邮电通信企业增值税应纳税额的计算举例

一、一般交税人邮电通讯企业应交税额的承认
如上所述，作为一般交税人的邮电通讯企业出售货品或许应税劳务，其应交税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。核算公式为：
应交税额=当期销项税额-当期进项税额
所以，在详细核算应交税额时，首要应当承认当期的销项税额和进项税额，从而承认当期的应交税额。
(一)销项税额的承认
销项税额是指交税人出售货品或许应税劳务，依照出售额和规则的税率核算并向购买方收取的增值税额。
销项税额核算公式：
销项税额=出售额×税率
关于邮电通讯企业来说，销项税额是其从事工业生产出售工业产品、从事产品流通向外出售产品等向购买方收取的增值税额。下面经过详细比如来阐明邮电通讯企业销项税额的承认。
[例1]东城区邮局为扩展事务，设一内部独立核算的书刊出售中心，在邮局内建立书刊零售专柜，在区内有关大街设书刊零售商亭，并向其他个别书摊、报摊批发图书、报纸和杂志。经主管税务机关认定为一般交税人。2001年12月1日出售中心自设专柜和零售商亭共收到现金76840元。
依照规则，图书、报纸、杂志的增值税税率为13%。
依照规则，在交款提货出售货品的情况下，应当以收到价款的当天为交税责任发生时间。因为零售中心向顾客出售产品，只开具普通发票，不开具增值税专用发票。在普通发票上，只列示金额一个栏目，不别离注明价款和税款，货品出售的价款和增值税税款是兼并在一起向购买者收取的。在这种情况下，就必须将普通发票上含税的出售额换算成不含税出售额，作为核算销项税额的根据。其换算公式为：
出售额(不含税)=含税出售额/(1 税率)
企业当日出售书刊的含税出售额为76840元，增值税税率为13%，则不含税出售额为：
出售额(不含税)=76840÷(1 13%)
=68000元
则当日出售书刊的销项税额为：
销项税额=出售额(不含税)×税率
=68000×13%
=8840元
则应当承认1日出售书刊的销项税额为8840元。
在详细进行会计核算时应当作如下会计分录：
借：现金 76840
贷：通讯事务收入--书刊出售收入 68000
应交税金--应交增值税(销项税额) 8840
[承例1]12月11日，书刊出售中心收到某书店交来的代销结算清单和转帐支票，代销书刊总价值为160000元，按75折结算，实践付出120000元。