企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策

研讨开发费用归集及相关税收方针操作攻略
一、企业进行研讨开发活动可享用哪些税收优惠方针
企业为开发新技能、新产品、新工艺发作的研讨开发费用，能够在核算企业所得税应交税所得额时加计扣除。详细为：计入当期损益未构成无形资产的，答应再按其当年研制费用实践发作额的50%，直接抵扣当年的应交税所得额;构成无形资产的，依照该无形资产本钱的150%在税前摊销。除法律还有规则外，摊销年限不得低于10年。
契合条件的高新技能企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新技能企业条件中，研讨开发费用占销售收入的份额应到达规则要求，详细为近三个会计年度的研讨开发费用总额占销售收入总额的份额契合如下要求：
1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，份额不低于6%;
2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，份额不低于4%;
3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，份额不低于3%。
其间，企业在我国境内发作的研讨开发费用总额占悉数研讨开发费用总额的份额不低于60%。企业注册建立时刻缺乏三年的，按实践运营年限核算。
二、可加计扣除的研制费和高新技能企业的研制费有何差异
两者均为企业开发新技能、新产品、新工艺过程中发作的研讨开发费用，但由于适用方针的不同，在以下几方面又有所差异：
意图、用处不同：可加计扣除的研制费用于企业享用加计扣除方针;高企研制费用于断定企业是否契合高企条件。
归集口径不同：尽管两者均为同一研制过程中发作的费用，但两者归集口径不同。整体来说，可加计扣除的研制费口径小于高企研制费口径，即可加计扣除的研制费必定能够归入高企研制费，但归入高企研制费的费用不一定能够加计扣除。两者之间归集口径的差异详见问题四的《研制费科目、归集内容对照表》。
处理要求不同：两者对应的研制项目均需处理承认、挂号手续，并按规则进行归集。但可加计扣除的研制费在享用加计扣除优惠前需实行存案手续，填写《研讨开发项目可加计扣除研讨开发费用状况归集表》等相关材料;而高企研制费在高企确认或汇缴申报前需报送《企业年度研讨开发费用结构明细表》等相关材料。
三、享用税收优惠方针的详细研制规划以及适用方针有哪些
研讨开发规划：研讨开发活动是指企业为取得科学与技能(不包含人文、社会科学)新常识，创造性运用科学技能新常识，或实质性改善技能、工艺、产品(服务)而持续进行的具有清晰方针的研讨开发活动。企业通过研讨开发活动在技能、工艺、产品(服务)方面的立异取得了有价值的作用，对本区域(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关职业的技能、工艺抢先具有推进作用，不包含企业产品(服务)的惯例性晋级或对揭露的科研作用直接使用等活动(如直接选用揭露的新工艺、材料、设备、产品、服务或常识等)。
项目范畴规划：研讨开发活动有必要是从事《国家要点支撑的高新技能范畴》和国家展开变革委员会等部分发布的《当时优先展开的高技能产业化要点范畴攻略(2007年度)》规则项意图研讨开发活动。
适用方针规划：适用于财政核算健全并能精确归集研讨开发费用的居民企业。未按规则精确归集研制费用的企业、核率征收企业不得享用。
四、研制费在会计核算方面有什么要求?需求怎么设置科目，别离归集哪些内容
核算要求：企业展开研制活动，发作的研制费开销，应与正常的出产运营本钱费用开销别离进行会计核算，并建立 “处理费用——研制费(研制项目名称或挂号编号)” 专账进行明细核算;触及多种研制方式的，应别离归集研制费开销。
科目设置及内容归集：“处理费用——研制费(研制项目名称或挂号编号)”科目下设三级级到六级科目：
依据研制方式设置三级子科目：1、自行开发;2、托付开发;3、合作开发;4、会集开发。
研制方式为自行开发和合作开发、会集开发的，应设置四到五级科目(见下表)，企业可依据本企业实践需求设定六级科目。
研制费科目、归集内容对照表
四级子科目五级子科目归集内容
