如何进行企业所得税处理的问题

《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭据抵扣问题的布告》(国家税务总局2011年第50号布告)发布了逾期增值税扣税凭据抵扣管理办法?规则对增值税一般交税人发作实在买卖但由于客观原因构成增值税扣税凭据逾期的?经主管税务机关审阅、逐级上报?由国家税务总局认证、稽核比对后?对比对相符的增值税扣税凭据?答应交税人持续抵扣其进项税额。假如企业逾期增值税扣税凭据通过税务机关逐级批阅后获准持续抵扣?将面对怎么进行管帐处理和企业所得税处理的问题?笔者剖析如下:
管帐处理
沿袭《财政部关于印发〈外商投资企业收购国产设备退税和承受捐献有关管帐处理规则〉的告诉》(财会〔2000〕5号)中的管帐处理准则?可分以下几种状况进行管帐处理:
1.购进货品
(1)假如在批阅获准年度?货品没有运用?或虽运用?可是产品没有构成出售收入?则冲减存货的本钱?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“存货——原材料”、“存货——在产品”、“存货——产制品”等科目;
(2)假如在批阅获准年度?货品现已运用?并在以前年度构成对外出售收入?则对以前年度的损益进行调整?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“以前年度损益调整”科目;
(3)假如在批阅获准年度?货品现已运用?并在批阅获准年度构成对外出售?则对当年的损益进行调整?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“主营业务本钱”科目。
2.承受应税劳务
(1)假如是在批阅获准年度的以前年度承受应税劳务?则对以前年度的损益进行调整?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“以前年度损益调整”科目;
(2)假如在批阅获准年度承受应税劳务?则对当年的损益进行调整?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“主营业务本钱”科目。
3.2009年1月1日后购进的契合进项税额能够抵扣条件的固定财物
(1)假如在批阅获准年度?收购的财物没有交付运用?则应冲减在建工程的本钱?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“在建工程”科目;
(2)假如在批阅获准年度?收购的财物已在当年交付运用?则应相应调整固定财物的账面原价和已提的折旧?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“固定财物”科目?冲减多计提的折旧?借记“累计折旧”科目?贷记“制造费用”、“管理费用”等科目;
(3)假如在批阅获准年度?收购的财物已在以前年度交付运用?则应相应调整固定财物的账面原价和已提的折旧?借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目?贷记“固定财物”科目?冲减多计提的折旧?借记“累计折旧”科目?贷记“以前年度损益调整”科目。
税务处理
1.增值税处理
国家税务总局2011年第50号布告规则?材料契合条件、稽核比对成果相符的逾期增值税扣税凭据信息?答应交税人持续抵扣逾期增值税扣税凭据上所注明或核算的税额?即交税人不会直接取得增值税退税?而是凭税务机关的批阅材料?在增值税申报表上添加进项税额。
2.企业所得税处理
依据企业所得税法施行法令第九条的权责发作制准则?触及“以前年度损益调整”科目变化的?不能更改批阅获准年度的企业所得税年度交税申报表。只能调整费用所属年度的应交税所得额?所引起的应交税额的增减?