与工资相关的基本概念有哪些
来源：听讼网整理 2018-07-18 11:56
“薪酬总额”、“员工薪酬”、“薪酬、薪水总额”和“薪酬、薪水所得”四者概念领域、法规依据、运用规模等有何不同?
四者概念的差异
整体来说，“薪酬总额”、“薪酬、薪水总额”和“薪酬、薪水所得”三个概念虽有差异，但不同不大，首要是“员工薪酬”与这三个概念不同较大，会集体现在概念领域、法规依据、运用规模和运用主体等方面。
一、概念领域、法规依据、运用规模方面的差异
1.“薪酬总额”
“薪酬总额”归于核算领域的概念，它是计划经济的产品。我国政府为了能对联络国计民生的重要经济目标进行宏观调控，特别设置了监控个人收入的“薪酬总额”目标和监控个人开销的“物价指数”目标，意图在于防止收入距离过大和物价动摇过大的问题。为确保国家对薪酬进行共同的核算核算，1989年9月30日，经国务院同意，国家核算局1990年1月1日发布榜首号令《关于薪酬总额组成的规则》。该规则清晰指出：薪酬总额是指各单位在一守时期内直接支交给本单位悉数员工的劳作酬劳总额。薪酬总额的核算应以直接支交给员工的悉数劳作酬劳为依据。
薪酬总额由六部分组成：(一)计时薪酬，(二)计件薪酬，(三)奖金，(四)补助和补助，(五)加班加点薪酬，(六)特别情况下付出的薪酬。
薪酬总额不包含：(一)依据国务院发布的有关规则公布的发明发明奖、天然科学奖、科学技能进步奖和付出的合理化建议奖和技能改善奖以及支交给运动员、教练员的奖金;(二)有关劳作保险和员工福利方面的各项费用;(三)有关离休、退休、退职人员待遇的各项开销;(四)劳作保护物各项开销;(五)稿酬、讲课费及其他专门作业酬劳;(六)出差膳食补助费、误餐补助、调集作业的盘缠和安家费;(七)对自带东西、家畜来企业作业员工所付出的东西、家畜等补偿费用;(八)实施租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入;(九)对购买本企业股票和债券的员工所付出的股息(包含股金分红)和利息;(十)劳作合同制员工免除劳作合一起由企业付出的医疗补助费、出产补助费等;(十一)因选用临时工而在薪酬以外向供给劳作力单位付出的手续费或办理费;(十二)支交给家庭工人的加工费和按加工订货方法支交给承包单位的发包费用;(十三)支交给参与企业劳作的在校学生的补助;(十四)计划生育独生子女补助。
曩昔，“薪酬总额”首要用于核算目标自身。现在，除此之外，更首要的仍是用于核算各单位交纳各项社保金和企业年金的基数。
2.“员工薪酬”
“员工薪酬”归于企业会计准则的概念。在企业会计准则公布之前，仅仅是一个会计核算的概念，即“敷衍薪酬”。此刻的“敷衍薪酬”核算规模和口径与核算上的“薪酬总额”根本共同。但存在企业核算薪酬本钱口径过小，不能全面、实在反映企业薪酬性的本钱开销，导致企业在承认产品价格时，轻视了人力本钱的要素。特别是出口企业的产品定价，没有全面考虑人力本钱的悉数开销，如福利性、非钱银性的什物性开销，致使产品定价偏低，引发进口国的贱价推销投诉。
为了处理这些问题，财政部于2006年公布了《企业会计准则第9号——员工薪酬》，榜初次正式清晰了企业会计核算有关员工薪酬的承认规模和计量方法。2014年1月，财政部又从头修订了该准则，进一步完善了有关核算要求。
依据财政部最新公布的《企业会计准则第9号——员工薪酬》的规则，“员工薪酬”是指企业为获得员工供给的服务或免除劳作联络而给予的各种方法的酬劳或补偿。员工薪酬包含短期薪酬、离任后福利、解雇福利和其他长时间员工福利。企业供给给员工爱人、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也归于员工薪酬。从该准则的有关规则来剖析，“员工薪酬”所包含的人员规模和项目规模，要远远超越“薪酬总额”的规模。例如，“员工薪酬”不只包含向本企业员工付出的各项薪酬，还包含企业为个人交纳的各项社保金、企业供给的食宿等，但却不在薪酬总额的核算规模。可以说，“员工薪酬”包含了企业为员工乃至联络利益人付出的一切开销。
