位宣称的内容是否与实践状况相符;还能够经过运用流程图、查询表或文字阐明等查询技能，来记载查询的作用，以加深了解并证明被审计单位运营环境、事务活动和内部操控体系等方面的根本状况。现场查询首要触及以下几个方面的作业， (1)与被审计单位的司理和相关人员进行谈论，听取他们对被审计活动所宣布的定见和阐明;(2)对一些重要性材料(例如，成果陈述，运营和财政陈述、统计材料、内部操操控度等)进行仔细的剖析研究;(3)实地查询运营环境和作业进程，适时地编制流程团、规划和填写查询表或用文字阐明等办法来记载查询的作用;(4)进行简略的审计测验，承认既定的方针方针、方案、程序等规章准则是否被贯彻履行，内部操控体系是否恰当和有用，并发挥了预期的作用，辨认操控缺点和潜在或实践的危险范畴; (5)结合危险点评，承认关键审计范畴和规划;(6)查看现场查询的作业进展状况，搜集和汇总所把握的信息，并将其构成书面记载。
在现场查询之前，内部审计人员应该与被审计单位相关人员一同举行一次初始见面的会议。在这个会议上，项目担任人应以友爱的办法阐明与本次审计相关的重要事宜，让被审计单位对本次审计作业有一个根本的知道和了解。这是审计两边互相了解，奠定合作联系的根底。
(八)编制审计方案
在完结上述预备作业之后，内部审计人员依据所把握的根本状况和危险点评的作用，就能够承认具体的审计方针和关键审计范畴，编制项目审计方案。编制书面的审计方案并获得同意，是方案阶段的终究一项作业。
二、审计的施行阶段
内部审计的施行阶段又可称之为现场审计阶段，是指审计项目经过充沛的预备之后，针对高危险范畴或显现或许存在严峻问题的范畴进行审计的阶段，也是将审计方案付诸施行，化作实践举动的阶段。
在审计的施行进程中，内部审计人员要深化审计方案中规则的审计范畴，选用恰当的审计技能和办法，对现场查询中承认的缺点或问题进行深化翔实的剖析研究，获取充沛牢靠的审计依据，提醒审计发现的原因和作用，作出审计定论和定见，并提出有价值的审计主张或改善办法。从某种意义上讲，审计的施行阶段是一个查看和点评信息的进程，即搜集、剖析和解说与既定审计方针相关的信息，并将其写入审计作业草稿，构成文件化记载，以证明审计发现、定论和主张。《内部审计专业实务规范》指出，在查看和点评信息的进程中，应该搜集与审计方针和规划相关的悉数事项的信息。信息应该是充沛的、可信的、相关的并且是有用的，它可认为审计作用供给有力的依据。充沛的信息意味着信息是实在的、满足的、有说服力的，它能够让慎重翔实和了解状况的人也会作出与审计人员相同的审计定论;可信的信息是经过选用恰当的审计技能得到的牢靠的和高质量的信息;相关信息是指能够证明审计作用和主张，并且与审计方针相一致的信息，有用的信息是指有助于被审计单位到达其方针的信息。在可行的状况下，应该事前选定审计程序，包含运用的测验和抽样技能，必要时对之加以扩展或修正。有必要监督信息的搜集、剖析、解说和记载成文的进程，以便合理地确保审计人员以独立姿势到达审计方针。记载审计事项的作业草稿应由审计人员编制，记载获得的信息和作出的剖析，应该能证明上报的审计作用和主张。
《内部审计专业实务规范》在对查看和点评信息进程的描绘中，提出了内部审计施行阶段作业应该到达的一般要求。下面临审计施行阶段几个首要方面的作业作一些阐明。
(一)审计测验
审计施行阶段的测验是对与被审计活动相关的凭据、文件、记载、事务等进行实质性的查看和点评活动。测验的意图在于搜集充沛牢靠的审计依据，确仔细实的审计发现，以到达审计方针。
在审计测验进程中，内部审计人员应抽取恰当规划的凭据、文件等作为样本，依照其传递进程对其反映的买卖事项的事务处理进程进行穿行测验。测验的关键应集中于首要操控体系的要害操控环节，以及现场查询中承认的高危险范畴或现已显现存在操控缺点和问题的范畴。测验也意味着对所抽取的样本按其特征进行深化翔实的剖析、鉴证。在审计测验时，应考虑以下几个具体方面，以承认测验的性质和规划。