人员人工薪酬薪水直接从事研制活动的本企业在职人员的薪酬、薪水。
补助补助直接从事研制活动的本企业在职人员的补助、补助。
加班薪酬、奖金、年终加薪直接从事研制活动的本企业在职人员的加班薪酬、奖金、年终加薪。
*其他研制人员等与其任职或许受雇有关的其他开销，包含：企业交纳的研制人员根本社会保险费用(含企业依照国务院有关部分规则的规范和规划为研制人员付出的弥补养老保险、弥补医疗保险费)和公积金补助费，以及外聘研制人员的劳务费用等。
直接投入材料燃料和动力从事研制活动直接耗费的材料、半成品、燃料和动力费用。
测验手法购置费达不到固定资产规范的模具、样品、样机及一般测验手法购置费
工装及查验费工艺配备开发制作费，设备调整查验费，试制产品查验费
仪器设备保护费用于研制活动的仪器设备简略保护费
仪器设备租借费专门用于研制活动的仪器、设备的租借费
*其他用于研讨开发活动的除仪器、设备外的房子等固定资产的租借费，及为施行研讨开发项目而发作的其他相关开销
折旧费用与长时间费用摊销仪器设备专门用于研制活动的仪器、设备的折旧费。
长时间待摊费用研制仪器、设备在改装、修补过程中发作的长时间待摊费用
*其他研讨开发项目在用建筑物的折旧费用，包含研制设备改建、改装、装饰和修补过程中发作的长时间待摊费用。
规划费规划拟定费新产品规划费、新工艺规程拟定费。
其他规划费进行工序、技能规范、操作特性方面的规划等发作的其它费用。
配备调试费——工装预备过程中研制活动发作的费用(如研制出产机器、模具和东西，改动出产和质量控制程序，或拟定新办法及规范等)。
无形资产摊销研制软件因研讨开发活动需求购入的研制软件所发作的费用摊销。
专利权因研讨开发活动需求购入的专利权所发作的费用摊销。
非专利创造(技能)因研讨开发活动需求购入的非专利创造(技能)所发作的费用摊销。
其他无形资产摊销因研讨开发活动需求购入许可证、专有技能、规划和核算办法等专用技能所发作的费用摊销。
其他费用勘探现场实验费勘探、开发技能的现场实验费。
研制作用相关费用研制作用的证明、判定、评定、验收费。
图书材料及翻译费技能图书材料费、材料翻译费。
*其他为研讨开发活动所发作的会议费、差旅费、办公费、外事费、研制人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请保护费、高新科技研制保险费用等。
注：五级子科目中，带*的“其他”可作为高新技能企业研制费归集规划，但不得作为加计扣除研制费归集规划。
五、研制费怎么分阶段进行归集
一个研制项目从规划到投产一般要通过以下几个过程：
市场调研与规划;
立项;
实验室实验;
小试——小规划实验，一般是指针实验室规划的工艺而言，也便是依据实验室作用进行扩大;
中试——中试便是依据小试成果持续扩大，是在大规划产值前的较小规划实验;
批量出产。
一般以为，上述1—5阶段为研讨开发阶段，在研制阶段发作的开销可按规则进行研制费的归集;从第6阶段起，即从产品批量出产时点起的开销，计入当期损益。
六、企业未建立专门的研制组织或企业研制组织一起承当生成运营使命的，怎么进行费用分配
企业应按规则建立专门的研制组织，或建立专门的研制小组。不具备建立专门研制组织条件或企业研制组织一起承当出产运营使命的，应按合理办法将实践发作费用在研制费用和出产运营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表;触及多个研制项意图，再按合理办法将研制费分配至各研制项目，并编制相应的分配表。
合理办法包含按实践工时等比重进行分配。分配办法一经确认，不得随意改变。若由于合理原因的确需求改变的，需报主管税务机关赞同。
对交税人在研制费和出产运营费用间、或各研制项目间区分不清的开销，不得归集进研制费用科目。
七、研制费账务处理应供给何种凭据
企业应当供给证明费用实践现已发作的满足、恰当的有用凭据。研制费明细账要与有用凭据一一对应，保证研制费用的实在、精确归集：
研制人员薪酬薪水等，以职能部分(研制或财政部分)按月独自编制的薪酬清单(或分配表)，作为有用凭据;
为研制项目直接耗用的原材料，以领料单(需注明领用的研制项目)作为有用凭据;
燃料、动力等直接费用，以分配表作为有用凭据;
租借费以租借合同、发票及分配表作为有用凭据;
折旧费等，以分配表作为有用凭据;
其他项目依据实践状况凭相关有用凭据进行归集。