企业税务风险控制点包括哪些

通常情况下，企业税务危险包含这两个方面：一是企业的交税行为不符合税收法律法规的规则，应交税而未交税、少交税，然后面对补税、罚款、加收滞纳金、 惩罚处分以及名誉危害等危险;二是企业经营行为适用税法不精确，没有用足有关优惠方针，多交纳了税款，承当了不必要税收担负。下面从城建税和教育费附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税等方面，为我们详解企业税务危险控制点，以供我们参阅。
城建税和教育费附加
1.交纳消费税、增值税、营业税的一起未核算交纳城市保护建造税和教育费附加。
【核对主张】核对企业实践交纳的增值税、消费税、营业税金额与适用税率核算后是否与交纳的城建税和教育费附加相匹配。
印花税
2.企业以订单、要货单等建立供需联系、清晰供需各方职责、据以供货和结算的事务凭据，未按规则贴花。方针依据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其细则、《国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复》(国税函〔1990〕994号)和《国家税务局关于印花税若干具体问题的解说和规则的告诉》(国税发〔1991〕155号)。
【核对主张】逐项翻阅订单、要货单等具有合同性质的凭据，依据所载金额核算应交纳印花税，与已交纳印花税比对，检查是否足额交纳印花税。
个人所得税
3.单位和个人交纳的弥补医疗稳妥金、弥补养老稳妥费，未代扣代缴个人所得税。方针依据：《财政部国家税务总局关于根本养老稳妥费根本医疗稳妥费赋闲稳妥费住宅公积金有关个人所得税方针的告诉》(财税〔2006〕10号)、《国家税务总局关于单位为员工付出有关稳妥交纳个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕318号)。
【核对主张】逐项核对办理费用、销售费用所属各明细账，检查有无缴付弥补医疗稳妥、弥补养老稳妥等;再进一步翻阅凭据检查在缴付弥补医疗稳妥、弥补养老稳妥时是否并入当月薪酬、薪水交纳个人所得税。
4.发放给个人的过节费、高温费(或购物卡)，未代扣代缴个人所得税。
【核对主张】：核对敷衍员工薪酬--敷衍福利费、敷衍员工薪酬--工会经费、办理费用等明细账，检查有无发放过节费、高温费等费用，再进一步翻阅凭据检查发给个人的上述福利费是否并入当月薪酬、薪水交纳个人所得税。
5.单位和个人超越规则份额和规范缴付的住宅公积金，超越部分未并入个人当期的薪酬、薪水收入，计征个人所得税。方针依据：《财政部国家税务总局关于根本养老稳妥费根本医疗稳妥费赋闲稳妥费住宅公积金有关个人所得税方针的告诉》(财税〔2006〕10号)、《住宅公积金办理条例》、《建造部财政部中国人民银行关于住宅公积金办理若干具体问题的辅导定见》(建金管〔2005〕5号)。
【核对主张】核对企业每月为员工缴付的住宅公积金是否依照“单位和个人分别在不超越员工自己上一年度月平均薪酬12%的起伏内(月平均薪酬不得超越员工工作地地点设区城市上一年度员工月平均薪酬的3倍)”来核算的，超越部分并入当月薪酬薪水所得核算个人所得税。
房产税
6.企业自建(置办)房子、建筑物，未依法交纳房产税。方针依据：《财政部国家税务总局关于房产税若干具体问题的解说和暂行规则》(财税地字〔1986〕8号)、《国家税务总局关于房产税、乡镇土地使用税有关方针规则的告诉》(国税发〔2003〕89号)。
【核对主张】核对“固定财物”账户中房子、建筑物、构筑物等应税财物的原值，核算是否足额交纳房产税。
土地使用税
7.企业以出让或转让方法有偿获得土地使用权，未按税法规则的交税责任发生时刻核算交纳土地使用税。方针依据：《财政部国家税务总局关于房产税、乡镇土地使用税有关方针的告诉》(财税〔2006〕186号)。
【核对主张】：核对企业获得的土地使用证等权属材料证明，依据权属材料所载时刻，检查相应应税面积是否在规则时刻内交纳土地使用税。