贷款企业如何编制财务报表

(一)向银行借款的企业报表编制财政目标的注意事项
向银行借款企业要掌握好的14个财政目标：
(1)财政结构：
1、净财物与年底借款余额比率有必要大于100%(房地产企业可大于80%);净财物与年底借款余额比率=年底借款余额/净财物*100%，净财物与年底借款余额比率也称净财物负债率。
2、财物负债率有必要小于70%，最好低于55%;财物负债率=负债总额/财物总额X100%。
(2)偿债才能：
3、活动比率在150%~200%较好;活动比率=活动财物额/活动负债*100%。
4、速动比率在100%左右较好，对中小企业恰当放宽，也应大于80%;速动比率=速动财物额/活动负债*100%;速动财物=钱银资金 生意性金融财物 应收账款 应收收据=活动财物—存货—预付账款—一年内到期的非活动财物—其它活动财物。
5、担保份额小于0.5为好。
6、现金比率大于30%。现金比率=(现金 现金等价物)/活动负债。
(3)现金流量：
7、企业运营活动发作的净现金流应为正值，其出售收入现金回笼应在85~95%以上。
8、企业在运营活动中付出收购产品，劳务的现金付出率应在85~95%以上。
(4)运营才能：
9、主运营务收入增加率不小于8%，阐明该企业的主业正处于成长时间，假如该比率低于5%，阐明该产品将进入生命晚期了。主运营务收入增加率=(本期主运营务收入-上期主运营务收入)/上期主运营务收入*100%
10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款均匀收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度(应收账款周转次数)=运营收入/均匀应收账款余额=运营收入/(应收账款年头余额 应收账款年底初余额)/2=运营收入*2/(应收账款年头余额 应收账款年底初余额)。
11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，活动性越强。存货周转速度(次数)=运营本钱/均匀存货余额，其间存货均匀余额=(期初存货 期末存货)÷2。
(5)运营效益：
12、运营赢利率应大于8%，当然目标值越大，标明企业归纳获利才能越强。运营赢利率=运营赢利/运营收入(产品出售额)×100% =(出售收入-销货本钱-处理费-出售费)/出售收入×100%。
13、净财物收益率中小企业应大于 5%。一般状况下，该目标值越高阐明出资带来的报答越高，股东们收益水平也就越高。净财物收益率=总财物净利率×权益乘数=运营净利率×总财物周转率×权益乘数;其间运营净利率=净赢利÷运营收入;总财物周转率(次)=运营收入÷均匀财物总额;权益乘数=财物总额÷一切者权益总额=1÷(1-财物负债率)。
14、利息保证倍数应大于400%
利息保证倍数=息税前赢利 / 利息费用=(赢利总额 财政费用)/(财政费用中的利息开销 本钱化利息)
(二)银行对财政管帐报表审阅的首要办法和内容
财政管帐报表审阅办法包含对财政管帐报表的方式审阅、报表相互之间勾稽联系审阅、重要管帐科目审阅和反常状况审阅等。关于兼并财政管帐报表除进行上述审阅外，还应该要求企业供给经管帐师事务所审计过的本部(母公司)和占兼并财政管帐报表比重较大的子公司财政管帐报表，并进行检查。
(1)财政管帐报表的方式审阅。
1、审计陈述的方式审阅。
①标题是否为“审计陈述”;
②收件人是否正确;
③是否有注册管帐师签字及盖章;
④是否已注明晰管帐师事务所的地址;
⑤是否签署了陈述日期;
⑥是否有管帐师事务所的执业许可证;
⑦是否已核对审计陈述的骑缝章无误;
⑧是否为标准的年度审计陈述;
⑨陈述内容是否完好完全。
2、审计陈述定论审阅
① 无保留定见;
②带着重事项段的无保留定见;
③保留定见;
④无法标明定见;
⑤否定定见。
3、管帐师事务所的方式审阅。
① 受过注册管帐师协会处分;
② 受过国家证券监督处理部门处分;
③ 受过财政税务审计等公安机关处分;
④ 是否曾借款行供给过虚伪审计陈述;
⑤ 有过其他不良记载。