1.被审计活动的总量及其杂乱程度，特别事务的性质及其处理要求。
2.样本的规划恰当，并具有代表性。
3.获取审计依据的品种和数量应该掩盖审计方案中既定的审计规划，并与审计方针相一致，能证明审计定论和主张。
(二)对审计发现进行因果剖析
作为一种审计技能和办法，因果剖析适用于整个审计进程。在审计的施行阶段，因果剖析意味着对现已承认的审计发现进行深化翔实的查询研究，以提醒审计发现的原因和导致的不良后果。一般，原因和作用是相对的，而不是肯定的，换言之，同一种原因或许导致不同的作用，而同一种作用或许由不同的或多种原因所构成的。因而，要精确地查明并记载审计发现的原因和作用不是一件简单的事;这就要求内部审计人员具有较强的剖析判别才能，能在明辨是非的一同，辨明事物的主次。因果剖析还意味着承认用以点评的规范与实践状况的差异。在进行因果剖析时，内部审计人员一般应考虑以下几个方面：
1.原因和作用应是紧密相关的。这意味着对原因的了解和知道能够足以阐明和解说所发作的作用。例如，对应收帐款帐龄剖析陈述的知道，有助于阐明和解说信誉部分和管帐部分处理应收帐款事务上存在的问题。
2.在或许的状况下，尽或许将操控缺点导致的不良状况数量化，用数据来阐明这种缺点所构成的损害程度。例如，假如审计测验发现，被审计单位在确保已完结的出售事务及时入帐方面缺少必要的操控办法，那么内部审计人员就应该尽或许搜集在审计期限内悉数已完结出售而未入帐的精确数据.并计算出总数，以阐明这种操控缺点对某一特定时刻财政报表实在性的影响程度。
3.假如因果剖析标明存在一系列的问题，则或许暗示该范畴或相关按域的内部操控失利。这时，内部审计人员就应该追寻查看，搜集充沛的依据，以证明这些范畴内部操控失利的原因及其损害程度。
4.考虑原因来历于何处，有助于正确点评审计发现的性质和重要性，有助于提出解决问题的主张和办法。比方，原因是来自企业内部仍是外部，是来自企业办理当局仍是来自被审计单位自身，等等。
(三)总结审计发现、定论和主张
在审计的施行阶段，审计项目担任人应该定时或不定时地举行审计小组的内部作业会议。在会议上，审计人员应该将其担任范畴的作业进展状况作阶段性的总结陈述。陈述应该有书面记载，侧重阐明阶段性的审计发现、定论和主张。据此，项目担任人能够查看和点评各范畴的作业进展状况，判别审计发现的性质和重要性，判决审计依据，并对下一步作业的关键和方向供给辅导定见;必要时，应该对尚待查明的严峻问题或存在严峻操控缺点的范畴供给具体的事务辅导和布置。在审计施行阶段的作业悉数完结之后，每一位审计人员都应该对其担任的作业进行书面的总结，阐明审计发现、定论和主张。项目担任人应该在编撰审计陈述之前将悉数的审计发现、定论和主张进行概括总结，构成关键式陈述。这种陈述应该要言不烦、提纲携领地包含现已搜集并记载于作业草稿的确凿依据和剖析内容，侧重阐明审计发现、定论和主张，以及三者合乎逻辑的推理判别联系。一般与被审计单位谈论过的关键式陈述，内部审计部主任能够视状况，将其呈送给董事会审计委员会和企业办理当局。
以下是内部审计人员在审计施行阶段运用的“审计概念”，它形象地描绘了审计发现、定论和主张三者之间的联系，也是审计项目担任人对审计施行阶段各范畴作业进行查看和点评所选用的思想判别形式。
“应该怎样”：指对被审计活动的现状进行剖析判别的依据，能够称之为审计规范，例如，一般公认的管帐准则，遍及选用的办理准则或实践，适用的政府法令和法令，企业内部的方针方针、程序、方案、预算、作业规范，等等。
“实践怎样”：指被审计活动的实践履行作用，或对适用规范的遵从状况。
“怎么改善”：指针对发现的问题或缺点，提出的改善定见和办法。
“审计发现”：指审计进程中发现的问题和操控缺点，或其他不规范行为，也能够指已被证明的被审计单位某些方面所获得的值得赞赏的成果。
“审计定论”：指依据审计发现，从充沛牢靠的审计依据中推论出的判别，或对审计发现的性质进行的定论性表述。
“审计主张’’指针对审计发现和审计定论，对完善操控、纠正和避免不规范行为所提出的改善办法或主张。
