什么是税收负担转嫁

简称“税负转嫁”。指税收担负从纳税人那里搬运到他人身上的现象。换句话说，税收担负转嫁是指纳税人把自己交纳的税收搬运给他人担负的进程。税收担负有广义和狭义之分。广义的税负转嫁包含税负搬运和终究归宿两个部分。狭义的税负转嫁仅指纳税人把税收担负搬运给负税人的进程。西方财政学把税收分配的影响划分红三个阶段：第一个阶段谓之“税负冲击”，指税收的征收点或开始纳税人;第二阶段谓之“税负转嫁”;第三阶段谓之“税负归宿”。他们以为：税负转嫁的程度首要取决于二个要素：一是税收方式，二是产品的供求弹性。就税收方式来说，直接课税是间接税，易于转嫁;直接课之于纯收益或个人收入的税，即直接税，则不易转嫁。就产品的供求弹性来说，假如产品的供求弹性较小，需求弹性较大，则税负转嫁出去的比例较小;假如产品的供求弹性较小，供应弹性较大，则税负转嫁出去的比例较大。
税负转嫁的途径和方式有三：
一是“前转”，即纳税人把税收担负即向前转嫁给产品购买者。一般以为，“前转”是税负转嫁的首要途径。
二是“后转”，即纳税人把税收担负向后转嫁给出产要素的提供者。
三是“散转”或“复转”，即既向前转嫁，也向后转嫁。
税负转嫁的首要手法是变化价格。向前转嫁首要经过进步产品的出售价格，向后转嫁首要经过下降各出产要素价格，包含下降劳动者薪酬等。西方有关税负转嫁的评论，最早出现在17世纪的英国。现在，它已成为西方财政学的重要组成部分，形成了一些学派。其间，最首要的有两个学派：必定转嫁论和相对转嫁论。必定转嫁论以为，全部租税皆可转嫁。相对转嫁论以为，税收能否转嫁及其转嫁进程会因税种、课税产品的性质、供求关系以及其他经济条件的不同而有差异。我国社会主义税收理论中长期没有税负转嫁与归宿这一类概念。
近几年，跟着税收体系改革，税负转嫁问题遭到理论界的注重，展开了一些评论。首要有两种观念：一种以为，税负转嫁是资本主义税收分配中的特有现象，是资本主义国家对劳动者进行超经济克扣的荫蔽方式。社会主义税收作为国家有计划分配社会产品的手法，不可能有此现象，特别是税收不是价格变化的直接原因，因而，社会主义经济中不存在税负转嫁问题。另一种观念以为，税负转嫁作为一个重要的经济问题，税收归宿作为为重要的社会问题，自身并无阶级性。特别是在经济体系给个中，很多产品的定价权将分散化，使企业具有决议产品价格的权力，国家对某些产品的纳税，客观上推动了这些产品的价格上涨，然后，发作“前转”现象。特别是在树立社会主义市场经济体系进程中，作为价格重要组成部分的税收，虽然表面上由出产者或经营者交纳，但却是经过出售由顾客手中搬运过来的。即顾客必定构成税收归宿之一。而且，供认社会主义经济中的税负转嫁问题，国家能够使用税收调理某种产品的供应和需求，纳税人能够经过提价来搬运税负，使顾客或购买者成为负税人。