常见销售退回的财税如何处理

跟着社会经济的开展，尤其是电子商务的鼓起，网络越来越遍及，人们在购买产品时基本上是凭着网上信息进行判别是否购买，往往是看不到什物的，由此引发的产品出售退回日益常见。企业发作产品出售退回，应当区别以下二种状况进行管帐处理：一是管帐上没有承认出售收入出售退回的管帐处理;二是管帐上现已承认出售收入出售退回的管帐处理。
一、管帐上没有承认出售收入出售退回的管帐处理
以典型的网购为例，顾客张三经过网上下单向B公司购买A品牌数码相机，A品牌数码相机的含税出售价格为2340.00元，本钱为1500.00元，该产品附有“七天无理由退货”的许诺。B公司依照订单于2012年11月5日发货，张三于11月7日收到产品A并检验。张三于11月13日向B公司提出退货，经洽谈，达到退货协议。
B公司依照订单于2013年11月5日发货时，管帐分录如下：
借：宣布产品--A品牌数码相机 1,500.00
贷：库存产品--A品牌数码相机 1,500.00
张三收到货后，因为“七天无理由退货”许诺，B公司尚不能承认收入，因此不做账务处理。
张三在11月13日以“七天无理由退货”条款提出退货，而且两边达到共同，产品A发回给B公司，B公司收到退回产品A并检验入库，管帐分录如下：
借：库存产品--产品A 1,500.00
贷：宣布产品--产品A 1,500.00
二、管帐上现已承认出售收入出售退回的管帐处理
对管帐上现已承认出售收入的出售退回，可进一步区别为非资产负债表日后事项出售退回、资产负债表日后事项出售退回。
1、非资产负债表日后事项出售退回，管帐原则的规则企业现已承认出售产品收入产品发作出售退回的，应在发作时冲减当期出售收入，一起冲减已承认的应纳增值税销项税额。
承上例，假定张三于11月13日承认而且付出货款。但于当年12月10日，该数码相机呈现严重问题，契合“三包”条款，两边洽谈达到退货协议，张三将该数码相机退回B公司，B公司付出了退货款2340.00元。
11月13日张三承认并付出货款时，管帐分录如下：
借：银行存款 2,340.00
贷：主营事务收入　　 2000.00
应交税费--应交增值税--销项税额 340.00
一起结转主营事务本钱：
借：主营事务本钱　　 1,500.00
贷：宣布产品--A品牌数码相机 1,500.00
12月10日，依照“三包”方针给张三退货退款时，管帐分录如下：
贷：银行存款 2,340.00
贷：主营事务收入　　 -2000.00
应交税费--应交增值税--销项税额 -340.00
冲销已结转主营事务本钱：
借：主营事务本钱　　 -1,500.00
借：库存产品--A品牌数码相机 1,500.00
损益结转分录略。税法规则与上述管帐处理共同，无需做交税调整。
2、资产负债表日后事项出售退回的账务处理
对资产负债表日后事项出售退回的，因此时管帐报表还未报出，为确保陈述年度管帐信息的准确性，要作为资产负债表日后调整事项，调整陈述年度相关的收入、本钱等。而税法规则一切的出售退回，一概在实践退回的当期冲减出售收入，与管帐构成暂时性差异，应当进行交税调整。
承上例，假设张三在2013年1月10日，该数码相机呈现严重问题，契合“三包”条款，两边洽谈达到退货协议，张三将该数码相机退回B公司，B公司付出了退货款2340.00元。(财务陈述同意报出日为3月20日)。
(1)管帐处理
《企业财务原则第29号——资产负债日后事项》规则，假如出售退回是在资产负债表日至财务陈述同意报出日之间发作的，则应将此退货事务作为资产负债表日后事项处理，即经过以前年度损益调整账户进行调整，详细处理如下：
退货退款，冲回收入：
贷：银行存款 2,340.00
贷：以前年度损益调整　　 -2000,00
应交税费--应交增值税--销项税额 -340,00
冲销上年度已结转本钱：
借：以前年度损益调整　　 -1500.00
借：库存产品--A品牌数码相机 1,500.00
损益结转科目略。
(2)企业所得税处理
依据企业所得税法税法规则，企业因售出产品质量、种类不契合要求等原因此发作的退货，归于出售退回。企业已承认出售收入的售出产品发作退回，应当在发作当期冲减当期出售产品收入。
上例中， B公司在进行2012年度企业所得税交税申报对企业赢利上冲销的收入、本钱不认可，收入调增2000元，本钱调增1500元，即应交税所得额调增500元。在2013年度企业所得税交税申报时，反向调整2012年度交税调整事项。