石油化工企业纳税筹划基础知识

交税策划是跟着商场经济运转的规范化、法治化以及公民依法交税认识的进步而呈现的，并且跟着商场经济体制的不断完善，交税策划将具有愈加宽广的发展前景。
商场经济的首要特征之一便是竞赛，石油(天然气)化工企业要在剧烈的商场竞赛中立于不败之地，有必要对其生产运营进行全方位、多层次的运筹。石油(天然气)化工企业具有自身独立的经济利益，具有法定的权利和职责。以最小的投入获得最大收益，是每个石油(天然气)化工企业生产运营的直接动机和终究目的。本钱的凹凸直接影响石油(天然气)化工企业的赢利，而影响生产运营本钱凹凸的要素有多个，税收是其间非常重要的要素。石油(天然气)化工企业有权利在不违背国家税法的条件下，经过组织自己的涉税活动来躲避或减轻自身税负，采纳办法以防备和化解交税危险，以及运用法令手法来充沛维护自身的合法权益。相同，交税主体为了依法尽或许及时征足税和发挥好税收的宏观经济调控功能，也需求经过完善税法和加强税收征管等途径进行交税策划。
一、税务策划
税务策划是指税收事务参加主体为了到达各自的目的而就税制规划、税收立法和税收征收办理事务及税款交纳事务等所进行的筹谋、策划。它包含交税策划和交税策划两个部分。经过税务策划，一方面使国家依法将应收的税款尽或许及时、足额收上来;另一方面使交税人尽或许在法令、法规和规章答应的范围内不缴或少交税款以减轻税收担负，防备和化解交税危险，以及使交税人的合法权益得到保证。
交税策划首要是站在交税人视点而言的，进行交税策划的首要目的是经过不违法的、合理的办法以躲避或减轻自身税负、防备和化解交税危险，以及使自身的合法权益得到充沛保证。而交税策划是站在交税人的视点而言的，它的目的与交税策划的目的一般相反，首要是经过不断地完善税法和加强税收征管，对交税策划进行限制和引导，以依法、及时征足税。这两者是敌对的，但在商场经济条件下，两者又统一在正确履行国家税收法令、法规的条件下，是交税人与交税人之间的一场“博弈”，因而两者又是不可分的。
二、交税策划
在西方发达国家，交税策划简直已是众所周知，而在我国，则尚处于初始阶段。就交税策划(有的叫税收策划)这一概念而言，西方国家和国内的有关书刊所给的解说不尽一致。以下是几种有代表性的观念。
(1)“交税策划是指经过交税人运营活动或个人事务活动的组织，完成交纳最低的税收。”(荷兰世界财政文献局(LBFD)，《世界税收词汇》)
(2)“交税策划是交税人经过财政活动的组织，以充沛使用税务法规供给的包含减免在内的全部优惠，然后享得最大的税收利益。”(印度税务专家N.J.雅萨斯威，《个人出资和税务策划》)
(3)“交税策划是运营办理全体中的一个组成部分……税收已成为重要的环境要素之一，对企业既是机会，也是要挟。”(印度税务专家E.A.史林瓦斯，《公司交税策划手册》)
(4)“人们合理而又合法地组织自己的运营活动，使之交纳或许最低的税收。他们运用的办法可称之为交税策划……少交税和递延缴交税收是税务策划的方针地点。”
“在交税发作之前，有体系地对企业运营或出资行为做出事前组织，以到达尽量削减交纳所得税，这个进程便是策划。首要如挑选企业的组织办法和本钱结构，出资采纳租借仍是购人的办法，以及买卖的时刻。”(美国南加州大学W.B.梅格斯，《管帐学》)
(5)“税收策划是指在法令规则答应的范围内，经过运营、出资、理财活动的事前策划和组织，尽或许获得节税的税收利益。”(国内闻名税务专家唐腾翔，《税收策划》)