“审计作用”：指审计作业的最完作用，它包含审计发现、审计定论和审计主张等方面的内容。审计陈述集中反映了审计的作用。
(四)完结审计作业草稿的编制作业
编制审计作业草稿就是将审计作业的履行状况记载成文。现实上，从承认审计项目开端，直到完结审计陈述和后续审计的全进程，都触及审计作业草稿的编制作业。《内部审计实务专业规范》1987年11月第六号阐明指出，审计作业草稿的安排、规划和内容应该依据审计的性质来承认，并应该将审计进程的方案进程、内部操控体系恰当性和有用性的查看和点评、履行的审计程序、获取信息和构成的审计定论、现场审计的事务查看、陈述活动及后续审计记载成文。一同，与审计相关的其他文件也能够包含在审计作业草稿中，这些相关文件是：方案活动的文件和审计方案;操控问卷、流程图、审计进程查看单和文字阐明;记载问询作用的留意事项和备忘录，比如安排机构图、岗位责任之类的描绘等;重要合同和协议的复印件;有关财政和事务方针的信息材料;操控点评的作用;买卖事务、进程和帐户余额剖析和查看;剖析性查看程序的作用;被审单位办理人员对审计备忘录的答复和审计陈述;与构成审计定论相关的来往信函。
精心编制审计作业草稿是审计人员履行审计作业的标志，也是内部审计质量办理的要求，在内部审计实务中，审计作业草稿具有重要作用，它为内部审计人员陈述审计作业供给根底性的证明依据;为方案审计、履行审计作业和审计查看供给辅佐;有助于查看审计方针是否到达，为监督查看审计作业的进程和完结状况供给依据;有助于同被审计单位相关人员进行谈论，为保护所作的审计定论和主张供给依据;审计作业草稿为往后的审计作业供给布景材料和参阅数据;为外部审计人员点评内部审计部分的作业质量供给依据;有助于内部审计人员改善作业质量;证明内部审计部分是否以契合《内部审计专业实务规范》的办法作业。
在审计的施行阶段，编制审计作业草稿就是要搜集、收拾、解说那些与审计方针相关的各种信息，井构成书面记载。赋有经验的审计人员应该依据审计把握的状况及时编制审计作业草稿，记载所发现的问题及其来龙去脉，而不是比及审计作业完结之后才着手编制。一份编制杰出的审计作业草稿应该具有精确性和完好性，既要精确完好地记载所反映的现实和审汁作用，并写明审计主题、审计期间、审计方针和内容、编制的日期、编制人员、索引或参阅号码、选用符号所代表的意义、审计人和材料来历;还应具有短小精悍、措词明晰，使人简单了解和笔迹明晰整齐的特色以及相关性，即审计作业草稿上记载的信息与审计方针相关，或在本质上是重要的，可认为构成审计定论和主张供给依据或参阅。
(五)与被审计单位谈论审计作用
一般，审计发现、定论和主张都是针对存在的问题、操控缺点或不规范活动而言的，其对立往往直接指向被审计单位的办理人员和事务人员，这或许给审计人员带来不少费事。为避免或平缓这种不良现象的呈现，在现场审计进程中，审计人员适时地将发现的问题与被审计单位进行谈论，寻求他们的定见和观点是十分必要的。这不但能够进一步承认提醒的问题和提出审计定论、主张的正确性，一同也是对被审计单位的一种尊重，有助于培育两边杰出的合作联系。
与被审计单位谈论审计作用有两种办法，一是面临面的口头交换定见;二是经过编制和答复书面的审计备忘录。一般，一份审计备忘录词论—个问题，它应该阐明审计发现、审计定见和主张，并要求指定的人员在规则的时刻内给予正式的书面答复。这是下种遍及选用且作用较好的谈论办法，它迫使审计两边仔细考虑审计的作用，避免过后两边发作不必要的争议。
三、审计的陈述阶段
审计作业的最完作用表现为审计陈述，陈述阶段在整个审计进程中占有十分重要的位置。不论审计方案多么充沛紧密、现场审计怎样的深化翔实，也不论审计的定论和主张是多么的正确和可行，假如陈述阶段的作业不能催促被审计单位纠正存在的问题，完善操控，避免潜在的危险丢失，那么，审计作业就不能到达悉数的审计意图，而或许成为一项没有价值的活动。因而，《内部审计专业实务规范》要求：内部审计人员有必要陈述他们的审计作用。在这个阶段，内部审计人员应该完结下列方面的作业：