3.“薪酬、薪水总额”
“薪酬、薪水总额”归于企业所得税法的概念领域。依据企业所得税法的规则，薪酬、薪水总额是交税人每一交税年度支交给在本企业任职或与其有雇佣联络的员工的一切现金或非现金方法的劳作酬劳，包含根本薪酬、奖金、补助、补助、年终加薪、加班薪酬，以及与任职或许受雇有关的其他开销。区域补助、物价补助和误餐补助也应作为薪酬、薪水总额。
但下列开销不作为薪酬、薪水总额：雇员向交税人出资而分配的股息性所得;依据国家或省政府的规则为雇员付出的社会保障性缴款;在员工福利费中付出的各项福利开销(包含员工日子困难补助、省亲路费等);各项劳作保护开销;独生子女补助;交税人担负的各项社保金;国家税务总局确定的其他不归于薪酬薪水总额的项目。
在2008年前，“薪酬、薪水总额”称为“薪酬、薪水开销”，也叫“计税薪酬”，即对企业的薪酬、薪水总额采纳限额列支的方法，具体规则是：内资非国有企业按个人所得税起征规范，作为企业所得税前列支的限额;国有企业采交税利挂钩的，以企业主管部门核定的薪酬总额基数与完成税利增减份额起浮办理方法：“三资”企业没有限额要求;事业单位企业化办理的，以上级单位核定的薪酬总额为准。
2008年今后，我国实施新的企业所得税法，将“薪酬、薪水开销”改为“薪酬、薪水总额”，取消了内资非国有企业按个人所得税起征规范作为企业所得税前列支的限额办理，但其他办理要求仍然实施。但对不实施限额办理的企业实践发作的薪酬、薪水总额，增加了开销合理性与实在性的要求。依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)文件的规则，“合理薪酬、薪水”，是指企业依照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关办理机构制定的薪酬薪水准则规则实践发放给员工的薪酬、薪水。税务机关在对薪酬、薪水进行合理性承认时，可按以下准则把握：
(一)企业制定了较为规范的员工薪酬、薪水准则;
(二)企业所制定的薪酬、薪水准则契合职业及区域水平;
(三)企业在一守时期所发放的薪酬、薪水是相对固定的，薪酬、薪水的调整是有序进行的;
(四)企业对实践发放的薪酬、薪水，已依法履行了代扣代缴个人所得税责任;
(五)有关薪酬、薪水的组织，不以削减或躲避税款为意图。
其间第(四)条的规则是初次提出的要求，显示了刚性办理的特征。从企业所得税法对“薪酬、薪水总额”的规则来看，假如是采纳非限额办理的方法，与国家核算局对“薪酬总额”的规则根本相同。别的，“薪酬、薪水总额”仍是企业按份额核算在企业所得税前列支的员工福利费、工会经费、员工教育经费的基数依据。
4.“薪酬、薪水所得”
“薪酬、薪水所得”归于个人所得税法的概念领域，是公民个人获得收入的一个税目。个人所得税法实施细则清晰“薪酬、薪水所得”，是个人因任职或许受雇而获得的薪酬、薪水、奖金、年终加薪、劳作分红、补助、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得。
但下列收入不计入薪酬、薪水所得：独生子女补助、托儿补助费、差盘缠补助、误餐补助，履行公务员薪酬准则未归入根本薪酬总额的补助、补助差额和家族成员的副食品补助等。