4、管帐报表及附注的方式审阅。
①报表称号是否符合规则;
②报表编制单位是否盖章;
③报表是否有编制人、财政负责人、公司负责人签字及盖章;
④财物负债表是否为账户式;
⑤赢利表是否为多步式。
5、验资陈述的方式审阅。
① 标题是否为“验资陈述”;
② 收件人是否正确;
③ 是否有注册管帐师签字;
④ 是否已注明晰管帐师事务所的地址;
⑤ 是否签署了陈述日期。
6、兼并管帐报表的方式审阅。首要检查以下内容：
① 是否为汇总管帐报表;
② 了解兼并报表的编制规模，并审阅其合规性;
③财物负债表是否有兼并价差及少量股东权益科目;
④损益表是否有少量股东权益科目。
(2)财政管帐报表间勾稽联系的审阅。
首要是对财物负债表、赢利表、现金流量表、赢利分配表四者之间科目对应联系的审阅。
1、企业“运营执照”中的“注册本钱”、“验资陈述”中的“实践投入资金”、“财物负债表”中的“实收本钱”之间勾稽联系审阅(除外商出资企业经我国有关部门同意，本钱金能够分期到位，“实收本钱”等于“实践投入资金”并或许小于“注册本钱”外，一般状况下上述三者之间应持平，假如存在差异应向企业了解原因，并作阐明)。
2、“财物负债表”中的“期末未分配赢利”和“赢利表”中的“净赢利”勾稽联系经过以下公式进行审阅：
期末未分配赢利=本期净赢利 期末未分配赢利-提取的盈利公积、公益金(或提取的员工奖赏薪酬、储备基金、企业发展基金或赢利偿还出资)-敷衍股东股利或转作本钱部分
如经过上述公式进行测算的“期末未分配赢利”数据与管帐报表实践数据不符，应要求企业解说并作出阐明。
3、“现金流量表”中“运营活动收到的现金”同“财物负债表 ”、“赢利表”部分科目勾稽联系经过以下公式审阅：
运营活动现金流入量=X1×主运营务收入净额×(1 17%) X2х主运营务收入净额×(1 13%) (1-X1-X2)×主运营务收入净额 其他事务赢利 应收账款(期初-期末) 应收收据(期初-期末) 预收账款(期初-期末) 其他应收款(期初-期末) 运营外收入×20%-当期坏账核销额 收回前期核销的坏账
其间，X1、X2别离为当期产品出售中增值税销项税率为17%、13%的产品的占比。因上述公式中触及数据需求剖析填列，审阅中或许会呈现必定差错，用上述公式测算出的“运营活动现金流入量”数据同管帐报表的“现金流量表”中的实践数据在20%以内能够认定为勾稽联系相符。
4、“现金流量表”中的“运营活动现金净流量”同“财物负债表”、“赢利表”部分科目勾稽联系，能够经过以下公式进行审阅：
运营活动现金净流量=净赢利 当年计提的折旧 无形财物摊销 待摊费用(期初-期末) 预提费用(期初-期末) 财政费用-出资收益 存货(期初-期末) 应收账款(期初-期末) 应收收据(期初-期末) 预收账款(期初-期末) 其他应收款(期初-期末) 敷衍账款(期初-期末) 敷衍收据(期初-期末) 敷衍福利费(期初-期末) 敷衍薪酬(期初-期末) 未交税金(期初-期末) 其他敷衍款(期初-期末) 其他应交款(期初-期末) 预付账款(期初-期末)-(运营外收入-运营外开销)×80%
因上述公式中触及现金流量数据、存货需求剖析填列，审阅中或许会呈现必定差错，依据重要性准则，经上述公式测算出的“运营活动现金净流量”数据同管帐报表的“现金流量表”中的实践数据差错在20%以内能够认定为勾稽联系相符。不然，要做详细剖析。
5、“现金流量表”附表中“运营性应收项目的削减(减：添加)”同“财物负债表 ”部分科目勾稽联系能够经过以下公式审阅：
运营性应收项目的削减(减：添加)=(期初应收收据、应收账款、其他应收款-期末应收收据、应收账款、其他应收款) (期末预收账款-期初预收账款)
因上述公式中触及数据需求剖析填列，审阅中或许会呈现必定差错，依据重要性准则，经上述公式测算出的“运营性应收项目的削减(减：添加)”数据同管帐报表的“现金流量表”中的实践数据差错在20%以内能够认定为勾稽联系相符。不然，要做详细剖析。
6、“现金流量表”附表中“运营性应收项目的添加(减：削减)”同“财物负债表”部分科目勾稽联系能够经过以下公式审阅：
