新准则下增值税转型怎么做账

一、管帐科目设置及其阐明
(1)企业应在“应交税费”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。
“固定资产进项税额”专栏，记载企业购入固定资产而付出的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购入固定资产付出的进项税额，用蓝字挂号;退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字挂号。
“固定资产进项税额转出”专栏，记载企业购进的固定资产因某些原因此不能抵扣，按规则转出的进项税额。
“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记载企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。
(2)企业应在“应交税费──应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于记载企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。
二、增值税转型管帐处理举例
(一)购进固定资产的管帐处理
企业国内收购的固定资产，依照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费──应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，依照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，依照敷衍或实践付出的金额，贷记“敷衍账款”、“敷衍收据”、“银行存款”、“长时间敷衍款”等科目。购入固定资产发作的退货，作相反的管帐分录。
企业进口固定资产，依照海关供给的完税凭据上注明的增值税额，借记“应交税费──应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，依照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”、“工程物资”等科目，依照敷衍或实践付出的金额，贷记“敷衍账款”、“敷衍收据”、“银行存款”、“长时间敷衍款”等科目。
为购进固定资产所付出的运送费用，依照能够抵扣的金额，借记“应交税费──应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，依照应计入固定资产、工程物资等价值的金额，借记“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”等科目，依照敷衍或实践付出的金额，贷记“敷衍账款”、“敷衍收据”、“银行存款”、“长时间敷衍款”等科目。
例如，企业于2007年5月5日，购入一台出产用设备，增值税专用发票价款2800000元，增值税额476000元，付出运送费200000元。固定资产无需装置，且运费取得了增值税合法抵扣凭据，以上货款均以银行存款付出。
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　2986000
应交税费──应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)490000
贷：银行存款 　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3476000
注：固定资产的入账价值=2800000 200000×93%=2986000(元);
固定资产进项税额=476000 200000×7%=490000(元)。
(二)用于克己固定资产购进货品或应税劳务的管帐处理
企业购进用于克己固定资产的货品，依照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费──应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，依照专用发票上记载的应计入工程物资本钱的金额，借记“工程物资”科目，依照敷衍或实践付出的金额，贷记“敷衍账款”、“敷衍收据”、“银行存款”、“长时间敷衍款”等科目。购入货品发作的退货，作相反的管帐分录。
企业购入作为存货核算的原资料等，如用于自行缔造固定资产，则应按该部分存货的本钱，借记“在建工程”等科目，贷记“原资料”等科目，关于与该部分原资料相对应的增值税进项税额，应借记“应交税费──应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，贷记“应交税费──应交增值税(进项税额转出)”科目。
企业承受用于克己固定资产的应税劳务，依照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费──应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，依照专用发票上记载的应计入在建工程本钱的金额，借记“在建工程”科目，依照敷衍或实践付出的金额，贷记“敷衍账款”、“敷衍收据”、“银行存款”等科目。
例如，企业于2007年6月20日自建出产线，购入为工程预备的各种物资2000000元，付出增值税340000，实践领用工程物资(含增值税)2106000元，剩余物资转为原资料。领资料一批，实践本钱300000元，所含的增值税为51000元，分配工程人员薪酬400000元，企业辅助出产车间为工程供给有关劳务开销50000元，外购劳务100000元，付出增值税17000元。以上均取得了增值税合法抵扣凭据，货款以银行存款付出，工程于9月28日交付使用。
①购入为工程预备的物资
借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000000
应交税费──应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额) 340000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340000
②工程领用物资及剩余物资转为原资料
借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1800000
原资料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
应交税费──应交增值税(进项税额) 　　　　　　　　　 34000
贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000000
应交税费──应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)　　　34000
注：工程实践领用物资=1800000 1800000×17%=2106000(元)，剩余物资转为原资料的进项税额200000×17%=34000(元)不能抵扣。