(一)终究审理审计作业草稿
一般，终究的书面审计陈述由审计项目担任人编撰。在草拟审计陈述之前，项目担任人应终究审理悉数的审计作业草稿。这是查看和点评审计项目作业完结状况，完结质量操控的一种重要手法。更重要的是，项目担任人能够进一步点评审计发现问题的性质和潜在的损害、点评定论的正确性和主张的可行性，为起草审计陈述获取翔实资料，为全面、精确和客观地陈述审计作用供给合理的确保。为此，这次审理有必要确保各个范畴的审计作业都已悉数完结并恰当地记载于审计草稿中，首要审理以下几个方面：
1.审计作业草稿与审计方案之间是否做好了彼此参照的记号;
2.审计作业草稿记载的内容是否短小精悍且精确完好地搜集了依据，是否为审计定论和主张供给了充沛的证明;
3.审计作业草稿是否为与被审计单位具体谈论审计作用供给了精确牢靠的依据。被审计单位或许为采用和履行审计主张而恳求审计人员给与具体的阐明和辅导，也或许对审计作用提出异议，而要求审计人员作出赋有说服力的解说，乃至辩解。审计作业草稿有必要能够敷衍这类或许事情的发作;
4.审计作业草稿是否在总体上反映了审计作业的彻底性，以及作业特色和应有的监督;
5.审计作业草稿能否为后续审计或往后的审计供给必要的参阅信息。
(二)谈论审计作用并构成关键式审计陈述
在终究审理审计作业草稿的根底上，项目担任人应该举行审计小组的内部会议，对记载的审计发现、定论和主张进行充沛的谈论，点评发现问题的重要性并决议是否予以陈述。谈论的作用应该为承认审计发现是实在牢靠的、定见或定论是客观公正和中、肯的、主张是切实可行且赋有建设性的供给合理的确保，并应该构成关键式审计陈述。这种关键式审计陈述应该明晰终究陈述的根本内容和结构，为其写作供给思路。
(三)起草审计陈述
审计陈述是依据审计作业草稿所包含的信息编撰的。在上述谈论和审计施行阶段与被审计单位谈论的根底上，便能够着手审计陈述的起草作业。一般，正式的终究书面审计陈述应该包含布景介绍;查看规划;定见或点评;发现的问题、主张和定论;被查看者的谈论等几个方面的内容。侧重答复查看什么?查看了哪些活动?审计作用是什么?对发现的问题应该怎么改善?审计人员与被审计人员对审计作用存在哪些不合等问题。审计陈述应该及时予以编写，并在语法、风格和技能上给予恰当的考虑，到达客观，简练、及时并赋有建设性的规范。
(四)完结并分发审计陈述
《内部审计专业实务规范》指出，内部审计人员在送出终究的审计陈述之前，应该将审计定论和主张与恰当一级的办理人员进行谈论。因而，在恰当的状况下，内部审计人员与被审计单位的司理谈论审计陈述草稿，寻求他们的定见，并依据谈论的作用恰当地修正初稿是完全必要的。这意味着终究的审计陈述不只应该包含审计施行阶段两边谈论的作用，并且能够包含陈述阶段被审计单位司理所宣布的定见。
完结终究的审计陈述之后，内部审计人员应该及时将其分发给相关的部分或人员，以引起企业办理当局和被审计单位对审计作用的留意，以便针对存在的问题，及时采用纠正举动，到达陈述的意图。
四、审计的后续盯梢阶段
在内部审计实务中，作为完好审计进程的一个阶段，后续盯梢意味对陈述中反映的问题进行盯梢查看，直到被审计单位采用了纠正举动，使内部审计人员感到满足停止。《内部审计专业实务规范》指出，内部审计人员应该进行后续查询，以承认对已陈述的审计发现是否采用了恰当的纠正办法：承认纠正的办法是否现已施行并正在获得预期的作用，或者是承认企业办理当局(或董事会审计委员会)是否对已陈述的发现现已承当了不采用纠正的危险。
一般，后续盯梢的时刻和办法由内部审计部主任决议，其时刻、费用和人力的预算应该归入年度审计方案的预算之中。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法令问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。