运营性敷衍项目的添加(减：削减)=(期末敷衍收据、敷衍账款、敷衍薪酬、敷衍福利费、应交税金、其他应交款、其他敷衍款-期初敷衍收据、敷衍账款、敷衍薪酬、敷衍福利费、应交税金、其他应交款、其他敷衍款) (期初预付账款-期末预付账款)
因上述公式中触及数据需求剖析填列，审阅中或许会呈现必定差错，应依据重要性准则判别，经上述公式测算出的“运营性敷衍项目的添加(减：削减)”数据同管帐报表的“现金流量表”中的实践数据差错在20%以内能够认定为勾稽联系相符。不然，要做详细剖析。
(3)重要管帐科目的审阅。
1、审阅关键：
①财物类科目应检查其是否实践存在、一切权的归属以及计价是否合理;
②负债类科目应检查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项;
③权益类科目应检查其来历的合理性、承认的合法性、计价精确性;
④收入、本钱和费用类科目应检查其承认的合法性、是否当期发作以及收入本钱费用相互之间是否配比。
2、审阅细则
①依据审计陈述审计定见承认关键科目并审阅。审计陈述的定见有无保留定见、带着重事项段无保留定见、保留定见、无法标明定见、否定定见以及其他状况，如审计陈述审计定见不为无保留定见，要求对解说段的定见作详细剖析，并依据解说段中所提事项的实在性承认其对评级的影响。
②依据金额承认关键科目并审阅。关键科目分为必查科目和条件审阅科目。必查科目是指主运营务收入、在企业财物中一般占有较大份额的科目，详细包含应收账款、存货、固定财物。条件审阅科目是指当有关科目到达必定数额份额时才予以审阅，包含短期出资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长时间出资、长时间待摊费用、无形财物、在建工程、实收本钱、本钱公积、出资收益、运营外收入。审阅关键是从银行的视点动身，核实企业的实在财政状况，精确反映企业实在偿债才能。
A、应收账款的审阅。首要检查企业是否存在较大数额账龄超越1年的应收账款;是否存在较大数额且已断定不能收回的应收账款而未核销;是否因为运营效益下降导致应收账款不能及时收回而数额添加;是否存在收款期大于一年的大额应收账款，是否提取足额坏账预备;应收账款是否实在存在，是否存在虚列应收账款以虚增出售收入现象;是否为了影响出售，下降信誉方针标准，导致应收账款大额添加;以及其他需求审阅的问题。
B、存货的审阅。核实存货的首要组成;是否存在少列、多列存货现象，核实存货的实在存在;核实阐明存货收入、宣布计价办法及其一贯性，是否存在多计存货，少计本钱的现象;存货是否很多积压蜕变，而未提取足额的贬价预备;核实是否因为该企业运营效益下降，存货销不出去导致存货数额较大;经过对存货的审阅了解企业的出产出售才能;以及其他需求阐明的状况。
C、固定财物审阅。首要核实阐明企业固定财物的组成，并承认固定财物区分是否精确、产权是否归企业一切，是否存在将运营租借固定财物计入固定财物原值现象;核实企业固定财物的计价是否实在公允，是否及时提取固定财物减值预备;检查固定财物折旧办法、期限是否合法合理并恪守一贯性准则，是否存在少提折旧、不提折旧现象;检查是否存在现已过期作废、不运用的固定财物还列入账中;是否存在固定财物评价增值事项，若有，就其事项要求作详细阐明;是否存在承受捐献、融资租借的固定财物，若有，要求作详细阐明;是否存在期间费用固化现象;以及其他需求核实阐明的事项。
D、主运营务收入审阅。审阅是否存在经过应收账款、预收账款等科目虚增出售收入现象;出售收入承认时是否一起满意已将出售产品上的危险和酬劳搬运给购买方、失掉对已出售产品的控制权、有相关的经济利益流入企业、相关的收入和本钱能牢靠计量四个条件;是否存在经过出售退回、折让随意调理赢利现象;是否存在信誉标准下降导致出售收入添加现象;以及其他需求审阅的状况。
E、假如企业其他应收款/活动财物总额≥10%，则应审阅其他应收款。要求核实阐明该企业其他应收款的首要项目，以证明是否存在抽逃出资、错列现象，一起要对其他应收款的收回性进行审阅阐明。一般状况下，其他应收款详细项目包含应收的各种赔款、罚款，应收租借包装物租金，应向员工收取的各种垫支金钱，备用金，存出保证金，预付账款转入等。
