股权投资转让损失能不能在税前扣除

问：我公司是一家商品流通企业，履行《企业管帐制度》，对长时间股权出资选用本钱法核算。2000年头，公司出资了两家企业，所得税率与我公司相同，出资本钱别离为500000元、800000元。2003年4月，收到股息30000元;11月，因为公司运营困难，资金紧张，将上述股权转让，别离获得价款 550000元、600000元。
请问：上述股权出资转让丢失能不能在否税前扣除?
答：为便于了解，假定你公司出资的两家企业别离为A企业和B企业。
《企业所得税暂行条例》及其实施细则规则，收入总额包含产业转让收入和股息收入，答应税前扣除的丢失也包含出资丢失。因而，股权转让所得或丢失及股息应计入应交税所得额。
你公司转让A企业股权的所得为50000元(550000-500000)，转让B企业股权的所得为-200000元(600000-800000)。依据《企业管帐制度》的规则，股息收入及转让股权出资的损益应转入本年赢利。可是，《国家税务总局关于企业股权出资事务若干所得税问题的告诉》(国税发[2000]118号)规则："企业因回收、转让或清算处置股权出资而发作的股权出资丢失，能够在税前扣除，但每一交税年度扣除的股权出资丢失，不得超越当年完成的股权收益和出资转让所得，超越部分可无期限向今后年度结转扣除。"据此，你公司能够在2003年度扣除的出资转让丢失为80000元(出资转让所得50000 股权收益30000)，别的的丢失120000元(200000-80000)作为可抵减时间性差异，能够在今后年度结转扣除。
关于上述事务，管帐上当年承认出资转让丢失150000元(50000- 200000)、股息收入30000元，影响赢利合计-120000元;而税务上承认股息收入及股权出资转让收益80000元，答应税前扣除出资转让丢失 80000元，影响当年应交税所得额为0元。因而，你公司在申报2003年所得税时，应在赢利总额的基础上，调增应交税所得额120000元。
假如你公司采纳交税影响管帐法核算企业所得税，并估计在今后3年有满足的应交税所得额予以抵减该时间性差异，则管帐分录如下：
借：递延税款 39600(120000×33%)
贷：应交税金――应交所得税 39600