一般来说，归于单位“薪酬、薪水总额”的项目，也应归于单位雇员“薪酬、薪水所得”的项目，但不归于单位“薪酬、薪水开销”的项目，也或许归于单位雇员“薪酬、薪水所得”的项目。例如1：弥补养老保险和弥补医疗保险问题。依据国税函(2009)3号文件规则，薪酬、薪水总额，不包含企业的员工福利费、员工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、赋闲保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住宅公积金，即弥补养老保险和弥补医疗保险不计入“薪酬、薪水总额”，但要计入“薪酬、薪水所得”，核算个人所得税。例如2：依照财政部规则，个人因公在城区、市郊作业，不能在作业单位或回来就餐的，依据实践误餐顿数，按规则规范收取的误餐补助包含在“薪酬、薪水总额”中，不归于“薪酬、薪水所得”规模。假如是单位以误餐补助名义发给员工的补助、补助就须计入“薪酬、薪水所得”。
二、适用主体的差异
“薪酬总额”、“员工薪酬”、“薪酬、薪水总额”是单位主体的薪酬概念，而“薪酬、薪水所得”则是雇员个人主体的薪酬概念，不是单位主体的开销概念。但又因为单位有必要履行为本单位员工代扣代缴个人所得税的法定责任，要求单位要争夺把握了解“薪酬、薪水所得”的概念。
四者之间的联络
“薪酬总额”、“员工薪酬”、“薪酬、薪水总额”及“薪酬、薪水所得”之间尽管存在必定的差异，但相互之间的交集仍是许多。
在许多情况下，假如不存在各自的特别性差异，它们之间会常常发作重合，这也是四者之间简单混杂的首要原因。特别是“薪酬总额”、“薪酬、薪水总额”及“薪酬、薪水所得”三者之间的重合度较高。
例如，假如单位的“薪酬总额”都是在本钱费用列支的，那么，“薪酬总额”或许等同于“薪酬、薪水总额”。
别的，在核算企业应交税所得额时，为便于查核办理，实施工效挂钩的企业需一起运用“薪酬、薪水总额”、“薪酬总额”这两个概念，而不只仅是“薪酬、薪水总额”的概念。
相同，许多情况下，单位的“薪酬、薪水总额”或许等同于雇员的“薪酬、薪水所得”。
四者概念的差异
整体来说，“薪酬总额”、“薪酬、薪水总额”和“薪酬、薪水所得”三个概念虽有差异，但不同不大，首要是“员工薪酬”与这三个概念不同较大，会集体现在概念领域、法规依据、运用规模和运用主体等方面。
一、概念领域、法规依据、运用规模方面的差异
1.“薪酬总额”
“薪酬总额”归于核算领域的概念，它是计划经济的产品。我国政府为了能对联络国计民生的重要经济目标进行宏观调控，特别设置了监控个人收入的“薪酬总额”目标和监控个人开销的“物价指数”目标，意图在于防止收入距离过大和物价动摇过大的问题。为确保国家对薪酬进行共同的核算核算，1989年9月30日，经国务院同意，国家核算局1990年1月1日发布榜首号令《关于薪酬总额组成的规则》。该规则清晰指出：薪酬总额是指各单位在一守时期内直接支交给本单位悉数员工的劳作酬劳总额。薪酬总额的核算应以直接支交给员工的悉数劳作酬劳为依据。
薪酬总额由六部分组成：(一)计时薪酬，(二)计件薪酬，(三)奖金，(四)补助和补助，(五)加班加点薪酬，(六)特别情况下付出的薪酬。
薪酬总额不包含：(一)依据国务院发布的有关规则公布的发明发明奖、天然科学奖、科学技能进步奖和付出的合理化建议奖和技能改善奖以及支交给运动员、教练员的奖金;(二)有关劳作保险和员工福利方面的各项费用;(三)有关离休、退休、退职人员待遇的各项开销;(四)劳作保护物各项开销;(五)稿酬、讲课费及其他专门作业酬劳;(六)出差膳食补助费、误餐补助、调集作业的盘缠和安家费;(七)对自带东西、家畜来企业作业员工所付出的东西、家畜等补偿费用;(八)实施租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入;(九)对购买本企业股票和债券的员工所付出的股息(包含股金分红)和利息;(十)劳作合同制员工免除劳作合一起由企业付出的医疗补助费、出产补助费等;(十一)因选用临时工而在薪酬以外向供给劳作力单位付出的手续费或办理费;(十二)支交给家庭工人的加工费和按加工订货方法支交给承包单位的发包费用;(十三)支交给参与企业劳作的在校学生的补助;(十四)计划生育独生子女补助。