F、假如企业近两年财政数据都满意待摊费用/活动财物≥10%，则应审阅待摊费用。首要核实该企业待摊费用的组成，是否存在把递延费用计入待摊费用现象或许待摊费用未及时摊销计入当期本钱和费用。一般状况下，待摊费用包含低值易耗品摊销、预付保险费、固定财物修补费用、以及一次购买印花税票等。
G、假如企业长时间待摊费用/(总财物-活动财物)≥10%，则要求审阅长时间待摊费用。要求阐明该企业长时间待摊费用的组成，核实其摊销期限是否合理合法，是否存在期间费用长时间化等现象。一般状况下，长时间待摊费用包含固定财物大修补开销，以及筹建期发作费用开销等。
H、假如企业无形财物/(总财物-活动财物)≥20%，则要求审阅无形财物，首要核实阐明该企业无形财物的组成及其实在存在;核实无形财物的实在价值，是否提取足额减值预备;是否虚列商誉等无形财物;是否存在无形财物评价增值，若有，要求作详细阐明。
I、假如接连两年在建工程/固定财物≥40%，要求审阅在建工程，首要核实阐明该企业在建工程的首要项目及金额，是否实在存在;是否存在已投入运用而未转入固定财物的现象;是否存在现已罢工的在建工程;是否存在期间费用长时间化现象，利息本钱化是否合规;其他需求阐明的状况。
J、当本钱公积/净财物≥10%或许期初本钱公积不等于期末本钱公积，应审阅本钱公积，首要审阅本钱公积添加削减的原因。本钱公积添加的途径包含本钱(股本)溢价、承受捐献、股权出资预备、拨款转入、外币折算差额;本钱公积削减的首要原因有原评价增值再评价减值、减资、转增本钱等。
K、当期初实收本钱不等于期末实收本钱时，应审阅实收本钱科目，首要核实阐明企业实收本钱添加的实在存在性，是否存在虚增实收本钱抽逃出资现象。
L、假如短期出资/活动财物≥15%或许长时间出资/总财物≥10%或许出资收益/(|运营赢利| |出资收益| 运营外收入)≥10%，应一起审阅短期出资、长时间出资、出资收益科目，首要审阅阐明短期出资的详细内容，并承认其实在存在性，计价是否精确，是否提取足额减值预备;是否存在运用银行信贷资金生意股票现象。经过现金流量表出资活动栏剖析企业该期间内是否有短期出资生意行为;审阅阐明企业长时间出资核算的办法，本钱法核算的长时间出资是否在当期分配股利。权益法核算长时间出资，被出资企业是否实在发作相应份额的赢利。长时间债务的利息出资收益核算是否精确;依据对前两项的审阅阐明出资收益发作的实在性。
M、 假如运营外收入/(|运营赢利| |出资收益| 运营外收入)≥10%，应审阅企业的运营外收入。要求检查阐明运营外收入的来历，以核实是否存在虚增赢利现象，运营外收入首要包含固定财物盘盈、处置固定财物净收益、非钱银性生意收益、出售无形财物收益，罚款净收入等。
(4)财政报表反常状况审阅，指对财政报表数据所反映的财政状况超越了正常状况下的置信区间或许标明财政状况恶化等的反常状况进行到审阅。
财政状况反常包含静态、动态两个方面。静态财政状况反常是指比率极点优异，动态财政状况反常包含比率忽然好转、赢利表改变反常、出售购买循环反常。当企业财政报表呈现比率极点优异、比率忽然好转、赢利表反常改变反常时，应予以充沛注重，并核实其实在性和可信性。当企业发作出售购买循环反常时，应注重企业财政状况的改变状况。
1、比率极点优异。当企业某目标优于同职业该目标的优异值时，且一起满意|该目标值/该企业地点职业优异值-1|>40%，则以为该企业该目标反常。详细调查的目标包含活动比率、净财物收益率、出售赢利率、本钱费用赢利率、存货周转率、应收账款周转率、出售增加率。
2、比率忽然好转。当企业某目标本期地点职业标准值中的区间-目标上期地点职业标准值中的区间≥2，则以为该目标的改变反常。区间的承认准则为：低于极差值为区间1，较低值备至差值为区间2，较差值至均匀值为区间3，均匀值至杰出值为区间4，杰出值至优异值为区间5，高于优异值为区间6。详细调查的目标包含：活动比率、财物负债率、净财物收益率、出售赢利率、本钱费用赢利率、存货周转率、应收账款周转率、出售增加率。
