中华人民共和国消费税暂行条例（2008修订）

发布部分:国务院发布文号:国务院令第539号《中华人民共和国消费税暂行法令》现已2008年11月5日国务院第34次常务会议修订经过，现将修订后的《中华人民共和国消费税暂行法令》发布，自2009年1月1日起实施。总　理　温家宝二○○八年十一月十日中华人民共和国消费税暂行法令（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布，2008年11月5日国务院第34次常务会议修订经过）第一条　在中华人民共和国境内出产、托付加工和进口本法令规则的消费品的单位和个人，以及国务院确认的出售本法令规则的消费品的其他单位和个人，为消费税的交税人，应当依照本法令交纳消费税。第二条　消费税的税目、税率，依照本法令所附的《消费税税目税率表》履行。消费税税目、税率的调整，由国务院决议。第三条　交税人兼营不同税率的应当交纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当别离核算不同税率应税消费品的出售额、出售数量；未别离核算出售额、出售数量，或许将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的，从高适用税率。第四条　交税人出产的应税消费品，于交税人出售时交税。交税人自产自用的应税消费品，用于连续出产应税消费品的，不交税；用于其他方面的，于移交使用时交税。托付加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向托付方交货时代收代缴税款。托付加工的应税消费品，托付方用于连续出产应税消费品的，所交税款准予按规则抵扣。进口的应税消费品，于报关进口时交税。第五条　消费税实施从价定率、从量定额，或许从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的方法核算应交税额。应交税额核算公式：实施从价定率方法核算的应交税额=出售额×份额税率实施从量定额方法核算的应交税额=出售数量×定额税率实施复合计税方法核算的应交税额=出售额×份额税率＋出售数量×定额税率交税人出售的应税消费品，以人民币核算出售额。交税人以人民币以外的钱银结算出售额的，应当折合成人民币核算。第六条　出售额为交税人出售应税消费品向购买方收取的悉数价款和价外费用。第七条　交税人自产自用的应税消费品，依照交税人出产的同类消费品的出售价格核算交税；没有同类消费品出售价格的，依照组成计税价格核算交税。实施从价定率方法核算交税的组成计税价格核算公式：组成计税价格=（本钱 赢利）÷（1-份额税率）实施复合计税方法核算交税的组成计税价格核算公式：组成计税价格=（本钱 赢利 自产自用数量×定额税率）÷（1-份额税率）第八条　托付加工的应税消费品，依照受托方的同类消费品的出售价格核算交税；没有同类消费品出售价格的，依照组成计税价格核算交税。实施从价定率方法核算交税的组成计税价格核算公式：组成计税价格=（资料本钱 加工费）÷（l-份额税率）实施复合计税方法核算交税的组成计税价格核算公式：组成计税价格=（资料本钱 加工费 托付加工数量×定额税率）÷（1-份额税率）第九条　进口的应税消费品，依照组成计税价格核算交税。实施从价定率方法核算交税的组成计税价格核算公式：组成计税价格=（关税完税价格 关税）÷（1-消费税份额税率）实施复合计税方法核算交税的组成计税价格核算公式：组成计税价格=（关税完税价格 关税 进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税份额税率）第十条　交税人应税消费品的计税价格显着偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。第十一条　对交税人出口应税消费品，免征消费税；国务院还有规则的在外。出口应税消费品的免税方法，由国务院财务、税务主管部分规则。