曩昔，“薪酬总额”首要用于核算目标自身。现在，除此之外，更首要的仍是用于核算各单位交纳各项社保金和企业年金的基数。
2.“员工薪酬”
“员工薪酬”归于企业会计准则的概念。在企业会计准则公布之前，仅仅是一个会计核算的概念，即“敷衍薪酬”。此刻的“敷衍薪酬”核算规模和口径与核算上的“薪酬总额”根本共同。但存在企业核算薪酬本钱口径过小，不能全面、实在反映企业薪酬性的本钱开销，导致企业在承认产品价格时，轻视了人力本钱的要素。特别是出口企业的产品定价，没有全面考虑人力本钱的悉数开销，如福利性、非钱银性的什物性开销，致使产品定价偏低，引发进口国的贱价推销投诉。
为了处理这些问题，财政部于2006年公布了《企业会计准则第9号——员工薪酬》，榜初次正式清晰了企业会计核算有关员工薪酬的承认规模和计量方法。2014年1月，财政部又从头修订了该准则，进一步完善了有关核算要求。
依据财政部最新公布的《企业会计准则第9号——员工薪酬》的规则，“员工薪酬”是指企业为获得员工供给的服务或免除劳作联络而给予的各种方法的酬劳或补偿。员工薪酬包含短期薪酬、离任后福利、解雇福利和其他长时间员工福利。企业供给给员工爱人、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也归于员工薪酬。从该准则的有关规则来剖析，“员工薪酬”所包含的人员规模和项目规模，要远远超越“薪酬总额”的规模。例如，“员工薪酬”不只包含向本企业员工付出的各项薪酬，还包含企业为个人交纳的各项社保金、企业供给的食宿等，但却不在薪酬总额的核算规模。可以说，“员工薪酬”包含了企业为员工乃至联络利益人付出的一切开销。
3.“薪酬、薪水总额”
“薪酬、薪水总额”归于企业所得税法的概念领域。依据企业所得税法的规则，薪酬、薪水总额是交税人每一交税年度支交给在本企业任职或与其有雇佣联络的员工的一切现金或非现金方法的劳作酬劳，包含根本薪酬、奖金、补助、补助、年终加薪、加班薪酬，以及与任职或许受雇有关的其他开销。区域补助、物价补助和误餐补助也应作为薪酬、薪水总额。
但下列开销不作为薪酬、薪水总额：雇员向交税人出资而分配的股息性所得;依据国家或省政府的规则为雇员付出的社会保障性缴款;在员工福利费中付出的各项福利开销(包含员工日子困难补助、省亲路费等);各项劳作保护开销;独生子女补助;交税人担负的各项社保金;国家税务总局确定的其他不归于薪酬薪水总额的项目。
在2008年前，“薪酬、薪水总额”称为“薪酬、薪水开销”，也叫“计税薪酬”，即对企业的薪酬、薪水总额采纳限额列支的方法，具体规则是：内资非国有企业按个人所得税起征规范，作为企业所得税前列支的限额;国有企业采交税利挂钩的，以企业主管部门核定的薪酬总额基数与完成税利增减份额起浮办理方法：“三资”企业没有限额要求;事业单位企业化办理的，以上级单位核定的薪酬总额为准。
2008年今后，我国实施新的企业所得税法，将“薪酬、薪水开销”改为“薪酬、薪水总额”，取消了内资非国有企业按个人所得税起征规范作为企业所得税前列支的限额办理，但其他办理要求仍然实施。但对不实施限额办理的企业实践发作的薪酬、薪水总额，增加了开销合理性与实在性的要求。依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)文件的规则，“合理薪酬、薪水”，是指企业依照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关办理机构制定的薪酬薪水准则规则实践发放给员工的薪酬、薪水。税务机关在对薪酬、薪水进行合理性承认时，可按以下准则把握：