(6)“交税策划是交税人(法人、自然人)根据所触及的现行税法(不限一国一地)，在恪守税法、尊重税法的条件下，运用交税人的权利，根据税法中的‘答应’与‘不答应’、‘应该’与‘不应该’，以及‘非不答应’与‘非不应该’的项目、内容等，对运营、出资、筹资等活动进行旨在减轻税负的策划和对策。交税策划有狭义与广义之分。狭义的交税策划仅指节税，广义的交税策划既包含节税，又包含避税。”(天津财经学院博士生导师盖地教授，《税务管帐与交税策划》)
(7)“交税策划是指交税人经过非违法的避税办法和合法的节税办法以及税负转嫁办法来到达尽或许削减税收担负的行为。”(中国人民大学张中秀教授，《公司避税节税转嫁策划》)
(8)交税策划概念包含狭义和广义两种
“狭义的交税策划是指交税人为了躲避或减轻自身税收担负而使用税法缝隙或缺点进行的非违法的避税法令行为，使用税法特例进行的节税法令行为，以及为转嫁税收担负所进行的转税纯经济行为。其间，税法缝隙是指税法中因为各种原因遗失的规则或规则的不完善之处;税法缺点是指税法规则的过错之处;税法特例是指在税法中因方针等需求对特殊状况所作出的某种优惠规则。狭义交税策划包含避税策划、节税策划和转税策划。
广义的交税策划则是指为了躲避或减轻自身税负和交纳费用，防备、减轻乃至化解交税危险，以及使自身的合法权益得到最充沛保证而进行的全部筹谋、策划活动。其间，交税危险是指因为地点国税收方针发作改变、施行新的税收征管办法、调整所得税税率、开征新的税种、撤销原有税收优惠方针等环境改变而导致交税人税负或交纳费用加剧的危险;因为不明白税法或对税法了解不正确等原因而或许遭到法令制裁的危险。交纳费用是指交税人或托付其代理人依法核算、申报和交纳自己应交税款进程中发作的费用，由交税人承当。”(闻名税务专家贺志东研究员，《交税策划》)
三、避税策划
(一)概念
避税策划是交税职责人经过精心组织，使用税法的缝隙或缺点，躲避或减轻其税收担负的非违法、不受法令制裁的行为。从实质上看，它既不合法，亦不违法，而是处于合法与违法之间的状况，即非违法。避税行为发生的直接成果是减轻了交税职责人的税收担负，使其获得了更多的可支配收入，国家税收收入削减，将导致国民收入的再分配。
交税人有权根据法令“非不答应”进行挑选和决议计划。国家针对避税策划活动暴露出的税法的不齐备、不合理，采纳批改、调整行动，也是国家具有的根本权利，这正是国家抵挡避税的专一正确的办法。假如用不合法令的办法去纠正法令上的缺点，只会带来不良的成果。因而，国家不能凭借行政命令、方针、纪律、品德、言论来敌对、削弱、责怪避税策划。
避税策划发生的片面原因是利益的驱动。避税策划构成的客观原因首要有以下几个方面。
(1)税收法令、法规和规章自身的缝隙(如交税职责人界说上的可变通性、课税目标金额上的可调整性、税率上的不同性、起征点与各种减免税的存在诱发避税等)。
(2)法令观念的加强，促进人们寻求合法途径完成减轻税收担负的目的。在“人治”大于“法治”的税收环境中，交税人会倾向于用金钱贿赂政府官员、用美色诱惑政府官员、用情面软化税务官员、靠布景和托关系向税务人员施压等途径来到达减轻税负的目的。
(3)交税职责人避税行为的世界化，促进世界避税越来越遍及。发生世界避税的原因可细分为：
①沉重的税收担负;
②剧烈的商场竞赛;
③各国税收管辖权的挑选和运用不同;
④各国间课税的程度和办法不同;
⑤各国税制要素的规则不同;
⑥各国防止世界重复交税办法不同;
⑦各国税法施行有用程度的不同;
⑧其他非税收方面法令上的不同，如移民法、外汇管制、公司法、票据法、证券出资法、信托法以及是否存在银行习气或其他保密职责等。
(二)特征
避税策划与逃税比较具有以下几大特征。
