财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知

发布部分:财政部发布文号:财会字［１９９５］２２号国务院有关部分，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 为了别离反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税状况，依据国家有关税收规则，现对增值税的管帐处理作如下弥补： 一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般交税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 在“应交税金－－应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，别离记载一般交税企业月终转出未交或多交的增值税。 月份终了，企业应将当月发作的应交未交增值税额自“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金－－未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”科目。 当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。 二、“应交税金－－应交增值税”科目的期末借方余额，反映没有抵扣的增值税。 “应交税金－－未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。 三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，详细格局如下：   应交增值税明细表                                                会工（或谈判等）０１表附表１ 编制单位：                    ＿＿年＿＿月                    单位：元 ──────────────────────┬──┬───┬──────               项目                          │行次│本月数│本年累计数 ──────────────────────┼──┼───┼────── 一、应交增值税：                            │    │      │     １．年头未抵扣数（用“－”号反映）      │  １│×    │     ２．销项税额                            │  ２│      │