3、赢利表反常改变
①出售收入与出售本钱的配比。当企业当年的出售收入增加率与出售本钱增加率存在如下改变，则以为反常：
出售收入呈正增加、出售本钱呈负增加;
出售收入、出售本钱同向负增加，且出售收入增加率/出售本钱增加率<80%;
出售收入、出售本钱同向正增加，且出售收入增加率/出售本钱增加率>120%。
②出售收入与运营费用的配比。当企业当年的出售收入增加率与运营费用增加率存在如下改变，则以为反常：
出售收入呈正增加、运营费用呈负增加;
出售收入、运营费用同向负增加，且出售收入增加率/运营费用增加率<80%;
出售收入、运营费用同向正增加，且出售收入增加率/运营费用增加率>120%。
③出售收入与处理费用的配比。当企业当年的出售收入增加率与处理费用增加率存在如下改变，则以为反常：
出售收入呈正增加、处理费用呈负增加;
出售收入、处理费用同向负增加，且出售收入增加率/处理费用增加率<80%;
出售收入、处理费用同向正增加，且出售收入增加率/处理费用增加率>120%。
4、出售购买循环反常
①出售收入和应收账款的配比。当企业当年出售收入增加率与应收账款增加率存在如下改变时，则以为反常：
出售收入负增加、应收账款正增加，且出售收入增加率<-3%、应收账款增加率>3%;
出售收入、应收账款同向正增加，且出售收入增加率/应收账款增加率<80%;
出售收入、应收账款同向负增加，且出售收入增加率/应收账款增加率>120%。
②出售本钱和敷衍账款的配比。当企业当年出售本钱增加率与敷衍账款增加率存在如下改变时，则以为反常：
出售本钱正增加、敷衍账款负增加，且出售本钱增加率>3%、敷衍账款增加率<-3%;
出售本钱、敷衍账款同向负增加，且出售本钱增加率/敷衍账款增加率<80%;
出售本钱、敷衍账款同向正增加率，且出售本钱增加率/敷衍账款增加率>120%。
③出售收入与存货的配比。当企业出售收入与存货存在如下改变时，则以为反常：
出售收入负增加、存货正增加，且出售收入增加率<-3%、存货增加率>3%;
出售收入、存货同向正增加率，且出售收入增加率/存货增加率<80%;
出售收入、存货同向负增加率，且出售收入增加率/存货增加率>120%。
(三)银行对需用借款企业供给的财政报表的处理要求
1、报表搜集
初次处理信贷事务的企业一般应供给近三年的年度财政陈述和最近月份的月度财政陈述，其他企业应按贷后处理的有关规则供给年度和月度(或季度)财政陈述。
①年度财政陈述至少包含审计定见、管帐报表、管帐报表附注，其间管帐报表至少包含财物负债表、赢利表、现金流量表、赢利分配表。赢利表和赢利分配表可兼并为“赢利及赢利分配表”。
②月度或季度财政陈述至少包含财物负债表和赢利表。
③对按国家统一管帐制度规则须编制兼并管帐报表的企业集团，集团本部(母公司)应一起供给单个管帐报表及集团兼并管帐报表，两者缺一不可。供给兼并报表的企业还应在管帐报表附注中完好发表兼并规模、兼并方针及兼并报表编制办法。
④对新建立企业或实收本钱在本期发作明显改变的企业，还应要求其供给验资陈述及相关的财物评价陈述。
2、查验财政材料是否标准有用。
①财政陈述应当顺次编定页数、加具封面并装订成册(封面至少应注明企业称号以及报表所属年度或许月份，加盖单位公章并由“单位负责人”、“主管管帐工作负责人”、“管帐组织负责人”别离签名或加盖私章。相关签章应与企业在银行预留的印鉴共同)。
②报表的称号和格局有必要标准[相关管帐报表的称号应别离为“财物负债表”、“赢利表”、“赢利分配表”(或兼并为“赢利及赢利分配表”)、“现金流量表”等，不得运用其他称号。
年度、半年管帐报表至少应当反映两个年度或许相关两个期间的比较数据(现金流量表可只反映当年或当期数)，月度赢利表至少应反映当月数、本年累计数。
③审计陈述、验资陈述、财物评价陈述的称号有必要标准，应别离为“审计陈述”、“验资陈述”、“财物评价陈述(书)”。上述陈述中有必要有注册管帐师或注册评价师的签名，并一起盖有管帐师事务所或评价事务所的公章。
④一般供给财政材料的正本。