(一)企业制定了较为规范的员工薪酬、薪水准则;
(二)企业所制定的薪酬、薪水准则契合职业及区域水平;
(三)企业在一守时期所发放的薪酬、薪水是相对固定的，薪酬、薪水的调整是有序进行的;
(四)企业对实践发放的薪酬、薪水，已依法履行了代扣代缴个人所得税责任;
(五)有关薪酬、薪水的组织，不以削减或躲避税款为意图。
其间第(四)条的规则是初次提出的要求，显示了刚性办理的特征。从企业所得税法对“薪酬、薪水总额”的规则来看，假如是采纳非限额办理的方法，与国家核算局对“薪酬总额”的规则根本相同。别的，“薪酬、薪水总额”仍是企业按份额核算在企业所得税前列支的员工福利费、工会经费、员工教育经费的基数依据。
4.“薪酬、薪水所得”
“薪酬、薪水所得”归于个人所得税法的概念领域，是公民个人获得收入的一个税目。个人所得税法实施细则清晰“薪酬、薪水所得”，是个人因任职或许受雇而获得的薪酬、薪水、奖金、年终加薪、劳作分红、补助、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得。
但下列收入不计入薪酬、薪水所得：独生子女补助、托儿补助费、差盘缠补助、误餐补助，履行公务员薪酬准则未归入根本薪酬总额的补助、补助差额和家族成员的副食品补助等。
一般来说，归于单位“薪酬、薪水总额”的项目，也应归于单位雇员“薪酬、薪水所得”的项目，但不归于单位“薪酬、薪水开销”的项目，也或许归于单位雇员“薪酬、薪水所得”的项目。例如1：弥补养老保险和弥补医疗保险问题。依据国税函(2009)3号文件规则，薪酬、薪水总额，不包含企业的员工福利费、员工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、赋闲保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住宅公积金，即弥补养老保险和弥补医疗保险不计入“薪酬、薪水总额”，但要计入“薪酬、薪水所得”，核算个人所得税。例如2：依照财政部规则，个人因公在城区、市郊作业，不能在作业单位或回来就餐的，依据实践误餐顿数，按规则规范收取的误餐补助包含在“薪酬、薪水总额”中，不归于“薪酬、薪水所得”规模。假如是单位以误餐补助名义发给员工的补助、补助就须计入“薪酬、薪水所得”。
二、适用主体的差异
“薪酬总额”、“员工薪酬”、“薪酬、薪水总额”是单位主体的薪酬概念，而“薪酬、薪水所得”则是雇员个人主体的薪酬概念，不是单位主体的开销概念。但又因为单位有必要履行为本单位员工代扣代缴个人所得税的法定责任，要求单位要争夺把握了解“薪酬、薪水所得”的概念。
四者之间的联络
“薪酬总额”、“员工薪酬”、“薪酬、薪水总额”及“薪酬、薪水所得”之间尽管存在必定的差异，但相互之间的交集仍是许多。
在许多情况下，假如不存在各自的特别性差异，它们之间会常常发作重合，这也是四者之间简单混杂的首要原因。特别是“薪酬总额”、“薪酬、薪水总额”及“薪酬、薪水所得”三者之间的重合度较高。
例如，假如单位的“薪酬总额”都是在本钱费用列支的，那么，“薪酬总额”或许等同于“薪酬、薪水总额”。
别的，在核算企业应交税所得额时，为便于查核办理，实施工效挂钩的企业需一起运用“薪酬、薪水总额”、“薪酬总额”这两个概念，而不只仅是“薪酬、薪水总额”的概念。
相同，许多情况下，单位的“薪酬、薪水总额”或许等同于雇员的“薪酬、薪水所得”。