汇算清缴有哪些风险
来源：听讼网整理 2019-01-10 05:02当时企业所得税汇算清缴正在进行，企业办税人员需特别注重税务危险办理，听讼网为您列出5个简单忽略的危险点。
危险点1：国债发作利息收入的起算时点
《国家税务总局关于企业国债出资事务企业所得税处理问题的布告》(国家税务总局布告2011年第36号)规则，企业转让国债应在转让国债合同、协议收效的日期，或许国债移送时承认转让收入的完成。国债利息核算公式中的"持有天数"的起算时刻也应当依照"转让国债合同、协议收效的日期，或许国债移送时"承认，但实际操作中交税人从非发行者手中购买国债时，必定要在合同中清晰约好收效的日期，尤其是无记名国债，很难承认其详细移送时刻，只能以有用的合同约好为准。
危险点2：离退休人员的薪酬和福利费
企业所得税法施行法令第三十四条规则，答应税前扣除的薪酬薪水是指企业每一交税年度支交给在本企业任职或许受雇的职工的一切现金方式或许非现金方式的劳动报酬。离退人员已不在企业任职或许受雇，企业发作的开销，不属于税法规则能够税前扣除的薪酬薪水开销。依照企业所得税法第八条和企业所得税法施行法令第二十七条的规则，与企业获得收入不直接相关的开销不得从税前扣除。企业发作的离退休人员薪酬和福利费等开销与企业获得收入不直接相关，不得在税前扣除。
危险点3：企业为职工购买补偿养老稳妥
关于依法参加根本养老稳妥的企业，其经过商业稳妥公司为职工交纳的具有补偿养老性质的稳妥，可依照财税〔2009〕27号文件的有关规则从税前扣除。依照《人身稳妥公司稳妥条款和稳妥费率办理办法》(保监会令2011年第3号)的规则，补偿养老稳妥的性质能够从稳妥产品的称号予以剖析断定，年金养老稳妥的产品称号中有"养老年金稳妥"字样。一起，笔者以为企业自行办理的补偿养老稳妥，没有向第三方稳妥组织付出，资金的一切权仍保留在企业内部，因而不答应税前扣除。
危险点4：不得作为财物丢失税前扣除的股权和债款
交税人应特别注意，以下债款和股权丢失不答应税前扣除：债款人或许担保人有经济归还才能，未如期归还的企业债款;违背法令、法规的规则，以各种方式、托言逃废或悬空的企业债款;行政干涉逃废或悬空的企业债款;企业未向债款人和担保人追偿的债款;企业发作非运营活动的债款;其他不应当核销的企业债款和股权。
危险点5：企业境外所得包含的财物丢失
《财政部、国家税务总局关于企业财物丢失税前扣除方针的告诉》(财税〔2009〕57号文件)规则，企业境内、境外运营组织发作的财物丢失应分隔核算，对境外运营组织因为发作财物丢失而发作的亏本，不得在核算境内应交税所得额时扣除。
交税人境外运营发作的财物丢失，包含参加境外分支组织运营赢利核算财物丢失，被出资企业所在地为境外的股权出资丢失，债款人在境外的债款出资丢失，应收及预付款丢失，应收收据、各类垫款和来往款丢失，固定财物所在地为境外的固定财物丢失等。
依照现行申报表的逻辑结构，交税人境外所得为负数时，应在主表第14行"境外所得"填写负数，与境内应交税所得额核算相别离。其间构成分支组织亏本的丢失以"分国不分项"的准则进行补偿，境内组织的上述股权出资、债款出资、应收预付款、产业转让丢失不能用境内所得补偿，现在也没有清晰的申报受理规范。实务操作中，交税人对该部分丢失进行申报前，应与主管税务机关进行交流，承认是否予以受理。