企业的差旅费如何在税前扣除,以什么标准在税前扣除

在现在履行新《企业所得税法》的情况下，企业的差旅费如安在税前扣除?以什么规范在税前扣除?本文将结合现行财税法规作一概括收拾。
差旅费在企业所得税前扣除的规则
一、《企业财务公例》的规则。
自2007年1月1日起施行的新《企业财务公例》并没有对差旅费的开支规模和规范作出清晰规则，仅仅对企业的费用开销作了原则性规则，以及规则了不起由企业承当的开销。新《企业财务公例》第三十七条：企业施行费用归口、分级办理和预算操控，应当树立必要的费用开支规模、规范和报销批阅准则。第四十六条：企业不得承当归于个人的下列开销：
(一)文娱、健身、旅行、款待、购物、奉送等开销。
(二)购买商业保险、证券、股权、收藏品等开销。
(三)个人行为导致的罚款、补偿等开销。
(四)购买住宅、付出物业办理费等开销。
(五)应由个人承当的其他开销。
从《企业财务公例》来看，只要是合理的而且不是应由个人承当的差旅费，是可以在税前扣除的。
二、《企业会计准则》的规则
自2001年1月1日起施行的《企业会计准则》，没有对差旅费的开支规模和规范作出规则，第九十四条缔造承包商缔造工程合同本钱的直接费用中包含差旅费，第一百零四条办理费用中包含差旅费。
三、新《企业会计准则》的规则
新《企业会计准则——会计科目和账务处理》中，也仅对办理费用中包含的差旅费及账务处理作出了规则，并未清晰差旅费的开支规模及规范。
四、《企业所得税法》及其施行法令的规则
《企业所得税法》对本钱费用开销作了原则性规则，并未对差旅费的开支规模、开支规范详细清晰。
《企业所得税法》第八条规则：企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销，包含本钱、费用、税金、损失和其他开销，准予在核算应交税所得额时扣除。
《企业所得税法施行法令》第二十七条规则：企业所得税法第八条所称有关的开销，是指与获得收入直接相关的开销。企业所得税法第八条所称合理的开销，是指契合出产经营活动惯例，应当计入当期损益或许有关财物本钱的必要和正常的开销。
由此可知，《企业所得税法》及其施行法令对合理的差旅费开销答应税前扣除。
别的，《企业所得税法》发布施行后，并未出台详细文件对有关的费用开支规模、规范详细清晰。已失效的《中华人民共和国企业所得税暂行法令》下拟定的《企业所得税税前扣除方法》(国税发[2000]84号)第五十二条：交税人发作的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求供给证明资料的，应可以供给证明其实在性的合法凭证，不然，不得在税前扣除。差旅费的证明资料应包含：出差人员名字、地址、时刻、使命、付出凭证等。该扣除方法清晰了差旅费可以作为销售费用及办理费用在企业所得税税前扣除，但应可以供给证明其实在性的合法凭证。
综上所述，笔者以为，在现在国家并未清晰差旅费详细规则的情况下，企业对发作的这项费用，仍应该依照国税发[2000]84号文件的规则，在实在、合理、合法的条件下归集和列支，待详细文件出台后再行调整。
差旅费的个人所得税处理
《财务部国家税务总局关于个人所得税薪酬薪水所得减除费用规范有关方针问题的告诉》财税[2005]183号第二条规则：“薪酬、薪水所得应依据国家税法一致规则，严厉依照‘薪酬、薪水、奖金、年终加薪、劳作分红、补助、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得’的方针口径把握履行。除国家一致规则减免税项目外，薪酬、薪水所得规模内的悉数收入，应一概照章纳税。”但该文件所说的“补助、补助”不包含差旅费补助。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规则〉的告诉》(国税发[1994]089号)规则，下列不归于薪酬、薪水性质的补助、补助或许不归于交税人自己薪酬、薪水所得项目的收入，不纳税：
1.独生子女补助;
2.履行公务员薪酬准则未归入根本薪酬总额的补助、补助差额和家族成员的副食品补助;
3.托儿补助费;
4.差旅费补助、误餐补助。
因而，对个人在规则规范内获得的差旅费补助和误餐补助不征收个人所得税。
依照《财务部国家税务总局关于误餐补助规模确认问题的告诉》(财税字[1995]82号)文件，不纳税的误餐补助，是指按财务部门规则，个人因公在城区、市郊作业，不能在作业单位或回来就餐，的确需求在外就餐的，依据实践误餐顿数，按规则的规范收取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给员工的补助、补助，应当并入当月薪酬、薪水所得计征个人所得税。
差旅费的开支规范
原《企业财务公例》第四十八条“差旅费规范由企业参照当地政府规则的规范，结合企业的详细情况自行确认”。新的《企业财务公例》并无详细规则。
如，《北京市财务局关于企业可参照履行国家机关、事业单位作业人员差旅费开支规范的告诉》(京财工[1995]2299号)规则，北京市可参照履行国家机关、事业单位作业人员差旅费开支规范。吉地税所字[2000]96号规则“企业人员差旅费规范原则上对比国家机关、事业单位作业人员差旅费开支规范履行。对经主管税务机关同意，也可施行差旅费包干的方法。”
《财务部关于印发〈中央国家机关和事业单位差旅费办理方法〉的告诉》(财行[2006]313号)规则，从2007年1月1日起，出差人员住宿，暂时依照副部长级人员每人每天600元、司局级人员每人每天300元、处级以下人员每人每天150元规范以下凭证报销。差旅费开支规模包含城市间交通费、住宿费、膳食补助费和公杂费。城市间交通费和住宿费在规则规范内凭证报销，膳食补助费和公杂费施行定额包干。出差人员的膳食补助费按出差天然(日历)天数施行定额包干，每人每天50元。出差人员的公杂费按出差天然(日历)天数施行定额包干，每人每天30元，用于补助市内交通、通讯等开销。
现在许多当地是参照财行[2006]313号文件履行的，尽管因为经济兴旺程度不同，各地的规范也不尽相同，可是，都必须有实在合法的收据，非个人性质的开销，而且在当地财务规则的规范以内，才答应在税前扣除。