1.非违法性
避税策划是以非违法手法来躲避或减轻税收担负的，它没有违法，因而不能选用对待逃税行为那样的法令制裁。对避税策划，只能采纳阻塞税法缝隙，加强税收征管等反避税办法。事实上，终究何为“不合法”，何为“非违法”，何为“合法”，彻底取决于一国的国内法令，没有逾越国界的法令的统一标准。在一国为不合法的事，或许到另一国却成了合法的事。因而，离开了各国的详细法令，很难从一个超逸的世界观念来判别哪一项买卖、哪一项事务、哪一种状况是不合法的。
2.低危险、高收益性
避税策划是一种非违法的行为，并且它必定能给交税人带来极大的经济效益。
3.策划性
避税策划触及企业生产运营的各个方面，何况现行的税法准则和征管水平也在不断进步，因而要做好非违法的避税，必定要有策划认识。首先是了解税法，尊重税法;其次，了解税法的缝隙或缺点及征管中的缝隙;再次，对自己的企业运营进行妥善组织，使之契合避税的要求;最终，还要通晓财政管帐常识和其他法令常识，才不至于将避税变成逃税。
四、节税策划
(一)概念
节税策划是指交税职责人根据税法规则的优惠方针，采纳合法的手法，最大极限地享用优惠条款，以到达减轻税收担负的合法行为。
(二)特征
节税策划与非违法的避税策划比较具有以下特征。
1.合法性
从法令视点看，避税策划是选用非违法的手法来到达少交税或不交税的目的，而节税策划则选用的是合法的手法来到达上述目的，其合法的最首要标志便是节税策划是使用税法中的优惠方针，而优惠方针自身并不是税法中的缝隙，它是立法者的一种方针行为，节税者的节税行为契合立法者最初的立法目的。
2.受税收优惠方针的引导性
避税策划广泛地受制于税法和征管的缝隙或缺点，这些缝隙是税务当局最初始料不及的，也是在未来的立法和征管中要加以克服的;相反，节税策划则是立法者和税收征管者希望交税职责人去做的，交税职责人的节税策划行为简直彻底在税务当局的预料之中和希望之中。
3.节税策划运营决议计划的调整性
节税策划的关键是享用税收优惠方针，为此，交税职责人要能灵活应变，有敏锐的洞察力，想方设法经过运营决议计划的调整到达享用税收优惠的条件。
五、转税策划
(一)概念
转税策划，是税负转嫁策划的简称，它是指交税人在不肯或不胜忍耐税负的状况下，经过进步价格或下降价格等办法将税收担负搬运给顾客或供货商的行为。
(二)特征
转税策划一般具有以下几个特征。
1.转税策划从实质上来说是纯经济行为
咱们论及逃税、避税以及节税策划时，在性质上来看都归于必定程度上的法令行为，仅仅有违法、非违法以及合法程度上的不同，而转税策划则是交税职责人经过价格的自在变化转嫁税负的一种纯经济行为。
2.转税策划能否成功取决于价格
没有价格的自在起浮，转税策划也就不存在。由此可见，价格的自在变化是转税策划赖以完成的条件。产品的供求弹性不同导致的价格对厂商供应量的影响以及对顾客消费量的影响，在很大程度上决议了转嫁税款归宿的方向和程度。
3.转税策划不影响国家税收收入
逃税、避税和节税的成果都会在不同程度上导致国家税收收入的削减，不同的是，避税是被逼削减，节税是自动削减，而转税策划的成果是导致税款的归宿不同，不必定削减税收收入。
六、交税策划的概念
交税策划是站在交税人视点的一种税务策划，与交税策划一般相敌对。它是指国家充沛发挥税收的财政收入功能和经济调控功能，经过不断完善税法和加强税收征收办理，对偷税策划进行查办，对避税策划进行限制，对节税策划进行合理引导的活动。因为偷税策划属不合法手法，而避税策划虽不违法但与税收立法精力相悖，故交税策划首要是指反偷税策划和反避税策划。